УИД №

Административное дело №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

дата года пос. Кавказский, КЧР

Прикубанский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе:

председательствующего – судьи Абазалиева А.К.,

при секретаре судебного заседания Шунгаровой А.Ю.,

с участием: представителя административного ответчика по административному исковому заявлению – административного истца по встречному административному исковому заявлению ФИО1 – ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в расположении Прикубанского районного суда Карачаево-Черкесской Республики административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций и по встречному административному исковому заявлению ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике о признании налогового органа утратившим право взыскания задолженности по налогам и обязании исключить данную задолженность из единого налогового счета,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике (далее – УФНС по КЧР) обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просит: восстановить пропущенный процессуальный срок на подачу административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО1; взыскать с ФИО1 задолженность за счет имущества физического лица в размере 180545 рублей 22 копеек, в том числе: по налогам в размере 142351 рублей 43 копеек, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 39023 рублей 38 копеек.

В обоснование заявленных требований в административном иске указывается, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика. У ФИО1 перед налоговым органом имеется задолженность, которая образовалась в связи с неуплатой следующих начислений: земельного налога физических лиц в границах сельских поселений за 2017 год в размере 504 рублей; земельного налога физических лиц в границах сельских поселений за 2016 год в размере 512 рублей; налога на имущество физических лиц по ставкам, применительно к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2021 год в размере 5574 рублей; налога на имущество физических лиц по ставкам, применительно к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2019 год в размере 4607 рублей; налога на имущество физических лиц по ставкам, применительно к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2021 год в размере 288 рублей; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до дата (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с дата по дата ) за 2017 год в размере 4310 рублей 33 копеек; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до дата (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2017 год в размере 834 рублей 67 копеек; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ, в размере 39023 рублей 38 копеек; транспортного налога с физических лиц за 2019 год в размере 58648 рублей; транспортного налога с физических лиц за 2021 год в размере 64240 рублей.

ФИО1 обратилась в суд со встречным административным исковым заявлением к УФНС России по КЧР, в котором просит: признать УФНС России по КЧР утратившим право взыскания с ФИО1 задолженности по налогам и пене в размере 180545 рублей 22 копеек и обязанности по их уплате прекращенной; обязать УФНС России по КЧР исключить из единого налогового счета ФИО1 задолженность по налогам и пене в размере 180545 рублей 22 копеек.

В обоснование административных исковых требований ФИО1 указал, что из структуры образовавшейся задолженности видно, что с момента возникновения задолженности истекло от 2 до 8 лет. С указанной задолженностью он не согласен, поскольку данная задолженность должна признаваться безденежной к взысканию, так как в отношении нее истекли предусмотренные законом сроки принудительного взыскания и ответчик утратил возможность ее взыскания в судебном порядке. УФНС России по КЧР пропустило шестимесячный срок для обращения за вынесением судебного приказа и шестимесячный срок для обращения с административным исковым заявлением.

Представитель административного ответчика по первоначальному административному исковому заявлению – административного истца по встречному административному исковому заявлению ФИО1 – ФИО2 в судебном заседании просила отказать в удовлетворении административного иска УФНС России по КЧР к ФИО1, удовлетворить встречные административные исковые требования ФИО1, по доводам, изложенным во встречном административном исковом заявлении.

Административный истец УФНС по КЧР, извещенный о дате, времени и месте судебного заседания, явку своего представителя не обеспечил, о причинах его неявки суд не уведомил.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о времени и месте рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суд не уведомил.

Заинтересованное лицо – Филиал «ППК Роскадастр по КЧР», извещенное о дате, времени и месте судебного заседания, явку своего представителя в судебное заседание не обеспечило, о причинах его неявки суд не уведомило.

Административное дело рассмотрено в отсутствие неявившихся участников процесса, в соответствии со ст. 150 КАС РФ.

Выслушав пояснения представителя административного ответчика по первоначальному административному исковому заявлению – административного истца по встречному административному исковому заявлению ФИО1 – ФИО2, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

На основании статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

Объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования квартира и иные здание, строение, сооружение, помещение (подпункты 2 и 6 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктом 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с пунктами 1, 3 и 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты налога в установленный законом срок, налогоплательщик обязан уплатить пеню за каждый день просрочки исполнения обязанности в процентах от неуплаченной суммы налога.

Согласно положениям статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо дату исполнения, что предусмотрено пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из указанных норм, требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, и считается действующим до момента полного погашения (перехода в положительное сальдо). Таким образом, на день исполнения налогоплательщиком требования, им должны быть уплачены не только те суммы, которые перечислены в требовании, но и те суммы налогов, штрафов, пеней, задолженность по которым возникла с момента направления: данного требования и до формирования положительного сальдо единого налогового счета.

Как следует из исследованных в судебном заседании доказательств, за налогоплательщиком ФИО1 зарегистрированы следующие транспортные средства: ВАЗ 11183, регистрационный номер №; Ленд Ровер Рейндж Ровер Спорт, регистрационный номер №; Тойота Камри, регистрационный номер №; ЛАДА 111930 ЛАДА ФИО3, регистрационный номер №; Кадиллак Девилль, регистрационный номер №; БМВ Х6, регистрационный номер №.

Согласно материалов дела, за ФИО1 зарегистрированы на праве собственности следующие объекты недвижимого имущества: земельный участок, расположенный по адресу: Карачаево-Черкесская Республика, Адрес Адрес , кадастровый №; квартира, расположенная по адресу: Карачаево- Карачаево-Черкесская Республика, Адрес , кадастровый №; квартира, расположенная по адресу: Карачаево- Карачаево-Черкесская Республика, Адрес , кадастровый №; жилой дом, расположенный по адресу: Карачаево- Карачаево-Черкесская Республика, Адрес , Адрес , Адрес , кадастровый №.

Как следует из материалов дела, ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога, земельного налога физических лиц налога на имущество физических лиц, а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, не надлежаще исполнял свою обязанность по уплате налогов и страховых взносов, в результате чего образовалась задолженность в размере 180545 рублей 22 копеек, в том числе: по налогам в размере 142351 рублей 43 копеек, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 39023 рублей 38 копеек. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой: земельного налога физических лиц в границах сельских поселений за 2017 год в размере 504 рублей; земельного налога физических лиц в границах сельских поселений за 2016 год в размере 512 рублей; налога на имущество физических лиц по ставкам, применительно к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2021 год в размере 5574 рублей; налога на имущество физических лиц по ставкам, применительно к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2019 год в размере 4607 рублей; налога на имущество физических лиц по ставкам, применительно к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2021 год в размере 288 рублей; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до дата (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с дата по дата ) за 2017 год в размере 4310 рублей 33 копеек; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до дата (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2017 год в размере 834 рублей 67 копеек; транспортного налога с физических лиц за 2019 год в размере 58648 рублей; транспортного налога с физических лиц за 2021 год в размере 64240 рублей; пени, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ, в размере 39023 рублей 38 копеек.

Сведений, опровергающих принадлежность объектов налогообложения в налоговом периоде налогоплательщику ФИО1 либо опровергающих осуществление им деятельности, связанной с обязательной уплатой страховых взносов, суду не представлено, право на освобождение от налогообложения не подтверждено.

Ввиду неисполнения ФИО1 обязанности по уплате налога и пени ему налоговым органом направлено требование об уплате задолженности № от дата , в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, страховых взносов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок, то есть до дата , сумму задолженности.

В установленный срок административным ответчиком ФИО1 долг по налогам, страховым взносам и пеням не погашен.

Налоговым кодексом Российской Федерации не установлен общий срок давности взыскания недоимки по налогам и страховым взносам, а также задолженности по соответствующим пеням и штрафам.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года) и согласно пункту 4 статьи 48 НК Российской Федерации (введенного в действие с 1 января 2023 года Федеральным законом №263-ФЗ от 14 июля 2022 года) рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (пункт 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

С силу ст. 95 КАС РФ, лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Мировым судьей судебного участка №2 Прикубанского судебного района КЧР по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ № от дата о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пене.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился в предусмотренный законом шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.

В связи с возражениями административного ответчика ФИО1 судебный приказ № от дата о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пене был отменен определением мирового судьи от дата .

Как следует из сопроводительного письма о направлении копии определения об отмене судебного приказа от дата , копия указанного определения об отмене судебного приказа была получена УФНС России по КЧР дата .

С настоящим административным исковым заявлением УФНС России по КЧР обратился в Прикубанский районный суд КЧР с административным иском дата , то есть с пропуском шестимесячного срока для обращения в суд.

Суд, рассматривая ходатайство УФНС России по КЧР о восстановлении пропущенного процессуального срока, приходит к выводу о наличии оснований для его удовлетворения, поскольку процессуальный срок административным истцом был пропущен по уважительным причинам.

Делая указанный вывод, суд учитывает, что УФНС России по КЧР обратился в суд с административным иском до истечения шести месяцев после получения копии определения мирового судьи об отмене судебного приказа. Кроме того, налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание неуплаченной суммы налогов, процедура принудительного взыскания налоговой недоимки налоговым органом соблюдена, пропуск срока носил объективный характер.

Суд также учитывает, что налоговый орган не может быть ограничен в судебной защите только по мотиву пропуска процессуального срока на общения в суд, при установлении судом обоснованности заявленных им требований и неисполненной налогоплательщиком конституционной обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов, тогда как налоговым органом в установленном законом порядке принимались последовательные меры к взысканию недоимки.

В судебном заседании установлено, что у налогоплательщика ФИО1 имеется отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 180545 рублей 22 копеек, которая состоит из задолженности по налогам в размере 142351 рублей 43 копеек и пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 39023 рублей 38 копеек.

Налоговый орган исполнил требования Налогового кодекса РФ и КАС РФ, связанные с взысканием задолженности с ФИО1, в данной части доводы административного истца УФНС России по КЧР нашли объективное подтверждение в судебном заседании.

Анализируя вышеуказанные обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что требования административного искового заявления УФНС России по КЧР к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени подлежат полному удовлетворению.

Как указывалось выше, в судебном заседании установлено, что с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился в предусмотренный законом шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.

В судебном заседании суд пришел к выводу о восстановлении УФНС России по КЧР процессуального срока на подачу административного искового заявления в суд ввиду уважительности причин пропуска срока.

При изложенных обстоятельствах, правовых снований для признания УФНС России по КЧР утратившим право взыскания с ФИО1 задолженности по налогам и пене, обязанности по их уплате прекращенной, а также для возложения на налоговый орган обязанности исключить из единого налогового счета ФИО1 задолженности по налогам и пене в размере 180545 рублей 22 копеек, не имеется, что влечет отказ в удовлетворении встречных исковых требований ФИО1

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются, в том числе, государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

Поскольку административный истец, являющийся государственным органом, освобожден от уплаты государственной пошлины, а административное исковое заявление подлежит удовлетворению, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета Прикубанского МР КЧР государственная пошлина, от уплаты которой освобожден административный истец УФНС России по КЧР, в размере 4811 рублей, а также недоплаченная госпошлина по встречному административному иску в размере 6116 рублей, а всего в размере 10927 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) зарегистрированного по месту жительства по адресу: КЧР, Адрес , в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике задолженность по налогам и сборам в размере 180545 рублей 22 копеек.

Отказать в удовлетворении встречного административного искового заявления ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике о признании налогового органа утратившим право взыскания задолженности по налогам и обязании исключить данную задолженность из единого налогового счета.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по месту жительства по адресу: КЧР, Адрес , в доход бюджета Прикубанского муниципального района КЧР государственную пошлину в размере 10927 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по гражданским делам Верховного Суда Карачаево-Черкесской Республики через Прикубанский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение в окончательной форме составлено 19 декабря 2025 года.

Судья А.К. Абазалиев