УИД 61RS0008-01-2024-004396-28

Дело № 2а-3717/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 сентября 2024 года г. Ростов-на-Дону

Советский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Ярошенко А.В.

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 24 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки, сославшись на следующие обстоятельства.

На налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 ИНН №

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) (далее -Декларация) не позднее 30 апреля гота, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

Срок предоставления Декларации за год 2022 - 02.05.2023.

ФИО2 ИНН № 05.05.2023 представила первичную Декларацию за год 2022.

Сумма налога к уплате по Декларации за год 2022 составляет 65000 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Налогоплательщик нарушил срок представления Декларации за год 2022, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса. Акт №6957 от 01.08.2023 и извещение №6957 от 01.08.2023 направлены почтой 01.08.2023г

Сумма штрафа рассчитывается по формуле: (сумма неуплаченного в установленный законодательством срок) *5% * (количество полных и неполных месяцев, которые прошли со дня срока подачи декларации) = 65000*5% = 3250

В соответствии со ст. 112 НК РФ налоговым органом выявлены обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, несоразмерность деяния тяжести наказания, незначительность просрочки, введение иностранными государствами экономических санкций в отношении Российской Федерации, российских юридических лиц, граждан Российской Федерации в результате чего штраф за совершение налогового правонарушения уменьшен в 8 раз сумма штрафа 3250/8 = 406.25 руб.

Обязанность по уплате налога в установленный срок не исполнена, в связи с чем, налоговым органом в соответствии с требованиям: п.3 ст.75 Налогового кодекса РФ начислена сумма пени, которая составила 3479,56 рублей.

В нарушении норм действующего законодательства, должник оплату в счет погашения указанных начислений не производил, в связи с чем, в адрес плательщика в соответствии со ст. 69 НК РФ были направлены требования об уплате сумм налога и пени.

В связи с имеющейся задолженностью Инспекцией на основании ст. 69 и 70 НК РФ сформировано требование об уплате задолженности по состоянию на 08 июня 2023 г. № 18061 со сроком добровольного исполнения до 28 августа 2023 г.

Однако данное требование не исполнено, в связи с чем, налоговый орган обратился мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Советского судебного района г. Ростова-на-Дону от 01.04.2024 года в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказано.

Указывая на то, что обязанность по уплате налога и пени до настоящего времени не исполнена, административный истец просил взыскать с административного ответчика ФИО2 недоимку на общую сумму 68885.81 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц в размере 65000 руб. за 2022 г., неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 406.25 за 2022 г., пени в размере 3479,56 руб.

Стороны, будучи извещенными, в судебное заседание не явились, суд рассмотрел данное дело в отсутствие сторон на основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ (сокращенно и далее по тексту КАС РФ).

Исследовав документы административного дела, оценив представленные доказательства, суд полагает, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

Конституция РФ в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 НК РФ. 

В силу пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В порядке пункта 1 статьи 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронном виде и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Таким образом, одним из принципов налоговых правоотношений является презумпция достоверности суммы налога, самостоятельно исчисленной и продекларированной налогоплательщиком в налоговой декларации.

Согласно пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога, начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время с рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с положением главы 23 НК РФ ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Налогоплательщиком представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год. Согласно данным налоговой декларации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 65 000 рублей.

В связи с имеющейся задолженностью Инспекцией на основании ст. 69 и 70 НК РФ сформировано требование об уплате задолженности по состоянию на 08 июня 2023 г. № 18061 со сроком добровольного исполнения до 28 августа 2023 г.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Советского судебного района г. Ростова-на-Дону от 01.04.2024 года в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказано.

В соответствии с пп. 3 и 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны вести в установленном порядке учет своих доходов и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в налоговый орган по месту учета декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать. 

Пунктом 1 ст. 207 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся резидентами РФ. 

На основании и. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят, в том числе, следующие категории налогоплательщиков: физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, когда такие доходы не подлежат налогообложению. 

Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ (п. 2 ст. 228 НК РФ). 

Учитывая требования вышеприведенных норм права и установленный факт неуплаты административным ответчиком налогов, суд полагает необходимым взыскать с ФИО2 недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 65 000 руб.

Согласно статье 114 НК РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

Статья 112 НК РФ содержит открытый перечень обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения. В силу части 4 данной статьи обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

В соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ, учитывая наличие смягчающих обстоятельств, размер штрафа уменьшен налоговым органом до 406.25 руб.

Материалами дела подтверждена неуплата административным ответчиком налога на имущество за 2022 год, что повлекло обоснованное привлечение налогоплательщика к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ в виде взыскания штрафа.

Учитывая установленный в судебном заседании факт неуплаты административным ответчиком налога в установленный законом срок, и требования вышеприведенных норм права, суд, полагает необходимым взыскать с него пени по налогу на доходы физических лиц в размере 3479.56 руб., неналоговые штрафы и денежные взыскания за 2022 г. в размере 406.25 руб.

Согласно ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска, суд считает необходимым взыскать государственную пошлину, рассчитанную в соответствии с пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ, в доход местного бюджета с ответчика, поскольку требования истца удовлетворены.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №24 по Ростовской области к ФИО2 о взыскании недоимки,- удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №24 по Ростовской области, ИНН

<

***>, недоимку на общую сумму 68885.81 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц в размере 65000 руб. за 2022 г., неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 406.25 за 2022 г., пени в размере 3479,56 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2266 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Советский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Ярошенко А.В.

Текст мотивированного решения суда изготовлен 16 сентября 2024 года.