Дело № 2а-968/2025 

УИД 86RS0007-01-2024-005589-48

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

04 марта 2025 года город Нефтеюганск

Нефтеюганский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа-Югры в составе:

председательствующего судьи

ФИО1

при секретаре 

ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к ФИО3 о взыскании пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре (далее МИФНС, Налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО3, в котором просит взыскать: пени в размере 1 191,24 руб. с 04.03.2024 по 17.05.2024 (75 дн.), начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023 год на сумму 29 781,00 руб.; пени в размере 351,24 руб. с 04.03.2024 по 17.05.2024 (75 дн.), начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023 год на сумму 8781,00 руб.; пени в размере 276,20 руб. с 04.03.2024 по 17.05.2024 (75 дн.), начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023 год на сумму 6 905,00 руб.; пени в размере 1506,56 руб. с 13.08.2023 по 17.05.2024 (279 дн.), начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2022 год на сумму 11 952,00руб. На общую сумму 3 325.24 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО3 состоит на учёте в МИФНС в качестве налогоплательщика и адвоката с 25.09.2006 года по настоящее время. Согласно сведениям, представленным в МИФНС, за административным ответчиком зарегистрировано транспортное средство и недвижимость. Согласно сведениям, представленным в МИФНС, за административным ответчиком имеется налоговая задолженность. В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес административного ответчика направлены требования об уплате налога. Несмотря на истечение последнего срока уплаты налога по требованиям, за должником до настоящего времени числится задолженность.

МИФНС просит дело рассмотреть в отсутствие своего представителя.

ФИО3 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1). Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации).

Плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, адвокаты (пп.2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса).

В силу абз. 4 пп. 1 п.1 ст. 430 Налогового кодекса РФ, плательщики уплачивают страховые взносы: на обязательное пенсионное страхование в размере, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, -в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 432 Налогового кодекса). 

Согласно п. 2 ст.432 Налогового кодекса РФ, суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 227 Налогового кодекса РФ, исчисление и уплату налога производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 Налогового кодекса РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 6 ст. 227 Налогового кодекса РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений ст. 227 Налогового кодекса, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 2 п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 Налогового кодекса).

В соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно абз. 2 п. 6 ст. 75 Налогового кодекса РФ, в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1, 3 ст. 69 Налогового кодекса РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федеральным законом № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направление налоговым органом после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса (в ред. Федерального закона № 263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом (в редакции, действовавшей до 01.01.2023).

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абз. 4 п. 4 ст. 31 Налогового кодекса).

Согласно пункту 23 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика (далее - Порядок), утвержденного Приказом ФНС России от 22 августа 2017 года № ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки. Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных статьей 48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса РФ, взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета.

Таким образом, взыскание задолженности за счет имущества физического лица в соответствии с положениями статей 46 и 48 Налогового кодекса РФ производится в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа.

Судом установлено, что ФИО3 состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката с 25.09.2006 по настоящее время, регистрационный номер №. У налогоплательщица имеется недвижимое имущество и транспортное средство. 

Кроме того, налогоплательщик должен самостоятельно исчислять суммы налога, подлежащие уплате в бюджет, в порядке, установленном ст. 225 Налогового кодекса. 

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. 

При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу (п. 2 ст. 228 Налогового кодекса). 

Так как в установленный срок уплата налогов не произведена, в связи с чем, налогоплательщику начислены пени. 

На 01.01.2023 налогоплательщику сформировано сальдо ЕНС, представляющее собой разницу между общей суммой перечисленных денежных средств и суммой совокупной налоговой обязанности. 

Налогоплательщику через личный кабинет направлено требование об уплате задолженности №№ от 25.05.2023 на сумму отрицательного сальдо в размере 164781,2 руб. со сроком исполнения 17.06.2023 (Получено в ЛК ФЛ 29.05.2023). В установленный срок не исполнено.

Инспекцией направлено заявление о вынесении судебного приказа от 17.05.2024 на сумму задолженности в размере 48 792,24 руб. 

Мировым судьёй вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам и пени от 24.06.2024 № №

На основании ст. 123.7 КАС РФ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа от 27.08.2024. 

На текущую дату задолженность по заявлению о вынесении судебного приказа от 17.05.2024 составляет 3325,24 руб. в том числе: пени в размере 1 191,24 руб. с 04.03.2024 по 17.05.2024 (75 дн.), начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023 год на сумму 29 781.00 руб. Основной долг оплачен 02.10.2024; пени в размере 351,24 руб. с 04.03.2024 по 17.05.2024 (75 дн.), начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023 год на сумму 8781.00 руб. Основной долг оплачен 17.06.2024; пени в размере 276,20 руб. с 04.03.2024 по 17.05.2024 (75 дн.), начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023 год на сумму 6 905.00 руб. Основной долг оплачен 23.05.2024; пени в размере 1506,56 руб., с 13.08.2023 по 17.05.2024 (279 дн.). начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2022 год на сумму 11 952.00руб. Основной долг охвачен мерами взыскания - судебный приказ № № от 15.05.2024

ФИО3 произведена оплата задолженности по пени в сумме 3 325, 24 рубля, что подтверждается платежными поручениями от 10.02.2025 № № на сумму 1 191,24 рубль, от 10.02.2025 №№ на сумму 351,24 рубль, от 10.02.2025 №№ на сумму 276,20 рублей, от 10.02.2025 №№ на сумму 1 506,56 рублей.

Плательщиком налога и пени при оплате денежных средств указана информация, идентифицирующая платеж.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что ответчик фактически требования Налогового органа признал и исполнил их добровольно после поступления административного иска в суд.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что исковые требования Налогового органа являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению, однако в связи с добровольной оплатой задолженности налогоплательщиком, признает решение суда исполненным, что влечет исключение указанной задолженности на едином налоговом счете налогоплательщика. 

На основании вышеизложенного и руководствуясь статьями 175, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу, удовлетворить. 

Взыскать с ФИО3 (идентификационный номер налогоплательщика №):

- пени в размере 1 191,24 руб. с 04.03.2024 по 17.05.2024 (75 дн.), начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023 год на сумму 29 781,00 руб.; 

- пени в размере 351,24 руб. с 04.03.2024 по 17.05.2024 (75 дн.), начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023 год на сумму 8781,00 руб.; 

- пени в размере 276,20 руб. с 04.03.2024 по 17.05.2024 (75 дн.), начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023 год на сумму 6 905,00 руб.; 

- пени в размере 1506.56 руб. с 13.08.2023 по 17.05.2024 (279 дн.), начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2022 год на сумму 11 952,00руб. 

На общую сумму 3 325,24 руб.

В связи с добровольной оплатой административным ответчиком налоговой задолженности по пени, решение суда признать исполненным.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме в суд Ханты-Мансийского автономного округа-Югры с подачей жалобы через Нефтеюганский районный суд.