Дело № 2а-1198/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 октября 2020 года Северский городской суд Томской области в составе 

председательствующего судьи Ребус А.В. 

при секретаре Гуцул О.С.,

помощнике судьи Романовой А.В.,

рассмотрев в г. Северске в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по ЗАТО Северск Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по ЗАТО Северск Томской области (далее ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика в бюджет соответствующего уровня задолженность в размере 105158 рублей 35 копеек, в том числе задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 104689 рублей, пени за период с 03.12.2019 по 23.12.2019 в размере 469 рублей 35 копеек.

В обоснование требований административный истец указал, что согласно сведениям органов, осуществляющих ведение государственного земельного кадастра и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 является собственником объектов: земельного участка, [адрес], кадастровый номер **, площадь 51, дата регистрации права 26.10.2017, дата утраты права 28.03.2018; земельного участка, [адрес], кадастровый номер **, площадь 1116, дата регистрации права 26.10.2017, дата утраты права 28.10.2019; земельного участка, [адрес], кадастровый номер **, площадь 208, дата регистрации права 26.10.2017, дата утраты права 28.03.2018; земельного участка, [адрес], 6а, кадастровый номер **, площадь 1069, дата регистрации права 07.08.2017, дата утраты права 23.10.2019, а, следовательно, налогоплательщиком земельного налога. Налогоплательщику произведено исчисление земельного налога, подлежащего уплате за 2018 год со сроком уплаты 02.12.2019 в сумме 110892 рубля. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление с извещением на уплату налога. Налогоплательщиком 07.10.2019 произведена оплата по земельному налогу за 2018 год в размере 6203 рубля. В установленный срок земельный налог уплачен не был. По состоянию на 05.02.2020 задолженность по земельному налогу за 2018 год составляет 104689 рублей. За каждый календарный день просрочки уплаты земельного налога начислены пени в сумме 469 рублей 35 копеек. На основании ст. 69, 70 НК РФ направлено требование от 24.12.2019 № ** об уплате налога и пени в срок до 03.02.2020. В установленный срок земельный налог и пени уплачены не были. 25.03.2019 определением мирового судьи судебного участка № 2 Северского судебного района Томской области судебный приказ по заявлению ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени отменен. 

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области ФИО2, действующая на основании доверенности от 09.01.2019, извещенная надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, не явилась, представила заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явился, представил заявление, в котором исковые требования ИФНС России по ЗАТО Северск к нему о взыскании в бюджет соответствующего уровня задолженности по налогу, пени в общей сумме 105158 рублей 35 копеек признал в полном объеме, добровольно и осознанно. Указал, что сущность, значение и последствия признания административного иска, предусмотренные ст. 46, 65, 157 КАС РФ ему судом разъяснены и понятны. Также просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Руководствуясь ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги. Аналогичная обязанность закреплена также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

В соответствии с абз. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы. 

В соответствии с пп. 1 п. 1, п. 2.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по месту жительства либо по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

В силу п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. 

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено п. 2.1 ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с подп. 3 п. 2 решения Думы ЗАТО Северск от 07.11.2014 № 57/4 «О земельном налоге на территории ЗАТО Северск» установлена налоговая ставка по земельному налогу на 2018 год: 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области ИНН **.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2018 году являлся собственником объектов: земельного участка, [адрес], кадастровый номер **, площадь 51, дата регистрации права 26.10.2017, дата утраты права 28.03.2018, кадастровая стоимость 35351 рубль; земельного участка, [адрес], кадастровый номер **, площадь 1116, дата регистрации права 26.10.2017, дата утраты права 28.10.2019, кадастровая стоимость 386694 рубля; земельного участка, [адрес], кадастровый номер **, площадь 208, дата регистрации права 26.10.2017, дата утраты права 28.03.2018, кадастровая стоимость 72072 рубля; земельного участка, [адрес], кадастровый номер **, площадь 1069, дата регистрации права 07.08.2017, дата утраты права 23.10.2019, кадастровая стоимость 6979276 рублей. 

Налоговым органом на основании указанных выше положений закона, исходя из кадастровой стоимости земельного участка и ставки земельного налога, произведен расчет суммы земельного налога за 2018 год на сумму 110892 рубля.

Административному ответчику заказным письмом направлено налоговое уведомление от 04.07.2019 № **.

Из административного искового заявления следует, что земельный налог частично уплачен в размере 6203 рубля. Сумма неуплаченного налога составляет 104689 рублей.

Поскольку налоговое уведомление оставлено административным ответчиком частично без исполнения, налоговый орган направил ему требование от 24.12.2019 № ** об уплате налога и пени в срок до 03.02.2020, которое ответчиком исполнено не было.

В соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов может обеспечиваться, в том числе пеней.

Согласно п. п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 3 и 5 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из вышеуказанных норм права, требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

Налоговым органом начислена пеня за период с 03.12.2019 по 23.12.2019 в сумме 469 рублей 35 копеек из расчета 1/300 ставки рефинансирования Центрального Банка РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате земельного налога.

Проверив правильность математических операций представленного административным истцом расчета, суд считает возможным согласиться с предложенным административным истцом расчетом задолженности по земельному налогу за 2018 год и пени за несвоевременную уплату земельного налога как обоснованным, соответствующим требованиям действующего законодательства.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Аналогичное правило закреплено ч. 2 ст. 286 КАС РФ, в соответствии с которой административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Северского судебного района Томской области от 25.03.2020 отменен судебный приказ от 28.02.2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пеней.

Административное исковое заявление подано в суд 11.09.2020, т.е. в пределах срока, установленного п. 3 ст. 48 НК РФ.

При таких обстоятельствах, учитывая, что имеет место уклонение административного ответчика от погашения задолженности, принимая во внимание позицию самого ФИО1, признавшего административный иск в полном объеме, и то, что судом данное признание административного иска принято, суд находит требования административного истца законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец при подаче настоящего административного иска освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, соответственно в силу приведенных выше положений закона с административного ответчика ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 3303 рубля 17 копеек, размер которой исчислен в соответствии с требованиями подп.1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по ЗАТО Северск Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в бюджет соответствующего уровня задолженность в размере 105158 рублей 35 копеек, из которой задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 104689 рублей, пени по земельному налогу за период с 03.12.2019 по 23.12.2019 в сумме 469 рублей 35 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 3303 рубля 17 копеек.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Северский городской суд Томской области.

Председательствующий судья А.В. Ребус

УИД 70RS0009-01-2020-004350-18