УИД: 50RS0016-01-2024-005337-63 

Дело № 2а-3399/2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 октября 2024 года Королёвский городской суд Московской области в составе судьи Васильева Е.В., рассмотрев административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС РФ № 2 по Московской области к ФИО2 в лице законных представителей ФИО3 и ФИО4 о взыскании недоимки и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС РФ № 2 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 в лице законных представителей ФИО3 и ФИО4 о взыскании недоимки и пени, ссылаясь на то, что ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, состоит на учёте в Межрайонной ИФНС РФ № 2 по Московской области в качестве налогоплательщика (ИНН №). В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК ПФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учёту на едином налоговом счёте лица (далее – ЕНС), который ведётся в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сума денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 21 276 руб. 98 коп., которое до настоящего времени не погашено.

Далее административный истец указывает, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учётом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 11 920 руб. 60 коп., в том числе, налог – 5 595 руб. 00 коп., пени – 6 325 руб. 60 коп.. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой ( не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г.г. в размере – 5 595 руб. 00 коп., пени в размере – 6 325 руб. 60 коп.. Согласно ст.ст.69, 70 НК РФ, должнику было направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 22 072 руб. 71 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счёта и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховых взносов, пеней, штрафа, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № 93 вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа №

Административный истец просит суд: взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС РФ № 2 по Московской области недоимки по: налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере - 2 664 руб. 00 коп., за ДД.ММ.ГГГГ в размере – 2 931 руб. 00 коп.; пени до перехода на ЕНС в размере – 3 578 руб. 45 коп., ЕНС пеня за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере – 2 747 руб. 15 коп., а всего 11 920 руб. 60 коп.. (л.д. 3-5)

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещён.

Административный ответчик – ФИО2 и его законный представитель ФИО3 в судебное заседание не явились, по месту своей регистрации судебные извещения не получают, судебные извещения возвращены в суд за истечением срока хранения, что согласно п.1 ст.165.1 ГК РФ позволяется считать их извещёнными о времени и месте слушания дела. (л.л. 41-42, 45-46)

Законный представитель несовершеннолетнего ответчика – ФИО4 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен, о причинах неявки суд не уведомил, возражений не представил. (л.д. 43-44)

Исходя из требований части 7 статьи 150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

В соответствии с п.3 ст.291 КАС РФ, административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Статьей 292 КАС РФ установлено, что в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства.

В силу ч. 4 ст. 292 КАС РФ в случае, если по истечении указанного в части 2 настоящей статьи срока возражения административного ответчика не поступили в суд, суд выносит определение о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства и рассматривает административное дело по этим правилам.

Учитывая, административный ответчик, судебные извещения не получает, своих возражений относительно административного иска не представил, а сумма заявленных требований не превышает 20 000 рублей, суд перешёл к рассмотрению дела в порядке упрощённого (письменного) производства.

Суд, рассмотрев дело, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Согласно статье 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно положениям пунктов 1, 2, 6 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Статьей 75 НК РФ определено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, состоит на учёте в Межрайонной ИФНС РФ № 2 по Московской области в качестве налогоплательщика (ИНН №) и является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Из материалов дела следует, что ФИО2 налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере – 2 664 руб. 00 коп., со сроком исполнения – не позднее ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 20-21)

В соответствии п.3 ст.52 НК РФ в адрес ФИО2 налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере – 2 931 руб. 00 коп., со сроком исполнения – не позднее ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 18-19)

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон N 263-ФЗ, который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

Так, в соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно пункту 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Положениями статьей подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, о дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Пункты 7 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи:

1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога;

3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;

5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В силу пункта 2 статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги, сборы и (или) страховые взносы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков, плательщиков сборов и (или) плательщиков страховых взносов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют.

В силу подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 21 276 руб. 98 коп.. 

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учётом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет - 11 920 руб. 60 коп., в том числе, налог – 5 595 руб. 00 коп., пени – 6 325 руб. 60 коп.. 

Согласно ст.ст.69, 70 НК РФ налоговым органом должнику было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об оплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в суме – 17 456 руб. 78 коп. и пени в размере – 4 615 руб. 93 коп. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счёта и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховых взносов, пеней, штрафа, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. (л.д. 16-17)

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обращался к мировому судье о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу за ДД.ММ.ГГГГ на суму 11 920 руб. 60 коп, в чём административному истцу было отказано, т.к. административный ответчик на момент возникновения у него обязанности по уплате налогов являлся несовершеннолетним. (л.д. 7-8)

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Из материалов дела следует, что произведённые платежи (несвоевременно) в ДД.ММ.ГГГГ были зачтены в погашение задолженности с самым ранним сроком уплаты, а именно, в погашение с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. и часть ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, суд полагает, что подлежат взысканию недоимки налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере - 2 664 руб. 00 коп., за ДД.ММ.ГГГГ в размере – 2 931 руб. 00 коп..

Также подлежат взысканию пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере – 19 руб. 98 коп.. Расчёт пени представлен (л.д. 12об -13), суд с ним соглашается, т.к. он произведён математически и методологически верно.

Подлежат взысканию пени после переходы на ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере – 2 747 руб. 15 коп., поскольку, данные пени административным истцом рассчитаны, исходя из размера отрицательного сальдо по налогам, страховым взносам, сформированным на ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку, сальдо формируется только из недоимок, которые не были на данную дату утрачены ко взысканию, начисление пени на данные недоимки является правомерным.

В удовлетворении требований о взыскании пени за ДД.ММ.ГГГГ суд полагает необходимым административному истцу отказать, т.к. требований о взыскании недоимок по налогу на имущество физических лиц за указанные периоды административным истцом не заявлено, доказательств применения мер принудительного взыскания налоговым органом недоимок суду не представлено. 

Процессуальный срок для обращения с данным административным иском административным истцом не пропущен, т.к. иск подан налоговым органом в течение 6 месяцев с даты отказа мировым судьёй в вынесении судебного приказа, с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье в течение 6 месяцев после истечения срока, установленного в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ о погашении образовавшейся задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 21 Гражданского кодекса Российской Федерации совершеннолетие наступает при достижении возраста 18 лет.

В силу ст.26 ГК РФ, законными представителями несовершеннолетних в возрасте от 14 до 18 лет являются их родителя, усыновители, опекуны, которые несут солидарную ответственность по обязательствам своих несовершеннолетних детей.

С учётом изложенного, суд приходит к выводу, что следует взыскать с ФИО3 и ФИО4 в солидарном порядке в пользу Межрайонной ИФНС РФ № 2 по Московской области недоимки по: налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере - 2 664 руб. 00 коп., за ДД.ММ.ГГГГ в размере – 2 931 руб. 00 коп.; пени до перехода на ЕНС по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере – 19 руб. 98 коп., ЕНС пеня за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере – 2 747 руб. 15 коп., а всего – 8 362 руб. 13 коп..

В силу ст.114 КАС РФ с ФИО3 и ФИО4 в солидарном порядке в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере – 400 руб. 00 коп..

Руководствуясь ст.ст.291-292, 294.1, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС РФ № 2 по Московской области удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО3 и ФИО4 как законных представителей ФИО2 (ИНН №) в солидарном порядке в пользу Межрайонной ИФНС РФ № 2 по Московской области недоимки по: налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере - 2 664 руб. 00 коп., за ДД.ММ.ГГГГ в размере – 2 931 руб. 00 коп.; пени до перехода на ЕНС по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере – 19 руб. 98 коп., ЕНС пеня за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере – 2 747 руб. 15 коп., а всего – 8 362 руб. 13 коп..

В удовлетворении требований о взыскании пени за ДД.ММ.ГГГГ - Межрайонной ИФНС РФ № 2 по Московской области отказать.

Взыскать с ФИО3 и ФИО4 как законных представителей ФИО2 (ИНН №) в солидарном порядке в доход местного бюджета госпошлина в размере– 400 руб. 00 коп..

Разъяснить сторонам, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: Е.В.Васильева