Дело № 2а-1796/2018

РЕШЕНИЕ

 

Именем Российской Федерации 

22 мая 2018 года город Барнаул

Индустриальный районный суд города Барнаула Алтайского края в составе председательствующего судьи Н.В.Ангерман, при секретаре Зенкиной Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 15 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании земельного налога, пени, 

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику о взыскании задолженности по земельному налогу за 2014,2015 в размере 3432 рублей, пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 235 рублей 06 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что ответчик в 2014, 2015 году являлся владельцем ? доли земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>. Сумма задолженности по земельному налогу за 2014,2015 год составила 3432 рубля. В адрес ответчика направлено налоговое уведомление на уплату земельного налога, однако, уплату налога в установленные законом сроки налогоплательщик не произвел, в связи с чем, налоговым органом ответчику выставлены требования об оплате налога, пени за период с 01.10.2015 по 15.12.2016, которые также оставлены им без исполнения. Истец обратился к мировому судье судебного участка № 10 Индустриального района г.Барнаула с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу, пени. Заявление о вынесении судебного приказа удовлетворено, вынесен судебный приказ, 07.09.2017 с учетом поступивших от должника возражений судом вынесено определение об отмене судебного приказа, которым инспекции разъяснено право на обращение в суд с требованием о взыскании задолженности в порядке искового производства.

До судебного заседания от административного истца поступило уточненное административное исковое заявление, в котором истец просит взыскать с ответчика недоимку по земельному налогу за 2014,2015 в размере 3432 рублей, пени за период с 02.10.2015 по 20.10.2015 в размере 11 рублей 93 копеек, за период с 02.12.2016 по 15.12.2016 в размере 8 рублей (л.д.75-78).

Указанное уточненное административное исковое заявление принято к рассмотрению судом. 

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебном заседании возражал против удовлетворения требований, указывая на то, что 01.11.2004 года он продал принадлежащую ему долю в праве собственности на жилой дом, расположенный на земельном участке по 

<

адрес> в 

<

адрес>, в связи с чем, обязанность по уплате налога перешла к собственникам жилого дома. 

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствии не явившегося административного истца, извещенного надлежащим образом о проведении судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, выслушав административного ответчика, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с требованиями п. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В силу ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.2 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно абз.1,2 п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 1 статьи 65 ЗК РФ, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Согласно 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно абз. 1 и 4 ч. 1 и ч. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В судебном заседании установлено, что ФИО1, согласно сведениям, представленным Росреестром, на праве постоянного (бессрочного) пользования с 12.08.2002 по 18.07.2016 принадлежала ? доля земельного участка, расположенного по 

<

адрес> в 

<

адрес>. (л.д. 49-51).

Следовательно, в силу названных положений Налогового кодекса Российской Федерации ответчик обязан уплачивать земельный налог. 

Доводы ФИО1 о том, что он не является плательщиком земельного налога в отношении земельного участка с кадастровым номером ****, поскольку на основании договора купли-продажи от 01.11.2004, указанный земельный участок с жилым домом проданы, не могут быть приняты во внимание, поскольку по смыслу п. 1 ст. 65 ЗК РФ, п. 1 ст. 388 НК РФ и п. 1 ст. 131 ГК РФ, плательщиком земельного налога является лицо, которое в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним указано как обладающее правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на соответствующий земельный участок.

За 2014 год в отношении указанного земельного участка начислен налог в следующем размере:

6 864 396 (налоговая база) х 0,10% (налоговая ставка в соответствии с решением Барнаульской городской Думы от 09.10.2012 № 839 «Об утверждении Положения о земельном налоге на территории городского округа города Барнаула Алтайского края») х ? (доля) = 1 716 рублей. 

За 2015 расчет аналогичный.

Общая сумма земельного налога за 2014,2015 год, подлежащая к уплате составила 3432 рубля.

Названный расчет судом проверен, является верным. 

В соответствии с ч.1 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом для налогового периода 2014 год, не позднее 1 декабря, для налогового периода 2015 год.

При этом согласно части 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда обязанность по начислению суммы налога возложена на налоговый орган или налогового агента, налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ. 

Административному ответчику 08.06.2015, 30.09.2016 направлены налоговые уведомления № 1134634 от 03.05.2015, № 57702125 от 27.09.2016 об оплате земельного налога за 2014, 2015 год в общем размере 3 432 рублей, в котором содержится расчет налога, указано о необходимости уплаты налога в срок до 01.10.2015, 01.12.2016 соответственно (л.д.14, 19-20).

В связи с не поступлением денежных средств в счет оплаты налога, ИФНС 23.10.2015, 22.12.2016 направило ответчику требования № 50540 по состоянию на 21.10.2015, № 19122 по состоянию на 16.12.2016 об уплате земельного налога в общей сумме 3 432 рублей, пени в размере 704 рублей 75 копеек, в котором оговорен срок исполнения обязанности по уплате земельного налога, пени по земельному налогу до 27.01.2016, 08.02.2017 соответственно (л.д.15,16).

Факт направления уведомлений и требований административному ответчику подтверждается реестрами заказных писем. Уведомления, требования направлены в установленные законом сроки. 

Поскольку требование об уплате налога и пени административным ответчиком не исполнены, истец 07 августа 2017 года обратился в предусмотренный срок (6 месяцев с 08.02.2017) с заявлением о вынесении судебного приказа, которое удовлетворено, мировым судьей судебного участка № 10 Индустриального района г.Барнаула, вынесен судебный приказ по делу №2а-974/2017 от 11.08.2017, которым взыскана недоимка по земельному налогу за 2014,2015 в размере 3432 рублей и пени в размере 704 рублей 68 копеек.

07.09.2017 с учетом поступивших от должника возражений судом вынесено определение об отмене судебного приказа, которым инспекции разъяснено право на обращение в суд с требованием о взыскании транспортного налога (л.д. 46).

Согласно п.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу части 3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ выдан мировым судьей 11.08.2017, который был отменен 07.09.2017, с административным исковым заявлением МИФНС обратилась 06.03.2018, то есть в срок, предусмотренный Налоговым кодексом Российской Федерации.

На основании изложенного, требования истца о взыскании задолженности по земельному налогу подлежат удовлетворению. 

Административный истец также просит взыскать пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2014 год в размере 11 рублей 93 копеек за период с 02.10.2015 по 20.10.2015, за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 год в размере 08 рублей за период с 02.12.2016 по 15.12.2016 (л.д.76,77).

В соответствии с п.2 ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствие со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу положений ст.62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст.176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации). 

В силу ч.4 ст.288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Кроме того, из анализа правовых норм, содержащихся в ст.48 и ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Суд, проверяя расчет административного истца не соглашается с расчетом пени за период с 02.10.2015 по 20.10.2015, поскольку истцом неверно определена ставка рефинансирования ЦБ РФ. 

В указанный период действовала ставка рефинансирования 8,25 %. Следовательно расчет пени следующий: 1716 х 0,0275%х19 дней просрочки = 8 рублей 97 копеек. 

Расчет пени за период с 02.12.2016 по 15.12.2016 в размере 8 рублей судом проверен, является верным. 

Таким образом, с ответчика в пользу истца подлежит взысканию задолженность по земельному налогу в сумме 3 432 рублей, пени в сумме 16 рублей 97 копеек.

В силу положений п.1 ст.111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. 

Согласно ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Поскольку требования удовлетворены частично, с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 15 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании земельного налога, пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (место жительства – 

<

адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № 15 по Алтайскому краю недоимку по земельному налогу за 2014,2015 годы в размере 3432 рублей, пени по земельному налогу за период с 02.10.2015 по 20.10.2015, с 02.12.2016 по 15.12.2016 в размере 16 рублей 97 копеек.

В удовлетворении остальной части отказать. 

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования городского округа – город Барнаул государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Алтайского краевого суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд города Барнаула.

Судья Н.В. Ангерман 

Решение в окончательной форме принято 24 мая 2018 года. 

****

****

**** 

****