Дело № 2а-1124/2020

55RS0026-01-2020-001315-61

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Омский районный суд Омской области

в составе председательствующего судьи Безверхой А.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Дудко Т.Г. с участием представителя административного истца ФИО1, действующей на основании доверенности, административного ответчика ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Омске 30 июля 2020 года дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу и пени, 

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 4 по Омской области обратилась в Омский районный суд Омской области с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени, в обоснование заявленных требований указала, что ответчик является плательщиком земельного налога в границах сельских поселений. Налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ имеет право направить уведомление об уплате налога на землю не более чем за три налоговых период, предшествующих календарному году, его направления. В соответствии с требованиями налогового законодательства в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления: № от 27.08.2016 по сроку уплаты не позднее 01.12.2016 на оплату земельного налога в границах сельских поселений за 2015 год за земельный участок с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права собственности 04.07.2008, за 12 месяцев 2015 года сумма налога к уплате составила 642780 рублей; № от 04.07.2019 по сроку уплаты не позднее 02.12.2019 на оплату земельного налога в границах сельских поселений за 2018 год за земельный участок с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права собственности 04.07.2008, за 12 месяцев 2018 года сумма налога к уплате составила 356864 рубля; земельного налога в границах сельских поселений за 2016 год за земельный участок с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, сумма налога к уплате составила 1 002 336, 00 руб. Обязанности по уплате налога в установленный срок налогоплательщиком не исполнены. Налоговым органом в адрес должника были направлены требования об уплате налога и пени: № по состоянию на 03.07.2019 со сроком исполнения не позднее 17.09.2019 об уплате пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений в размере 17111 рублей 70 копеек за период с 02.12.2016-02.07.2019; № по состоянию на 25.12.2019 со сроком исполнения не позднее 24.01.2020 об уплате земельного налога в границах сельских поселений за 2016, 2018 год на сумму в размере 1175067 рублей 80 копеек, в том числе за 2016 год – 1002336 рублей, за 2018 год – 172731,80 рублей, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений за 2016, 2018 год в размере 5543 рубля 36 копеек за период с 03.12.2019 по 24.12.2019, в том числе исчислено пени за 2018 год – 840 рублей, за 2016 год – 4702 рубля 63 копейки. Данные требования в добровольном порядке ответчиком в срок в полном объеме не исполнены. По состоянию на дату составления искового заявления за налогоплательщиком числится задолженность: по земельному налогу в границах сельских поселений по сроку уплаты до 02.12.2019 за 2016, 2018 год на общую сумму 1075067 рублей 61 копейка; пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений за 2016, 2018 год в размере 5543 рублей 36 копеек за период с 03.12.2019 по 24.12.2019, в том числе исчислено пени за 2018 – 840 рублей, пени за 2016 – 4702,63 рубля. На основании изложенного, просит взыскать вышеуказанную задолженность по налогам и пени в размере 5543,37 рублей. 

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №4 по Омской области ФИО1, представила уточненное административное исковое заявление в соответствии с которыми административный истец просит взыскать с ФИО2 задолженность в части пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений за 2015 в размере 17111,70 рублей за период с 02.12.2016 по 02.07.20419; задолженность по земельному налогу в границах сельских поселений по сроку уплаты не позднее 02.12.2019 за 2016 год на общую сумму 1002336,00 рублей; пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений за 2015, 2016, 2018 год в размере 5543,37 рублей за период с 03.12.2019 по 24.12.2019, в том числе (исчислено пени за 2015 – 341,24 рубль, пени за 2018 – 499,50 рублей, пени за 2016 – 4702,63 рубля). Суду пояснила, что административным ответчиком земельный налог за 2015 год был уплачен не в полном объеме, в связи с чем на сумму недоимки равную 72 780рублям начислялась неустойка. Земельный налог за 2016 год был доначислен, и до настоящего времени не оплачен. Размер налога исчислялся на основании сведений представленных Управлением Росреестра по Омской области. 

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании исковые требования признал частично. Суду пояснил, что задолженность образовалась в связи с тем, что ему не верно были указаны сведения о кадастровой стоимости земельного участка. Более того, ранее он оплачивал земельный налог авансовым платежом, поскольку являлся индивидуальным предпринимателем. 

Исследовав документы, представленные административным истцом в материалы дела, оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. 

Согласно п. 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно п. 1 ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. 

Согласно ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

ФИО2 является плательщиком земельного налога, поскольку является собственником земельного участка с кадастровым номером с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права собственности 04.07.2008, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости от 05.06.2020.

В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления:

- № от 27.08.2016 по сроку уплаты не позднее 01.12.2016 на оплату земельного налога в границах сельских поселений за 2015 год за земельный участок с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права собственности 04.07.2008, за 12 месяцев 2015 года сумма налога к уплате составила 642780 рублей; направлено посредством почтовой связи заказным письмом;

- № от 04.07.2019 по сроку уплаты не позднее 02.12.2019 на оплату земельного налога в границах сельских поселений за 2018 год за земельный участок с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права собственности 04.07.2008, за 12 месяцев 2018 года сумма налога к уплате составила 356864 рубля; направлено посредством почтовой связи заказным письмом.

Поскольку в установленный законом срок обязанность по уплате налогов налогоплательщиком исполнена не была, в его адрес были направлены требования:

- № по состоянию на 03.07.2019 со сроком исполнения не позднее 17.09.2019 об уплате земельного налога в границах сельских поселений за 2018 год на сумму в размере 642780 рублей; пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений в размере 17111 рублей 70 копеек за период с 02.12.2016-02.07.2019. Согласно данных налогового обязательства, земельный налог в границах сельских поселений по сроку уплаты не позднее 01.12.2016 за 2015 год частично оплачен ДД.ММ.ГГГГ в размере 570000,00 рублей; 

- № по состоянию на 25.12.2019 со сроком исполнения не позднее 24.01.2020 об уплате земельного налога в границах сельских поселений за 2016, 2018 год на сумму в размере 1175067 рублей 80 копеек, в том числе за 2016 год – 1002336 рублей, за 2018 год – 172731,80 рублей, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений за 2016, 2018 год в размере 5543 рубля 36 копеек за период с 03.12.2019 по 24.12.2019, в том числе исчислено пени за 2018 год – 840 рублей, за 2016 год – 4702 рубля 63 копейки. Согласно данных налогового обязательства, земельный налог в границах сельских поселений по сроку уплаты не позднее 02.12.2019 за 2018 год частично оплачен, так:

04.12.2019 произведена оплата в размере 164132,00 рублей и 12.12.2019 оплата в размере 20000,00 рублей.

Вышеуказанные требования налогоплательщиком не исполнены, в результате чего у ФИО2 образовалась задолженность по уплате налогов и пени.

Согласно расчету, предоставленному административным истцом, составленному на основании Данных налоговых обязательств, за административным истцом числится недоимка по следующим платежам:

Задолженность в части пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений за 2015 год в размере 17111,70 рублей за период с 02.12.2016 по 02.07.2019;

Из карточек учета следует, что ответчиком за 2015 год был уплачен налог в размере 570 000 рублей, вместе с тем общая сумма налога составила 642 780, следовательно недоимка по налогу составила 72 780 рубле, на которую в период с 02.12.2016 по 02.07.2019 подлежала начислению пеня, размер которой составил 17111,70 руб. Расчет налога судом проверен с учетом размера кадастровой стоимости земельного участка в 2015 году в размере 66 824 418, 28 руб. 

Задолженность по земельному налогу в границах сельских поселений по сроку уплаты не позднее 02.12.2019 за 2016 год на общую сумму 1002336,00 рублей;

Расчет налога судом проверен с учетом кадастровой стоимости земельного участка в 2016 году в размере 66 824 418, 28 руб. 

Пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений за 2015, 2016, 2018 год в размере 5543,37 рублей за период с 03.12.2019 по 24.12.2019, в том числе (исчислено пени за 2015 год – 341,24 рубль, пени за 2018 год – 499,50 рублей, пени за 2016 год – 4702,63 рубля). 

Расчет пени, предоставленный истцом, судом проверен, суд находит его верным. 

До настоящего времени задолженность по уплате вышеуказанных задолженностей по уплате налога и пени не погашена. Доказательств обратного суду не представлено.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Из материалов дела следует, что ранее, в установленный налоговым законодательством срок, административный истец обращался к мировому судье в Омском судебном районе с заявлением о взыскании недоимки по налогам и пени с ФИО2, судебный приказ был вынесен 17.03.2020. Вместе с тем, 01.04.2020 судебный приказ был отменен определением мировым судьей судебного участка № 22 в Омском судебном районе Омской области, на основании поступивших от ФИО2 возражений относительно его исполнения.

С учетом определения мирового судьи от 01.04.2020 года об отмене судебного приказа, срок для обращения налоговой инспекции в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен не позднее 01.10.2020.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Омский районный суд Омской области, т.е. в пределах срока, установленного ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Положения ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Таким образом, суд находит требования административного истца законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 13 325 рублей. 

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области удовлетворить. 

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области задолженность: 

- задолженность в части пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений за 2015 год в размере 17111,70 рублей за период с 02.12.2016 по 02.07.2019;

- задолженность по земельному налогу в границах сельских поселений по сроку уплаты не позднее 02.12.2019 за 2016 год на общую сумму 1002336,00 рублей;

- пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений за 2015, 2016, 2018 год в размере 5543,37 рублей за период с 03.12.2019 по 24.12.2019, в том числе (исчислено пени за 2015 год в размере 341,24 рубль, пени за 2018 год в размере 499,50 рублей, пени за 2016 год в размере 4702,63 рублей).

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 13 325 рублей. 

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Омский районный суд Омской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.В. Безверхая

Решение в окончательной форме изготовлено 10 августа 2020 года.