УИД 73RS0024-02-2024-000285-08

дело № 2а-2-238/2024

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

11 июня 2024 года г. Новоульяновск, Ульяновской области

Ульяновский районный суд Ульяновской области

в составе председательствующего судьи Шапаревой И.А.,

при секретаре Черемных И.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. Свои исковые требования мотивировали следующим, что на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ** года рождения.

Представлен расчет налога на имущество:

У налогоплательщика имелось в собственности следующее имущество:

За 2022 год

- гараж: с кадастровым номером: ***, расположенный по адресу: **, СНТ Цементник, участок ***; налоговая база 182 402 руб., доля в праве 1, количество месяцев владения 12/12, сумма налога за 2022 год- 97 руб. 00 коп.

-квартира, с кадастровым номером: ***, расположенная по адресу: **, налоговая база 565 753 руб., доля в праве ? количество месяцев владения 12/12, налог 416 руб. 00 коп.;

-иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером : ***, расположенные по адресу: **; налоговая база 1 131 276 руб. доля в праве 1, количество месяцев во владении 12/12, сумма налога 15 838 руб. 00 коп.;

-иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером : ***, расположенные по адресу: **Ф; налоговая база 979 970 руб. доля в праве 1/2, количество месяцев во владении 12/12, сумма налога 6 860 руб. 00 коп.;

-иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером : ***, расположенные по адресу: **; налоговая база 780 623 руб. доля в праве 1, количество месяцев во владении 18/12, сумма налога 7 286 руб. 00 коп.;

- гараж: с кадастровым номером: ***, расположенный по адресу: **; налоговая база 546 408 руб., доля в праве 1, количество месяцев владения \6/12, сумма налога за 2022 год- 64 руб. 00 коп.

Итого налог на имущество за 2022 год в размере 15 838 руб. 00 коп.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 года №263-ФЗ с 01.01.2023 года все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (ЕНП). Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет, на котором отражаются налоговые начисления и поступления с формированием итогового сальдо расчетов.

Изменен порядок начисления пеней, с 01.01.2023 года пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки ( отрицательное сальдо ЕНС).

Сумма задолженности по пени с 02.12.2023 года по 18.01.2024 года составила 731 руб. 56 коп.

Истец просил взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области задолженность в сумме 16 569 руб. 56 коп., а именно задолженность по налогу на имущество в сумме 15 838 руб. 00 коп. за 2022 год, и пени за период с 02.12.2023 года по 18.01.2024 года 731 руб. 56 коп.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик не явились, о месте и времени его проведения извещен надлежащим образом. 

По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе. Поэтому лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами по усмотрению лица является одним из основополагающих принципов судопроизводства.

В соответствии с ч.1 ст.14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав.

С учетом надлежащего извещения лиц, участвующих в рассмотрении дела, о времени и месте судебного разбирательства по делу, отсутствия сведений об уважительности причин неявки, в соответствии с ч. 2 ст. 150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившихся лиц. 

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны в установленные законом сроки уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Подпункт 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45, пунктом 2 статьи 52 и пунктом 4 статьи 397 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена налогоплательщиком - физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах на основании налогового уведомления налогового органа.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пунктам 1 - 3 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней и штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней и штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней и штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании.

В силу статей 11, 32, 44, 45, 46, 69, 70, 101 НК РФ данные, указанные в предоставленных сведениях, должны быть достоверны и соответствовать действительной (объективной) обязанности налогоплательщика по уплате налогов наличию у него недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, действующее законодательство определяет субъектами налоговых правоотношений налоговый орган и лицо, указанное в паспорте транспортного средства (в отношении транспортного налога), а также лицо, за которым зарегистрирован объект недвижимости (в отношении налога на имущество и земельного налога).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1. настоящего пункта), -как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. 

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 57 и ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки; при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК Российской Федерации.

Согласно п. 3, 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Судом установлено, что на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения.

Представлен расчет налога на имущество:

У налогоплательщика имелось в собственности следующее имущество:

За 2022 год ( что подтверждается материалами дела ( том 1 л.д. 9-10)

- гараж: с кадастровым номером: ***, расположенный по адресу: Ульяновская область, г. Новоульяновск, СНТ Цементник, участок ***; налоговая база 182 402 руб., доля в праве 1, количество месяцев владения 12/12, сумма налога за 2022 год- 97 руб. 00 коп.

-квартира, с кадастровым номером: ***, расположенная по адресу: **, налоговая база 565 753 руб., доля в праве ? количество месяцев владения 12/12, налог 416 руб. 00 коп.;

-иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером : ***, расположенные по адресу: **; налоговая база 1 131 276 руб. доля в праве 1, количество месяцев во владении 12/12, сумма налога 15 838 руб. 00 коп.;

-иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером : ***, расположенные по адресу: **Ф; налоговая база 979 970 руб. доля в праве 1/2, количество месяцев во владении 12/12, сумма налога 6 860 руб. 00 коп.;

-иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером : ***, расположенные по адресу: **; налоговая база 780 623 руб. доля в праве 1, количество месяцев во владении 18/12, сумма налога 7 286 руб. 00 коп.;

- гараж: с кадастровым номером: ***, расположенный по адресу: **; налоговая база 546 408 руб., доля в праве 1, количество месяцев владения \6/12, сумма налога за 2022 год- 64 руб. 00 коп.

Итого налог на имущество за 2022 год в размере 15 838 руб. 00 коп.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 года №263-ФЗ с 01.01.2023 года все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (ЕНП). Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет, на котором отражаются налоговые начисления и поступления с формированием итогового сальдо расчетов.

Изменен порядок начисления пеней, с 01.01.2023 года пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки ( отрицательное сальдо ЕНС).

Сумма задолженности по пени с 02.12.2023 года по 18.01.2024 года составила 731 руб. 56 коп.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В силу положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. п. 2 и 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации и ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Налоговым органом выставлено требование от 08.12.2023 года № 295153 об уплате налога, которые были направлены должнику по почте, со сроком уплаты до 09 января 2024 года, однако задолженность до настоящего времени не уплачена. ( том 1 л.д. 11)

Положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Таким образом, законом установлен порядок досудебного урегулирования административных споров по взысканию обязательных платежей и санкций. При этом требование об уплате налога физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) должно быть вручено лично под расписку либо направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. 

01.03.2024 года мировым судьей судебного участка №2 Ульяновского судебного района Ульяновской области вынесен судебный приказ в отношении ФИО1 о взыскании задолженности.

28.03.2024 года мировым судьей судебного участка № 2 Ульяновского судебного района Ульяновской области вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с представлением должником возражений относительно его исполнения.

Судом проверен расчет суммы налогов, пени предъявленные к взысканию с ФИО1 сомнений не вызывает, поскольку произведен в соответствии с требованиями закона и фактическими обстоятельствам дела.

Проанализировав собранные по делу доказательства в их совокупности, суд считает, что исковые требования УФНС России по Ульяновский области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, подлежат удовлетворению, поскольку ответчик указанную задолженность не оплатил. 

Срок на обращение в суд с иском административным истцом не пропущен.

Кроме того, истец согласно п. 19 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. 

При подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска: до 20 000 руб. - 4 процента цены иска, но не менее 400 руб. (п. 1 ст. 333.19 НК РФ).

Поскольку исковые требования УФНС России по Ульяновской области к удовлетворены, суд п ответчику суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика госпошлины в доход местного бюджета в размере 662 руб. 76 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области задолженность в сумме 16 569 руб. 56 коп., а именно задолженность по налогу на имущество в сумме 15 838 руб. 00 коп. за 2022 год, и пени за период с 02.12.2023 года по 18.01.2024 года 731 руб. 56 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет МО «г. Новоульяновск» Ульяновской области в сумме 662 руб. 76 коп.

Решение суда может быть обжаловано в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме в Ульяновский областной суд через Ульяновский районный суд Ульяновской области путем подачи апелляционной жалобы. 

Судья Шапарева И.А.

Мотивированное решение изготовлено 19.06.2024 года.