Дело №2а-664/2025

УИД 77RS0008-02-2025-003266-74

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 июня 2025 года адрес

Мотивированное решение изготовлено 15 июля 2025 года

Зеленоградский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Романовской А.А., при секретаре судебного заседания фио, 

Рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-664/2025 по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы №35 по адрес ... о взыскании задолженности налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России №35 по адрес обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности налогам и сборам. 

В обоснование искового заявления административный истец ссылался на то, что ФИО1, являясь собственником и получателем дохода, в соответствии с п.1 ст.23, а также п.1 ст.45 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги. Инспекцией на основании сведений, поступивших в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ, проведена камеральная налоговая проверка налоговая налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2022 год, по результатам которой принято решение от 21.02.2024 № 1354 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в рамах которого налогоплательщик привлечен к ответственности по пункту 1 статьи 119 НК РФ и пункту 1 статьи 122 НК РФ в виде штрафа на сумму сумма и сумма соответственно. На дату составления административного искового заявления задолженность по штрафу не погашена. В связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета (налог на имущество физических лиц, налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, пени) сформировано требование об уплате задолженности от 15.05.2024 № 5214, со сроком исполнения - 04.06.2024. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено

На основании вышеизложенного, административный истец просит суд взыскать с ... в размере сумма, в том числе: - штраф по пункту 1 статьи 119 НК РФ — сумма. - штраф по пункту 1 статьи 122 НК РФ -83 701,44. суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации - сумма.

Административный истец - ИФНС России №35 по адрес явку своего представителя в судебное заседание не обеспечил, о назначенном по делу слушании извещен судом в установленном законом порядке, в исковом заявлении изложил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась судом в установленным законом порядке.

 Исходя из требований п.2 ст.289 КАС РФ, суд определил рассмотреть данное дело в отсутствие надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания участников.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.14 КАС РФ, административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Статьей 62 КАС РФ определено, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.  

Частью 4 ст.289 КАС РФ установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст.19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст.357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 400 определено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

В соответствии п.1 ст.207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (пп.1 п.1 ст.209 НК РФ).

К доходам от источников в Российской Федерации относятся вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации (пп.6 п.1 ст.208 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

Согласно п.3 ст.210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п.1 ст.224 НК РФ (13 %), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.ст.218-221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных гл.23 НК РФ.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Исходя из п.2 ст.228 НК РФ, налогоплательщики, указанные в п.1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст.225 настоящего Кодекса.

В п.3 ст.228 НК РФ, указано на то, что налогоплательщики, указанные в п.1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений ст.229 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.229 НК РФ, налогоплательщики, указанные в ст.228 НК РФ, представляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.8 ст.101 НК РФ, в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства совершенного привлекаемым к ответственности лицом налогового правонарушения так, как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов, решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за конкретные налоговые правонарушения с указанием статей настоящего Кодекса, предусматривающих данные правонарушения, и применяемые меры ответственности. В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения указывается размер выявленной недоимки, а также подлежащий уплате штраф.

Согласно п.4 ст.85 НК РФ, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Судом установлено, что инспекцией на основании сведений, поступивших в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ, проведена камеральная налоговая проверка налоговая налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2022 год, по результатам которой принято решение от 21.02.2024 № 1354 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в рамах которого налогоплательщик привлечен к ответственности по пункту 1 статьи 119 НК РФ и пункту 1 статьи 122 НК РФ в виде штрафа на сумму сумма и сумма соответственно.

 Основанием для привлечения к ответственности и доначисления НДФЛ послужил установленный Инспекцией факт неуплаты налога в отношении доходов, полученных ФИО1 от реализации объекта недвижимого имущества земельного участка с кадастровым номером 77:10:0005003:5738. Не предоставление налоговой декларации п. 1 ст. 119 НК РФ, неуплата налога п. 1 ст. 122 НК РФ.

Налогоплательщиком не представлены платежные документы, подтверждающие сумму понесенных расходов, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ. 

Налогоплательщик нарушил срок представления декларации за 2022 год, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьей 119 НК РФ.

 Ввиду непредставления декларации НДФЛ в установленные законом сроки, а также неуплаты налога, ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 119, по пункту 1 статьи 122 НК РФ. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 72 НК РФ (в редакции до 01.01.2023) исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться в том числе и пеней. Поскольку обязанность по оплате налога в установленные сроки не исполнена, в соответствии со статьей 75 НК РФ (в редакции до 01.01.2023) налоговым органом начислены пени на сумму образовавшейся недоимки. Расчет пени приведен в требовании.

 В случае неуплаты или неполной налога налоговый орган по истечении установленного срока направляет налогоплательщику требование об уплате налога, пеней и штрафа. 

В связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета (налог на имущество физических лиц, налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, пени) сформировано требование об уплате задолженности от 15.05.2024 № 5214, со сроком исполнения - 04.06.2024 направлено в адрес налогоплательщика посредством почтовых отправлений. 

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Согласно п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п.1 ст.45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Согласно п.п.3,4 ст.75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; 2) для организаций: в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; в отношении суммы недоимки, не указанной в абзаце втором настоящего подпункта, - одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате транспортного налога, налогов на доходы и имущество физических лиц, Инспекцией начислены пени в размере сумма. 

Инспекция ФНС России №35 по адрес направила мировому судье судебного участка № 3 адрес заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1. 

Определением мирового судьи судебного участка № 3 адрес от 18.10.2024 судебный приказ по делу № 2а-667/2024 отменен.

Административное исковое заявление подано в суд 10 апреля 2024 года, т.е. срок подачи искового заявления не пропущен.

Представленный административным истцом расчет задолженности является правильным, основанным на законе. Иного расчета суду стороной административного ответчика не представлено.

Принимая во внимание вышеизложенное, требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате налога на доходы физических лиц, штрафов и пени в размере сумма подлежат удовлетворению. 

В соответствии со ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из требований ст.114 КАС РФ, с административного ответчика в доход бюджета РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.19,48,75 НК РФ, ст.ст.14,62,114,175-180, 290 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы №35 по адрес ... о взыскании задолженности налогам и сборам, – удовлетворить. 

Взыскать с ... в пользу ИФНС №35 по адрес задолженность в размере сумма, в том числе: - штраф по пункту 1 статьи 1 19 НК РФ — сумма, штраф по пункту 1 статьи 122 НК РФ -сумма, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации - сумма.  

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Российской Федерации государственную пошлину в размере сумма. 

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия в окончательной форме через Зеленоградский районный суд адрес.

Судья А.А. Романовская