УИД 74RS0029-01-2024-004338-25 

Дело № 2а-376/2025 (2а-2806/2024)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 марта 2025 года г. Магнитогорск

Ленинский районный суд города Магнитогорска Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Панова Д.В., 

при секретаре Руденко Ю.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело административному иску Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС России №32 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени в сумме 94165 рублей 79 копеек, в том числе: налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, за 2021 год в размере 7 рублей 96 копеек; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год размере 34445 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 рублей; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплаченные отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 30561 рубль 33 копейки; транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 84 рубля 41 копейка; пени за период с 01.01.2023 по 17.05.2024 в сумме 20301 рубль 09 копеек.

В обоснование заявленных требований указано на то, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 20.05.2020 по 31.08.2023, соответственно являлся плательщиком страховых взносов на ОМС и ОПС. Также ФИО1 как собственник транспортного средства и жилого дома являлся плательщиком транспортного налога и налога на имущество. Кроме того, ответчиком не был добровольно уплачен в бюджет налог на доходы физических лиц. 

Представитель истца МИФНС России № 32 по Челябинской области в судебном заседании при должном извещении участия не принял, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещался посредством направления заказной судебной корреспонденции, от получения которой уклонился, в связи с чем, в силу ч.2 ст.100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства.

В соответствии со статьей 150 КАС РФ суд пришел к выводу о возможности рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела судом.

Исследовав материалы дела, суд пришел к выводу, что требования административного искового заявления подлежат удовлетворению.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации (в статье 57) устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Транспортный налог является региональным налогом (ст. 14НК РФ).

Объектами налогообложения является в том числе имущество, под которым вНКРФ понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии сГКРФ (пп. 1и2 ст. 38названного выше кодекса).

ГКРФ к объектам гражданских прав относит вещи, включая движимое имущество (п. 1ст. 128ип. 2 ст. 130).

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии счастью второйНК РФ (абзац второй п. 1 ст. 38названного кодекса).

Объектом налогообложения транспортным налогом признаются наряду с другим движимым имуществом автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358НК РФ).

В соответствии с положениямист. 357упомянутого выше кодекса налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии сост. 358этого кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

По смыслу приведенных законоположений в их системном единстве в качестве объекта налогообложения транспортного налога признаются объекты, соответствующие одновременно двум критериям: являющиеся транспортным средством, обладающим определенными физическими показателями; зарегистрированные в установленном порядке согласно законодательству Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налоговым периодом, согласно ст.360 НК РФ, признается календарный год. 

В соответствии с п.1 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу положений п.2 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п.7 ст.6.1 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных названной статьей.

Согласно положениям статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорные периоды времени) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2).

В силу положений статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статьей 208 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что к доходам от источников в Российской Федерации относятся: дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации; страховые выплаты при наступлении страхового случая; доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или смежных прав; доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации; доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации, акций или иных ценных бумаг и иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу; вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации; пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации; доходы, полученные от использования любых транспортных средств; и иные доходы.

В соответствии с положениями статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса. В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (в том числе фиксированную прибыль), налоговые вычеты, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники выплаты таких доходов, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или зачету (возврату) по итогам налогового периода.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации арбитражные управляющие являются плательщиками страховых взносов.

Размер страховых взносов, порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьями 430, 432 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с положениями пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в частности, арбитражные управляющие, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Согласно пункту 3 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В пункте 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 указанного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии со статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В силу положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации на плательщика страховых взносов возложена обязанность самостоятельно исполнить обязанность по уплате страховых взносов.

Пунктом 2ст. 57 НК РФпредусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии с с.п3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст. 75 НК РФ).

Как следует из материалов дела, решением № от 07.10.2021 ФИО1 по результатам камеральной налоговой проверки представленной налоговой декларации за 2020 год было установлено неправильное исчисление единого налога, уплачиваемого с применением упрощенной системы налогообложения, определена недоимка в размере 3388 руб., на которую также были начислены пени. 

В период с 20.05.2020 по 31.08.2023 ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.35-37). При этом, исчисленный, но не уплаченных административным ответчиком размер страховых взносов составил: на ОМС за 2022 года – 8766 руб.; на ОПС за 2022 год – 34445 руб.; за 2023 год – 30561,33 руб. (совокупный фиксированный размер страховых взносов на ОПС и ОМС).

За 2021 ФИО1, как собственнику 1/2 доли в праве общей долевой собственности на жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, был начислен налог за 2021 год в размере 118 руб., а также как собственнику транспортного средства ГАЗ 33021, гос. номер № (6 месяцев владения), транспортный налог в размере 1250 руб. (налоговое уведомление № от 01.09.2022 (л.д.68об).

Установленные законом налоги и сборы в определенные законом сроки в полном объеме административным ответчиком уплачены не были, в связи с чем в адрес налогоплательщика было направлено требование № об уплате задолженности от 17 июня 2023 года (л.д.49), в том числе, об уплате транспортного налога в размере 84,41 руб., налога на имущество в размере 7,96 руб., страховых взносов на ОПС в сумме 56702,58 руб., страховых взносов на ОМС в сумме 17192 руб. Установлен срок для исполнения требования – до 10.08.2023.

09.01.2024 налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию задолженности по налога и пени за период с 2020 по 2023 годы в сумме 31196,35 руб. (л.д.67). 16.01.2024 мировым судьей судебного участка №4 Ленинского района г.Магнитогорска был вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по налогу и пени за 2020-2023 в размере 31196,35 руб. (л.д.77).

09.01.2024 налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию задолженности по налога и пени за период с 2020 по 2023 годы в сумме 51571,45 руб. (л.д.67). 16.01.2024 мировым судьей судебного участка №4 Ленинского района г.Магнитогорска был вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по налогу и пени за 2020-2023 в размере 51571,45 руб. (л.д.92).

17.06.2024 налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию задолженности пени в размере 11398,62 руб. (л.д.97-98). 24.06.2024 мировым судьей судебного участка №4 Ленинского района г.Магнитогорска был вынесен судебный приказ № о взыскании пени за период с 01.01.2023 по 17.05.2024 в размере 11398,62 руб. (л.д.101).

05.07.2024 судебные приказы были отменены по заявлениям дожника (л.д.80, 95, 104).

В суд Межрайонная ИФНС России №32 по Челябинской области обратилась 17.12.2024, то есть в пределах установленного ст.48 НК РФ срока. Процедура взыскания недоимок и пени налоговым органом нарушена не была.

В ходе судебного разбирательства по делу административным ответчиком не было представлено доказательств погашения образовавшейся задолженности.

Учитывая изложенное, суд считает, что заявленные налоговым органом требования о взыскании с ФИО1 недоимок и пени на сумму 94168,79 руб. следует удовлетворить.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

На основании части 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден. С ответчика подлежит взысканию пошлина в размере 4000 руб. в соответствии со ст.333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени – удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области недоимки по налогам и пени в сумме 94165 рублей 79 копеек, в том числе:

налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, за 2021 год в размере 7 рублей 96 копеек;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год размере 34445 рублей; 

страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 рублей; 

страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплаченные отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 30561 рубль 33 копейки; 

транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 84 рубля 41 копейка;

пени за период с 01.01.2023 по 17.05.2024 в сумме 20301 рубль 09 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца с момента принятия решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы через Ленинский районный суд г. Магнитогорска.

Председательствующий: Д.В. Панов

Мотивированное решение изготовлено 04 апреля 2025 года.