66RS0021-01-2024-000324-81

Дело № 2а-319/2024

Мотивированное 

решение

 изготовлено 08.07.2024 г.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Богданович 25 июня 2024 года

Богдановичский городской суд Свердловской области в составе председательствующего Пластковой М.П.,

при секретаре Мартьяновой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №29 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пене,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №29 по Свердловской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням.

В обоснование своих доводов административный истец указал, что сумма задолженности по требованию № № по состоянию на 23.07.2023 года превысила 10 000 руб. срок исполнения требования об уплате задолженности № № по состоянию на 23.07.2023 года истек 11.09.2023 года. 10.11.2023 Межрайонная ИФНС России № 29 по Свердловской области обратилась к мировому судье судебного участка №3 Богдановичского судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 (далее ФИО1) задолженности по НДФЛ за 2022, УСН за 2022, пени по ЕНС, страховым взносам за 2022-2023 в общей сумме 564 628,28руб. Определением от 24.11.2023 судебный приказ отменен по заявлению ответчика.

ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 07.12.2010 по 15.02.2022, ею выбран объект налогооблажения «доходы». Срок представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2022 год, а также срок уплаты указанного налога (с учётом выходных и праздничных дней) – 02.05.2023. 26.02.2023 ФИО1 представила в Межрайонную ИФНС России № 19 по Свердловской области налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, за 2022 год. Сумма налога, заявленная к уплате на основе представленной налоговой декларации, составила 4 837,00 руб. 07.06.2023 ФИО1 представила в Межрайонную ИФНС России № 19 по Свердловской области уточнённую налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, за 2022 год (номер корректировки 1). Сумма налога, заявленная к уплате на основе представленной налоговой декларации, составила 94 572,00 руб. Таким образом, сумма к доплате составила 89 735,00 руб. (94 572,00 – 4 837,00). 19.09.2023 ФИО1 представила в Межрайонную ИФНС России № 19 по Свердловской области уточнённую налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, за 2022 год (номер корректировки 2). Сумма налога, заявленная к уплате на основе представленной налоговой декларации, составила 578 728,00 руб. Таким образом, сумма к доплате составила 484 156,00 руб. (578 728- 94 572,00). Сумма налога, заявленная к уплате на основе представленных налоговых деклараций (первичная, корректировка №1, корректировка №2), составила 578 728,00 руб. (4837,00+ 89735,00+ 484156,00)

При проверке правильности составления налоговой декларации и исчисления налога Межрайонной ИФНС России № 19 по Свердловской области расхождений не установлено. В добровольном порядке сумма налога ФИО1 в срок, установленный законодательством, не уплачена. По состоянию на 16.10.2023, дату формирования заявления №№ от 16.10.2023 о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей, с учетом изменения (увеличения/уменьшения) отрицательного сальдо единого налогового счета, недоимка по УСНО за 2022 составляла 513 286,32 руб. По состоянию на 14.02.2024, дату формирования административного искового заявления о взыскании с ФИО1 обязательных платежей, с учетом изменения (увеличения/уменьшения) отрицательного сальдо единого налогового счета, недоимка по УСНО за 2022 составляла 508 551,32 руб. ФИО1 является пользователем личного кабинета налогоплательщиков. 23.07.2023 ФИО1 направлено в личный кабинет налогоплательщика требование об уплате № по состоянию на 23.07.2023, требование получено 02.08.2023, данное требование налогоплательщиком не исполнено. 

01.08.2022 ИП ФИО1 представила в Межрайонную ИФНС России № 19 по Свердловской области первичный расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за 6 месяцев 2022 года. 08.11.2022 ИП ФИО1 представил(а) в Межрайонную ИФНС России № 19 по Свердловской области уточненный №1 расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за 6 месяцев 2022 года. В разделе 1 расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за 6 месяцев 2022 года, представленного ИП ФИО1 08.11.2022, отражена информация о сроках выплаченного дохода работникам и удержанного налога на доходы физических лиц, подлежащего перечислению в бюджет. На основании представленного Расчета сумма удержанного и подлежащего перечислению в бюджет налога составляет – 6504.00 руб. Фактически перечисление налога осуществлялось налоговым агентом с нарушением установленных законодательством сроков.

Так, ИП ФИО1 обязана была перечислить налог на доходы физических лиц, удержанный налоговым агентом: 1869.00 руб. 

В соответствии с п.1 ст. 123 НК РФ неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению 373.80 руб. (1869.00 * 20%). В ходе проверки расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, установлены обстоятельства, отягчающие ответственность в соответствии с п. 2 ст. 112 НК РФ: ИП ФИО1 ранее привлекалась к ответственности по ст. 123 НК РФ – имеется вступившее в законную силу решение о привлечении к налоговой ответственности за аналогичное правонарушение от 12.01.2022 № 3944, дата вступления в силу 28.02.2022. Расчет штрафа с учетом обстоятельств, отягчающих ответственность: 373.80 *2=747.60 руб. По результатам камеральной налоговой проверки составлен акт № 4656 от 11.11.2022, направленный налогоплательщику в установленные законом сроки. Налогоплательщик, в отношении которого проведена проверка, в соответствии с п. 2 ст. 101 НК РФ надлежащим образом о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки извещен. Извещение № 5347 от 24.11.2022 направлено налогоплательщику в установленные законом сроки. 21.12.2022 Межрайонной ИФНС России № 19 по Свердловской области вынесено решение №3128 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанное решение направлено ФИО1 по телекоммуникационным каналам связи 23.12.2022, получено – 25.12.2022, что подтверждается сведениями из информационного ресурса налогового органа, вступило в силу 23.01.2023. 

31.10.2022 ИП ФИО1 представила в Межрайонную ИФНС России № 19 по Свердловской области первичный расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за 9 месяцев 2022 года. 08.11.2022 ИП ФИО1 представила в Межрайонную ИФНС России № 19 по Свердловской области уточненный № 1 расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за 9 месяцев 2022 года.

В разделе 1 расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за 9 месяцев 2022 года, представленного ИП ФИО1 08.11.2022, отражена информация о сроках выплаченного дохода работникам и удержанного налога на доходы физических лиц, подлежащего перечислению в бюджет. На основании представленного Расчета сумма удержанного и подлежащего перечислению в бюджет налога составляет – 9750.00 руб. Фактически перечисление налога осуществлялось налоговым агентом с нарушением установленных законодательством сроков.

ИП ФИО1 обязана была перечислить налог на доходы физических лиц, удержанный налоговым агентом: 3 295,00 руб. В соответствии с п.1 ст. 123 НК РФ неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению 659.00 руб. (3295.00 * 20%).

В ходе проверки расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, установлены обстоятельства, отягчающие ответственность в соответствии с п. 2 ст. 112 НК РФ: ИП ФИО1 ранее привлекалась к ответственности по ст. 123 НК РФ – имеется вступившее в законную силу решение о привлечении к налоговой ответственности за аналогичное правонарушение от 12.01.2022 № 3944, дата вступления в силу 28.02.2022. Расчет штрафа с учетом обстоятельств, отягчающих ответственность: 659.00 *2= 1318.00 руб. По результатам камеральной налоговой проверки составлен акт № 393 от 21.02.2023, направленный налогоплательщику в установленные законом сроки. Извещение № 466 от 01.03.2023 направлено налогоплательщику в установленные законом сроки. 19.04.2023 Межрайонной ИФНС России № 19 по Свердловской области вынесено решение № 605 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанное решение направлено ФИО1 по телекоммуникационным каналам связи 20.04.2023, что подтверждается сведениями из информационного ресурса налогового органа. Решение №605 от 19.04.2023 вступило в силу 19.05.2023. В добровольном порядке общая сумма штрафа в размере 2065,60руб.= (747,60+1318,00) ФИО1 не уплачена. По состоянию на 16.10.2023, дату формирования заявления №410 от 16.10.2023 о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей, с учетом изменения (увеличения/уменьшения) отрицательного сальдо единого налогового счета, недоимка по НДФЛ за 2022 составляла 1421,30руб. По состоянию на 14.02.2024, дату формирования административного искового заявления о взыскании с ФИО1 обязательных платежей, с учетом изменения (увеличения/уменьшения) отрицательного сальдо единого налогового счета, недоимка по НДФЛ за 2022 составляла 1421,30 руб. 23.07.2023 ФИО1 направлено в личный кабинет налогоплательщика требование об уплате №9834 по состоянию на 23.07.2023, требование получено 02.08.2023, что подтверждается сведениями из информационного ресурса налогового органа. Требование №9834 от 23.07.2023 налогоплательщиком не исполнено.

Кроме того, в 2022 году ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем, производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ. В 2023 году ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ. Срок уплаты страховых взносов за 2022 год – не позднее 16.01.2023. 24.01.2023 ФИО1 в Инспекцию представлен расчет по страховым взносам за 12 месяцев 2022. В расчете по страховым взносам за 12 месяцев 2022 отражена сумма, подлежащая уплате в бюджет за расчетный (отчетный) период:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) - 44 470,02руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) – 10 308,96руб.;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) – 5 861,95руб. Страховые взносы в срок, установленный законодательством, не уплачены. 23.07.2023 ФИО1 направлено в личный кабинет налогоплательщика требование об уплате № по состоянию на 23.07.2023, требование получено 02.08.2023, однако налогоплательщиком не исполнено. По состоянию на 16.10.2023, дату формирования заявления № от 16.10.2023 о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей, с учетом изменения (увеличения/уменьшения) отрицательного сальдо единого налогового счета, недоимка по страховым взносам за 2022 составляла:

- страховые взносы ОМС за 2022 – 2551,27руб.

- страховые взносы ОПС за 2022 – 11005,50руб.

- страховые взносы ОСС за 2022 – 1450,72руб.

По состоянию на 14.02.2024, дату формирования административного искового заявления о взыскании с ФИО1 обязательных платежей, с учетом изменения (увеличения/уменьшения) отрицательного сальдо единого налогового счета, недоимка по страховым взносам за 2022 составляет:

- страховые взносы ОМС за 2022 – 2551,27руб.

- страховые взносы ОПС за 2022 – 11005,50руб.

- страховые взносы ОСС за 2022 – 1450,72руб.

В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 239-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 18 и 19 федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «автоматизированная упрощенная система налогообложения», плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, если иное не предусмотрено статьей.

ФИО1 снята с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя 15.02.2023. Таким образом, срок уплаты ФИО1 страховых взносов за 2023 год – 02.03.2023. По состоянию на 16.10.2023, дату формирования заявления №№ от 16.10.2023 о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей, с учетом изменения (увеличения/уменьшения) отрицательного сальдо единого налогового счета, недоимка по СВ за 2023 составляла 5 866,68,32руб. По состоянию на 28.05.2024, отрицательного сальдо единого налогового счета, недоимка по страховым взносам за 2022, с учетом его уменьшения (26.02.2024 на ЕНС налогоплательщика поступили денежные средства в сумме 893,00) составляла 4 973,68 руб. 23.07.2023 ФИО1 направлено в личный кабинет налогоплательщика требование об уплате №9834 по состоянию на 23.07.2023, требование получено 02.08.2023, однако налогоплательщиком не исполнено. 23.07.2023 ФИО1 направлено в личный кабинет налогоплательщика требование об уплате №9834 по состоянию на 23.07.2023, требование получено 02.08.2023. В добровольном порядке ФИО1 страховые взносы за 2022-2023, НДФЛ за 2022, УСН за 2022 в установленный законом срок не уплатила.

В порядке, установленном п. 3 ст. 46 НК РФ, в связи с неисполнением ФИО1 требования об уплате задолженности от 23.07.2023 №9834 Межрайонной ИФНС России № 19 по Свердловской области принято решение от 11.10.2023 №1067 о взыскании задолженности за счёт денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. Указанное решение направлено ФИО1 13.10.2023, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений №16 (Партия 263820) от 13.10.2023. Задолженность у ФИО1 на основании указанного решения не взыскана.

По состоянию на 31.12.2022 у ФИО1 имелась неисполненная обязанность по уплате налогов и страховых взносов в размере - 14299,83 руб. 01.01.2023 указанная сумма недоимки перенесена из карточки «Расчёты с бюджетом» (КРСБ) в ЕНС.

По состоянию на 31.12.2022 у ФИО1 имелась неисполненная обязанность по уплате пени в размере – 2870,71 руб. 01.01.2023 указанная сумма задолженности по пене перенесена из карточки «Расчёты с бюджетом» (КРСБ) в ЕНС.

По состоянию на 16.10.2023, дату формирования заявления № от 16.10.2023 о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей, с учетом изменения (увеличения/уменьшения) отрицательного сальдо единого налогового счета, недоимка по пене составляла 29 046,49 руб.

По состоянию на 14.02.2024, дату формирования административного искового заявления о взыскании с ФИО1 обязательных платежей, с учетом изменения (увеличения/уменьшения) отрицательного сальдо единого налогового счета, недоимка по пене составляла 28 861,29 руб. 23.07.2023 ФИО1 направлено в личный кабинет налогоплательщика требование об уплате № по состоянию на 23.07.2023, требование получено 02.08.2023. В отношении задолженности в сумме 564 628,28 руб. Межрайонная ИФНС России № 19 по Свердловской области обращалась к мировому судье судебного участка № 1 Богдановичского судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, который в последующем был отменен, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Согласно уточнения административных исковых требований, просит взыскать с ФИО1 в бюджет Российской Федерации: задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2022 год в размере 508 551,32 руб.; задолженность по штрафу по налогу на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за 6, 9 месяцев 2022 года в размере 1421,30 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 11005,50 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) в размере 2551,27руб.; страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 1450,72руб.; задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 в размере 4 973, 68 руб.; задолженность по пене, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате сумм налогов (страховых взносов) в установленные законодательством РФ сроки, в размере 28 861,29 руб., всего взыскать 558 815,08 руб. 

В судебное заседание представитель административного истца не явилась, просила рассмотреть дело в ее отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, надлежащим образом была извещена о времени и месте рассмотрения дела, о причинах не явки суд не уведомили, ходатайств об отложении судебного заседания, отложении судебного разбирательства не заявляла. 

Также стороны о настоящем судебном заседании извещены публично информацией о времени и месте рассмотрения дела судом на официальном сайте Богдановичского городского суда Свердловской области в сети интернет: http://www. bogdanovichsky.svd.sudrf.ru. С учетом изложенных обстоятельств, и поскольку участие в судебном заседании по данному делу является правом, а не обязанностью лица, участвующего в деле, но каждому гарантируется право на рассмотрение дела в установленные сроки, суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц. 

Суд, исследовав письменные доказательства, считает административное исковое заявление обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям:

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст.ст. 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК Российской Федерации) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с абз. 1,3 п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 27.11.2017 N 343-ФЗ), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ, действующей с 23.12.2020 по 31.12.2022) указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено пунктом два.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В соответствии с п. 2, п. 5, п. 7 ст. 6.1 НК РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало. Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока. В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Сумма задолженности по требованию об уплате № по состоянию на 23.07.2023 превысила 10 000 рублей. Срок исполнения требования об уплате задолженности № по состоянию на 23.07.2023 истёк 11.09.2023. Учитывая положения п. 2 ст. 48 НК РФ, срок для подачи в суд заявления о взыскании задолженности – не позднее 11.03.2024. 

10.11.2023 мировым судьей судебного участка №3 Богдановичского судебного района Свердловской области вынесен судебный приказ о взыскании с Ф.И.О.2 задолженности по НДФЛ за 2022, УСН за 2022, пени по ЕНС, страховым взносам за 2022-2023 в общей сумме 564 628,28 руб. Определением от 24.11.2023 по заявлению должника судебный приказ отменен (л.д. 11-15).

30.10.2023 на основании приказа Федеральной налоговой службы от 12.07.2023 № № Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 19 по Свердловской области реорганизована путем присоединения к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 29 по Свердловской области (л.д. 83).

ФИО1 была зарегистрирована индивидуальным предпринимателем с 07.12.2010 по 15.02.2022 (ОГРНИП №) (л.д. 44-45).

Согласно п. 1 ст. 18, гл. 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, является федеральным налогом. Он установлен и введен в действие на территории Российской Федерации Налоговым кодексом РФ.

Согласно п. 1 ст. 346.12. НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСНО и применяющие ее в порядке, установленном соответствующей главой.

ФИО1 (ранее ИП ФИО1) выбран объект налогообложения – «доходы».

В соответствии с п. 1 ст. 346.19. НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.

В соответствии с п. 2 ст. 346.21. НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии с п. 7 ст. 346.21. НК РФ (в ред. Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ) налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса. 

В соответствии с п. 2 ст. 346.23. НК РФ (в ред. Федерального закона от 22.07.2008 N 155-ФЗ) по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Срок представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2022 год, а также срок уплаты указанного налога (с учётом выходных и праздничных дней) – 02.05.2023.

26.02.2023 ФИО1 представила в Межрайонную ИФНС России № 19 по Свердловской области налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, за 2022 год.

Сумма налога, заявленная к уплате на основе представленной налоговой декларации, составила 4 837,00 руб. 

07.06.2023 ФИО1 представила в Межрайонную ИФНС России № 19 по Свердловской области уточнённую налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, за 2022 год (номер корректировки 1).

Сумма налога, заявленная к уплате на основе представленной налоговой декларации, составила 94 572,00 руб. 

Таким образом, сумма к доплате составила 89 735,00 руб. (94 572,00 – 4 837,00).

19.09.2023 ФИО1 представила в Межрайонную ИФНС России № 19 по Свердловской области уточнённую налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, за 2022 год (номер корректировки 2).

Сумма налога, заявленная к уплате на основе представленной налоговой декларации, составила 578 728,00 руб. 

Таким образом, сумма к доплате составила 484 156,00 руб. (578 728- 94 572,00).

Сумма налога, заявленная к уплате на основе представленных налоговых деклараций (первичная, корректировка №1, корректировка №2), составила 578 728,00 руб. (4837,00+ 89735,00+ 484156,00)

При проверке правильности составления налоговой декларации и исчисления налога Межрайонной ИФНС России № 19 по Свердловской области расхождений не установлено.

Установлено, что в добровольном порядке сумма налога административным ответчиком в срок, установленный законодательством, не уплачена.

По состоянию на 16.10.2023, дату формирования заявления № от 16.10.2023 о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей, с учетом изменения (увеличения/уменьшения) отрицательного сальдо единого налогового счета, недоимка по УСНО за 2022 составляла 513 286,32руб.

По состоянию на 14.02.2024, дату формирования административного искового заявления о взыскании с ФИО1 обязательных платежей, с учетом изменения (увеличения/уменьшения) отрицательного сальдо единого налогового счета, недоимка по УСНО за 2022 составляла 508 551,32 руб.

ФИО1 является пользователем личного кабинета налогоплательщиков.23.07.2023 года административному ответчику в личный кабинет налогоплательщика направлено требование № по стоянию на 23.07.2023, которое получено последним 02.08.2023. Однако вышеуказанное требование административным ответчиком не исполнено.

Относительно требований о взыскании налога на доходы физических лиу с доходов, источником которых является налоговый агент, суд приходит к следующему выводу. 

В соответствии с пп. 1, 2 ст. 24 НК РФ, налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации. Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Из подп. 1, 4 п. 3 ст. 24 НК РФ следует, что налоговые агенты обязаны: правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства; представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов.

В соответствии с п. 4 ст. 24 НК РФ, налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом для уплаты налога налогоплательщиком.

В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ, налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

В соответствии с п. 6 ст. 226 НК РФ (в ред. Федерального закона от 02.05.2015 N 113-ФЗ), налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 230 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ), налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета: расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом.

01.08.2022 ИП ФИО1 представила в Межрайонную ИФНС России № 19 по Свердловской области первичный расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за 6 месяцев 2022 года. 

08.11.2022 ИП ФИО1 представила в Межрайонную ИФНС России № 19 по Свердловской области уточненный №1 расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за 6 месяцев 2022 года.

В разделе 1 расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за 6 месяцев 2022 года, представленного ИП ФИО1 08.11.2022, отражена информация о сроках выплаченного дохода работникам и удержанного налога на доходы физических лиц, подлежащего перечислению в бюджет. На основании представленного Расчета сумма удержанного и подлежащего перечислению в бюджет налога составляет – 6504.00 руб.

Фактически перечисление налога осуществлялось налоговым агентом с нарушением установленных законодательством сроков.

ИП ФИО1 обязана была перечислить налог на доходы физических лиц, удержанный налоговым агентом, сумма для расчета штрафа составляет 1869, 00 руб. 

В соответствии с п.1 ст. 123 НК РФ неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению 373.80 руб. (1869.00 * 20%).

Решением от 12.01.2022 № ИП ФИО1 привлекалась к ответственности по ст. 123 НК РФ, указанное решение вступило в силу 28.02.2022.

При таких обстоятельствах, расчет штрафа с учетом обстоятельств, отягчающих ответственность, выглядит следующим образом: 373.80 *2=747.60 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки составлен акт № от 11.11.2022, направленный налогоплательщику в установленные законом сроки.

Налогоплательщик, в отношении которого проведена проверка, в соответствии с п. 2 ст. 101 НК РФ надлежащим образом о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки извещен. Извещение № от 24.11.2022 направлено налогоплательщику в установленные законом сроки.

21.12.2022 Межрайонной ИФНС России № 19 по Свердловской области вынесено решение № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения (л.д. 73-75). Указанное решение направлено ФИО1 по телекоммуникационным каналам связи 23.12.2022, получено – 25.12.2022 (л.д. 76).. 

В соответствии с п. 9 ст. 101 НК РФ, решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю).

Согласно п. 5 ст. 6.1. НК РФ, срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

Таким образом, решение № от 21.12.2022 вступило в силу 23.01.2023. Апелляционная жалоба в соответствии со ст. 139.1 НК РФ и жалоба в соответствии со ст. 139 НК РФ на вынесенное решение ФИО1 не подавалась.

31.10.2022 ИП ФИО1 представила в Межрайонную ИФНС России № 19 по Свердловской области первичный расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за 9 месяцев 2022 года. 

08.11.2022 ИП ФИО1 представила в Межрайонную ИФНС России № 19 по Свердловской области уточненный № 1 расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за 9 месяцев 2022 года.

В разделе 1 расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за 9 месяцев 2022 года, представленного ИП ФИО1 ИНН № 08.11.2022, отражена информация о сроках выплаченного дохода работникам и удержанного налога на доходы физических лиц, подлежащего перечислению в бюджет. На основании представленного Расчета сумма удержанного и подлежащего перечислению в бюджет налога составляет – 9750.00 руб.

Фактически перечисление налога осуществлялось налоговым агентом с нарушением установленных законодательством сроков.

ИП ФИО1 обязана была перечислить налог на доходы физических лиц, удержанный налоговым агентом. Сумма для расчета штрафа, согласно предоставленному истцом расчету, составляет 3295 руб. 00 коп.

В соответствии с п.1 ст. 123 НК РФ неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению 659.00 руб. (3295.00 * 20%).

Решением от 12.01.2022 № о привлечении к налоговой ответственности ФИО2 привлекалась к ответственности за аналогичное правонарушение, дата вступления в силу 28.02.2022. Расчет штрафа с учетом обстоятельств, отягчающих ответственность выглядит следующим образом: 659.00 *2= 1318.00 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки составлен акт № от 21.02.2023, направленный налогоплательщику в установленные законом сроки.

Налогоплательщик, в отношении которого проведена проверка, в соответствии с п. 2 ст. 101 НК РФ надлежащим образом о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки извещен. Извещение № от 01.03.2023 направлено налогоплательщику в установленные законом сроки.

19.04.2023 Межрайонной ИФНС России № 19 по Свердловской области вынесено решение № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения (л.д. 64-66). Указанное решение направлено ФИО1 по телекоммуникационным каналам связи 20.04.2023 (л.д. 67).

В соответствии с п. 9 ст. 101 НК РФ, решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю).

Согласно п. 5 ст. 6.1. НК РФ, срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

Таким образом, решение № от 19.04.2023 вступило в силу 19.05.2023. Апелляционная жалоба в соответствии со ст. 139.1 НК РФ и жалоба в соответствии со ст. 139 НК РФ на вынесенное решение ФИО1 не подавалась.

В добровольном порядке общая сумма штрафа в размере 2065,60руб.= (747,60+1318,00) ФИО1 не уплачена.

По состоянию на 16.10.2023, дату формирования заявления № от 16.10.2023 о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей, с учетом изменения (увеличения/уменьшения) отрицательного сальдо единого налогового счета, недоимка по НДФЛ за 2022 составляла 1421,30руб.

По состоянию на 14.02.2024, дату формирования административного искового заявления о взыскании с ФИО1 обязательных платежей, с учетом изменения (увеличения/уменьшения) отрицательного сальдо единого налогового счета, недоимка по НДФЛ за 2022 составляла 1421,30 руб.

В соответствии со ст. 69, ст. 70 НК РФ 23.07.2023 ФИО1 направлено в личный кабинет налогоплательщика требование об уплате №9834 по состоянию на 23.07.2023 (л.д. 16), требование получено 02.08.2023 (л.д. 17). Требование № от 23.07.2023 налогоплательщиком не исполнено.

Как уже было установлено, ФИО1 была зарегистрирована индивидуальным предпринимателем с 07.12.2010 по 15.02.2022, в 2022 году ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем, производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ.

В 2023 году ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ.

В соответствии п.п. 1 п. ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Согласно статье 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год, а отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с п. 1 ст. 431 НК РФ (в редакции ФЗ №307 от 14.07.2022) в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

На основании п. 3 ст. 431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

В силу п. 7 ст. 431 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), представляют по форме, формату и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: расчет по страховым взносам - не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом.

На основании п. 6 ст. 431 НК РФ сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование. 

В соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Таким образом, срок уплаты страховых взносов за 2022 год – не позднее 16.01.2023.

24.01.2023 ФИО1 в Инспекцию представлен расчет по страховым взносам за 12 месяцев 2022.

В расчете по страховым взносам за 12 месяцев 2022 отражена сумма, подлежащая уплате в бюджет за расчетный (отчетный) период:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) - 44 470,02руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) – 10 308,96руб.;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) – 5 861,95руб. Страховые взносы в срок, установленный законодательством, не уплачены.

В соответствии со ст. 69, ст. 70 НК РФ 23.07.2023 ФИО1 направлено в личный кабинет налогоплательщика требование об уплате № по состоянию на 23.07.2023 (л.д. 16), требование получено 02.08.2023, что подтверждается сведениями из информационного ресурса налогового органа.

Требование № от 23.07.2023 налогоплательщиком не исполнено.

По состоянию на 16.10.2023, дату формирования заявления № от 16.10.2023 о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей, с учетом изменения (увеличения/уменьшения) отрицательного сальдо единого налогового счета, недоимка по страховым взносам за 2022 составляла:

- страховые взносы ОМС за 2022 – 2551,27руб.

- страховые взносы ОПС за 2022 – 11005,50руб.

- страховые взносы ОСС за 2022 – 1450,72руб.

По состоянию на 14.02.2024, дату формирования административного искового заявления о взыскании с ФИО1 обязательных платежей, с учетом изменения (увеличения/уменьшения) отрицательного сальдо единого налогового счета, недоимка по страховым взносам за 2022 составляет:

- страховые взносы ОМС за 2022 – 2551,27 руб.

- страховые взносы ОПС за 2022 – 11005,50 руб.

- страховые взносы ОСС за 2022 – 1450,72 руб.

В соответствии с п.п.2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 239-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 18 и 19 федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «автоматизированная упрощенная система налогообложения», плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, если иное не предусмотрено статьей.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

ФИО1 снята с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя 15.02.2023. Таким образом, срок уплаты ФИО1 страховых взносов за 2023 год – 02.03.2023.

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ (в ред. ФЗ от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ) в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Расчет страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере выглядит следующим образом: 

(45 842 / 12 мес.) * 1 мес. + ((45842 / 12 мес.) / 28 дн. * 15 дн.), исходя из которого сумма недоимки составляет 5 866 руб. 68 коп.

По состоянию на 16.10.2023, дату формирования заявления № от 16.10.2023 о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей, с учетом изменения (увеличения/уменьшения) отрицательного сальдо единого налогового счета, недоимка по СВ за 2023 составляла 5 866,68,32руб.

По состоянию на 14.02.2024, дату формирования административного искового заявления о взыскании с ФИО1 обязательных платежей, с учетом изменения (увеличения/уменьшения) отрицательного сальдо единого налогового счета, недоимка по СВ за 2023 составляла 5 866,68,32руб. По состоянию на 28.05.2024 отрицательное сальдо единого налогового вычета, недоимки по страховым взносам за 2022, с учетом его уменьшения (26.02.2024 на ЕНС налогоплательщика поступили денежные средства в сумме 893,00 руб.), составляет 4 973,68 руб. (л.д. 108, 109).

В связи с изложенным, в соответствии со ст. 69, ст. 70 НК РФ 23.07.2023 ФИО1 направлено в личный кабинет налогоплательщика требование об уплате № по состоянию на 23.07.2023, требование получено 02.08.2023, налогоплательщиком не исполнено.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В соответствии со ст. 69, ст. 70 НК РФ 23.07.2023 ФИО1 направлено в личный кабинет налогоплательщика требование об уплате №№ по состоянию на 23.07.2023, требование получено 02.08.2023, в добровольном порядке ФИО1 страховые взносы за 2022-2023, НДФЛ за 2022, УСН за 2022 в установленный законом срок не уплатила.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных статьей. 

В порядке, установленном п. 3 ст. 46 НК РФ, в связи с неисполнением ФИО1 требования об уплате задолженности от 23.07.2023 № Межрайонной ИФНС России № 19 по Свердловской области принято решение от 11.10.2023 № о взыскании задолженности за счёт денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. Указанное решение направлено ФИО1 13.10.2023, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений №16 (Партия №) от 13.10.2023.

Задолженность у ФИО1 на основании указанного решения не взыскана.

С 01.01.2023 Федеральным законом Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введена статья 11.3 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом (далее также ЕНС) признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. 

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

По состоянию на 31.12.2022 у ФИО1 имелась неисполненная обязанность по уплате налогов и страховых взносов в размере - 14299,83 руб.

01.01.2023 указанная сумма недоимки перенесена из карточки «Расчёты с бюджетом» (КРСБ) в ЕНС.

По состоянию на 31.12.2022 у ФИО1 имелась неисполненная обязанность по уплате пени, 2870,71.

01.01.2023 указанная сумма задолженности по пене перенесена из карточки «Расчёты с бюджетом» (КРСБ) в ЕНС.

По состоянию на 16.10.2023, дату формирования заявления № от 16.10.2023 о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей, с учетом изменения (увеличения/уменьшения) отрицательного сальдо единого налогового счета, недоимка по пене составляла 29 046,49 руб.

По состоянию на 14.02.2024, дату формирования административного искового заявления о взыскании с ФИО1 обязательных платежей, с учетом изменения (увеличения/уменьшения) отрицательного сальдо единого налогового счета, недоимка по пене составляла 28 861,29руб.

В связи с этим, в соответствии со ст. 69, ст. 70 НК РФ 23.07.2023 ФИО1 направлено в личный кабинет налогоплательщика требование об уплате №9834 по состоянию на 23.07.2023, требование получено 02.08.2023.

В отношении задолженности в сумме 564 628,28 руб. Межрайонная ИФНС России № 19 по Свердловской области обращалась к мировому судье судебного участка № 1 Богдановичского судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, который в последующем был отменен, что послужило основанием для обращения административного истца в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Суд считает представленные расчеты правильными, арифметически верными.

Задолженность по налогам и пени были взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Богдановичского судебного района от 10.11.2023 года, отмененным определением мирового судьи от 24.11.2023 года по заявлению должника.

Налоговый орган обратился в суд с данным иском 12.03.2024 года, соответственно предусмотренный законом шестимесячный срок на обращение в суд с исковым заявлением административным истцом соблюден.

При таких обстоятельствах суд считает административное исковое заявление подлежащим удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 29 по Свердловской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Российской Федерации задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2022 год в размере 508 551 руб. 32 коп.; задолженность по штрафу по налогу на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за 6, 9 месяцев 2022 года в размере 1 421 руб. 30 коп.; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 11 005 руб. 50 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) в размере 2 551 руб. 27 коп.; страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 1 450 руб. 72 коп.; задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 в размере 4 973 руб. 68 коп.; задолженность по пене, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате сумм налогов (страховых взносов) в установленные законодательством РФ сроки, в размере 28 861 руб. 29 коп., всего взыскать 558 815 руб. 08 коп. 

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 8 788 руб. 15 коп.

Решение в течение месяца с момента изготовления в окончательной форме может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в апелляционном порядке через Богдановичский городской суд Свердловской области.

Судья М.П. Пласткова