Дело №2а-764/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации 

20 февраля 2024 г. г. Смоленск

Ленинский районный суд г. Смоленска

в составе:

председательствующего: Пахоменковой М.А.

при секретаре: Клубеньковой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени за его несвоевременную уплату, пени за несвоевременную уплату земельного налога,

установил:

УФНС России по Смоленской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 3720 руб. и пени в размере 196 руб. 60 коп., пени по земельному налогу в размере 01 руб. 98 коп., указав, что административный ответчик в спорный период являлся собственником земельного участка и автомобиля, и в силу действующего законодательства обязан был уплачивать земельный и транспортный налоги. Однако данная обязанность своевременно ФИО1 исполнена не была, а требования налогового органа об уплате соответствующей недоимки и пени административной ответчиком не удовлетворены. 

Представитель УФНС России по Смоленской области ФИО2 в судебном заседании заявленные исковые требования поддержала в полном объеме.

ФИО1, извещенный о времени и месте слушания дела, в суд не явился; возражений относительно возможности удовлетворения предъявленных требований не представил.

Суд, заслушав объяснения участников процесса, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

Исходя из положений п.п.1, 6, 9 ст.45 НК РФ, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Как предусмотрено п.1 ст.388, п.1 ст.389, п.1 ст.393, п. ст.397 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Налоговым периодом признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.п.1, 3, 5, 6 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст.48 настоящего Кодекса.

Статьей 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

По правилам ч. 1 ст. 387 налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ст. 388 НК РФ).

Статьей 389 Налогового кодекса РФ определено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Не признаются объектом налогообложения: земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации; земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками; земельные участки из состава земель лесного фонда; земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда; земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

По делу установлено, что в 2015-2018 годах ФИО1 являлся собственником транспортного средства 

<

данные изъяты>, рег.знак №, ОКТМО 

<

данные изъяты>, и земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер №, ОКТМО 

<

данные изъяты>, и, соответственно, плательщиком земельного и транспортного налогов за указанные выше налоговые периоды.

Областным законом Смоленской области от 27.11.2002 № 87-з «О транспортном налоге» на территории Смоленской области установлен и введен в действие транспортный налог.

В соответствии с абз. 3 ч. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи (ч. 1 ст. 396 НК РФ).

В соответствии с абз. 3 ч. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Ввиду несвоевременного исполнения административным ответчиком соответствующей налоговой обязанности налоговой инспекцией ФИО1 направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ и до ДД.ММ.ГГГГ (соответственно), в том числе недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 3720 руб. и пени за его несвоевременную уплату в сумме 886 руб. 96 коп.; пени за несвоевременную уплату земельного в сумме 23 руб. 21 коп., которые до настоящего времени в полном объеме не исполнены, указанные выше суммы административной ответчиком в бюджет не уплачены.

При этом решением от ДД.ММ.ГГГГ № на основании пп. 4.1 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ недоимка и задолженность по пеням, штрафам и процентам ФИО1 на сумму 

<

данные изъяты> признана безнадежной ко взысканию и списана (л.д. 36).

Решением от ДД.ММ.ГГГГ № на основании пп. 4.1 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ недоимка и задолженность по пеням, штрафам и процентам ФИО1 на сумму 

<

данные изъяты> признана безнадежной ко взысканию и списана (л.д. 42).

Решением от ДД.ММ.ГГГГ № на основании пп. 4.1 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ недоимка и задолженность по пеням, штрафам и процентам ФИО1 на сумму 

<

данные изъяты> признана безнадежной ко взысканию и списана (л.д. 44).

Решением от ДД.ММ.ГГГГ № на основании пп. 4.1 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ недоимка и задолженность по пеням, штрафам и процентам ФИО1 на сумму 

<

данные изъяты> признана безнадежной ко взысканию и списана (л.д. 47).

Решением от ДД.ММ.ГГГГ № на основании пп. 4.1 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ недоимка и задолженность по пеням, штрафам и процентам ФИО1 на сумму 

<

данные изъяты> признана безнадежной ко взысканию и списана (л.д. 40).

Решением от ДД.ММ.ГГГГ № на основании пп. 4.1 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ недоимка и задолженность по пеням, штрафам и процентам ФИО1 на сумму 

<

данные изъяты> признана безнадежной ко взысканию и списана (л.д. 38).

Таким образом, поставлен вопрос о взыскании оставшихся недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 3720 руб. и пени в размере 196 руб. 60 коп. и пени по земельному налогу в размере 01 руб. 98 коп.

Частью 2 ст.286 КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии с п.п.1, 2 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п.2 настоящей статьи. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей. 

Согласно п.3 ст.46 НК РФ решение налогового органа о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта. 

По правилам п.п.1-3 ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз.3 п.2 настоящей статьи. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Статья 46 НК РФ, устанавливающая порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счет денежных средств с организаций и индивидуальных предпринимателей, не содержит правил исчисления срока взыскания задолженности для случаев отмены судебного приказа, в связи с чем по правилам п. 3 ст. 48 НК РФ такие требования могут быть предъявлены не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации №2 (2019), утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019).

В силу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Исходя из смысла положений ст.ст. 46, 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Как разъяснено в п. 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 № 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности сроков, установленных п. 3 ст. 46 и п. 2 ст. 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Правомерность выдачи судебного приказа после его отмены при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ предметом проверки являться не может.

Таким образом, в случае, если судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст.123.4 КАС РФ), сам факт вынесения такого судебного приказа свидетельствует о восстановлении пропущенного срока обращения с названным заявлением, предусмотренного п.2 ст.48 НК РФ (аналогичная правовая позиция изложена в кассационном определении Первого кассационного суда общей юрисдикции от 27.10.2020 №88а-24759/2020, кассационных определениях Второго кассационного суда общей юрисдикции от 26.01.2022 №88а-1992/2022, от 27.01.2021 №88а-4/2021, от 24.03.2021 №88а-6407/2021, от 26.05.2021 №88а-10418/2021).

Из материалов дела усматривается, что определением мирового судьи судебного участка № 7 в г. Смоленске от 25.07.2023 отменен выданный этим же мировым судьей по заявлению административного истца судебный приказ от 07.09.2022 № о взыскании с ФИО1 упомянутой выше недоимки и пени, тогда как с административным иском УФНС России по Смоленской области обратилась в Ленинский районный суд г. Смоленска 04.10.2023, т.е. в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа.

Доказательств, опровергающих приведенные Управлением ФНС России по Смоленской области доводы, административным ответчиком представлено не было.

При таких обстоятельствах, с учетом соблюдения налоговым органом порядка взыскания названной недоимки, суд находит заявленные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст.175, 180 КАС РФ, суд 

решил:

взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Смоленской области с зачислением в соответствующий бюджет недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 3720 руб. и пени за его несвоевременную уплату в сумме 196 руб. 60 коп.; пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 01 руб. 98 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Ленинский районный суд г.Смоленска в течение одного месяца.

Мотивированное решение изготовлено 05.03.2024

Судья М.А. Пахоменкова

«КОПИЯ ВЕРНА» подпись судьи Пахоменкова М.А. секретарь судебного заседания ________________________ наименование должности уполномоченного работника аппарата федерального суда общей юрисдикции Клубенькова М.В. (Фамилия, инициалы) «____»________2024 г. 

Ленинский районный суд г. Смоленска

УИД: 67RS0002-01-2023-005881-90

Подлинный документ подшит в материалы дела № 2а-764/2024