Дело № 2А-795/2018

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 сентября 2018 года

Костромской районный суд Костромской области в составе:

судьи Вороновой О.Е.,

при секретаре Сайкиной Е.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № 7 России по Костромской области к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности по оплате налога и пеней за просрочку уплаты налога,

установил:

Межрайонная ИФНС № 7 России по Костромской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности по оплате налога и пеней за просрочку уплаты налога в общей сумме 764 рубля 40 копеек. Свои требования мотивирует тем, что в налоговом органе на учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ДДММГГГГ года рождения, проживающая по адресу: (адрес). Несовершеннолетней ФИО1 в период с ДДММГГГГ по ДДММГГГГ год на праве собственности принадлежал жилой дом по адресу: (адрес) в период с ДДММГГГГ по ДДММГГГГ год земельный участок, расположенный по тому же адресу. Налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц на жилой дом в размере 34 рубля за 2014, 19 рублей за 2015 год, земельный налог в сумме 481 рубль за 2014 год, 200 рублей за 2015 год. В установленный законом срок налогоплательщиком налог не уплачен. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) начислены пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2 рубля 70 копеек, по земельному налогу в размере 27 рублей 73 копейки. В соответствии с п.1 ст. 45, п.2 ст. 69,70 НК РФ инспекция выставила налогоплательщику требования от 16.12.2014 № 349632, от 08.11.2015№ 402794, от 22.11.2017 № 9004 об уплате задолженности по налогу и пени, где указан срок добровольной уплаты. Требования об уплате задолженности до настоящего времени не исполнены. В соответствии с п.2 ст. 27 НК РФ законными представителями налогоплательщика - физического лица, признаются лица, выступающие в качестве представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации. Согласно пункту 3 статьи 28 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) законными представителями малолетних несовершеннолетних детей являются их родители, усыновители опекуны. Законным представителем несовершеннолетней ФИО1 является ее мать ФИО2 Со ссылками на ст.ст. 23,26, 27, 31, 44, 45, 48, 75 НК РФ, 28 ГК РФ просит взыскать с законного представителя несовершеннолетней ФИО1 - ФИО2 задолженность на общую сумму 764 рубля 40 копеек, в том числе: - налог на имущество физических лиц в размере 53,00 рубля, пеня в размере 2 рубля 70 копеек, - земельный налог в размере 681,00 рубля, пеня в размере 27 рублей 70 копеек.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №7 по Костромской области не участвует, просил рассматривать дело в свое отсутствие.

Законный представитель административного ответчика ФИО1 - ФИО2, будучи извещенной по месту регистрации о дате и времени судебного разбирательства, в суд не явилась, о причинах неявки в известность не поставила, ходатайств об отложении судебного заседания не заявляла. 

В соответствии со ст.150, ч.2 ст.289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам:

Обязанность каждого лица к уплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена п. 1 ст. 3 НК РФ.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 года № 2003-I, утратившим силу с 01.01.2015 года в связи с принятием ФЗ от 04.10.2014 года № 284-ФЗ, но действовавшим на момент возникновения спорных правоотношений, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций).

Согласно ст. 2 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 года № 2003-I, объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение, а также доля в праве общей собственности на это имущество.

В соответствии со ст. 15 НК РФ земельный налог, налог на имущество физических лиц, торговый сбор являются видами местных налогов и сборов. 

В силу ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 в период с 05.08.2013 года по 10.07.2015 год на праве собственности принадлежал жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: (адрес). В период с 05.08.2013 года по 26.05.2015 принадлежал на праве собственности земельный участок с кадастровым номером № расположенный по тому же адресу.

Следовательно, ФИО1 являлась налогоплательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога за период принадлежности вышеуказанного имущества.

В адрес административного ответчика налоговой инспекцией было направлено налоговое уведомление № 973705 об оплате земельного налога в размере 200,00 рублей и налога на имущество физических лиц в сумме 14,00 рублей за 2013 год, в срок до 05.11.2014г. (л.д.18).

Кроме, того, ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 751869 об оплате земельного налога за 2014 г.г. в размере 481,00 рубль и на имущество физических лиц за 2014 г. в размере 34,00 рубля, в срок не позднее 01.10.2015г. (л.д.21). Налоговое уведомление № 82854138 об оплате земельного налога за 2015 г.г. в размере 200,00 рублей и на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 19,00 рублей, в срок не позднее 01.12.2016г (л.д.30).

В настоящем случае истец заявляет ко взысканию недоимку по имущественному и земельному налогу за 2014 и 2015 годы, обязанность по погашению которой наступила не ранее 2015 года, и соответственно на которую не распространяется налоговая амнистия по ФЗ № 436 от 28.12.2017г.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.31 НК РФ налоговые органы вправе: требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно ст.57 НК РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В связи с неисполнением обязанности по оплате налогов за 2014 и 2015 годы в установленный срок, в адрес административного ответчика ФИО1 административным истцом были направлены соответствующие требования:

-№ 402794 с предложением оплатить в срок до 24.02.2016 имеющиеся по состоянию на 08.11.2015 года недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 34,00 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1 рубль 83 копейки, недоимку по земельному налогу в размере 481,00 рубль, пени по земельному налогу в размере 23 рубля 60 копеек (л.д.25).

- № 9004 с предложением оплатить в срок до 02.03.2018 имеющиеся по состоянию на 22.11.2017 года недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 19,00 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2 рубля 10 копеек, недоимку по земельному налогу в размере 200,00 рублей, пени по земельному налогу в размере 22 рубля 07 копеек (л.д.26).

Сведения об оплате недоимки, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 55 рублей 70 копеек и недоимки, пени по земельному налогу в размере 708 рублей 70 копеек, материалы дела не содержат.

Полномочия Межрайонной ИФНС России № 7 по Костромской области на право обращения в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций судом проверены, соответствуют положениям ст. 9, 31 Налогового кодекса РФ, п. 4 разд. I Положения о Федеральной Налоговой Службе, утвержденного постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 года № 506. 

Таким образом, у суда не имеется сомнений относительно наличия оснований для взыскания суммы задолженности по обязательным платежам и наложенным на административного ответчика санкциям.

Как следует из представленных стороной истца расчетов, задолженность административного ответчика ФИО1 по налоговым обязательствам составляет:

- 53,00 рубля - недоимка на имущество физических лиц за 2014-2015 г.г.;

- 2 рубля 70 копеек - пени за неуплату налога на имущество физических лиц;

- 681,00 рубль - недоимка на земельный налог за 2014-2015 г.г.;

- 27 рублей 70 копеек - пени за неуплату земельного налога;

Суд признает правильным расчет административного истца по задолженности ФИО1

Статьей 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги.

Таким образом, налоговым законодательством обязанность уплачивать законом установленные налоги распространяются также и на детей, являющихся налогоплательщиками.

В соответствии с п.2 ст. 27 НК РФ законными представителями налогоплательщика - физического лица, признаются лица, выступающие в качестве представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации. Согласно пункту 3 статьи 28 ГК РФ законными представителями малолетних несовершеннолетних детей являются их родители, усыновители опекуны. Законным представителем административного ответчика несовершеннолетней ФИО1 является ее мать ФИО2

Исходя из изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа к законному представителю несовершеннолетней ФИО1 ФИО2 в полном объёме.

В то же время, согласно п. 20 Постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса РФ» от 11.06.1999 года № 41/9 при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая вышеизложенные нормы, а также то, что ранее административный истец обращался с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка 18 Костромского судебного района, определением от 04 июня 2018 года было отказано в принятии заявления, поскольку оно продано к несовершеннолетнему должнику, суд полагает, что срок подачи административного искового заявления о взыскании задолженности по налоговым платежам административным истцом не был пропущен.

В соответствии со ст.114 ч.1 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика. Согласно ч. 2 ст.103, размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

С учетом суммы исковых требований в соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой при подаче административного иска в суд был освобожден административный истец, которая в размере 400 рублей подлежит зачислению в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Костромской области к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности по оплате налога и пеней за просрочку уплаты налога - удовлетворить.

Взыскать с законного представителя несовершеннолетней ФИО1, ДДММГГГГ года рождения, уроженки (адрес) - ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Костромской области задолженность по налогам и пени за просрочку уплаты налогов в размере 764 (семьсот шестьдесят четыре) рубля 40 копеек. 

Взыскать с законного представителя несовершеннолетней ФИО1, ДДММГГГГ года рождения, уроженки г(адрес) - ФИО2 в доход бюджета Костромского муниципального района Костромской области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Костромской областной суд Костромской области в течение месяца с момента его принятия путем подачи апелляционной жалобы через Костромской районный суд Костромской области.

Судья: Воронова О.Е.