Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Минусинск 11 марта 2025 г.

Минусинский городской суд Красноярского края в составе: председательствующего судьи Шкарина Д.В.,

при секретаре Лысовой О.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, 

У С Т А Н О В И Л:

представитель МИФНС России № 10 по Красноярскому краю обратился в Минусинский городской суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2020-2022 года в размере 349 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 года в размере 152 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 64987,40 руб., штраф в размере 1218,75 руб., предусмотренный п.1 ст.122 НК РФ, штраф в размере 1625 руб., предусмотренный п.1 ст.119 НК РФ, и пени, с учетом входящего сальдо по пене на дату конвертации в ЕНС в размере 5675,89 руб. за период с 01.01.2023 по 26.01.2024 г.. Свои требования мотивировав тем, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц. В отношении ФИО1 сформирован и произведен расчет налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения недвижимого имущества за 2022 год автоматизированным методом. По данным расчета ФИО1 получен доход от продажи объектов недвижимости: 1/2 доли в праве на жилой дом, расположенный по адресу: 662606, Россия, 

<

...> дата регистрации права собственности 29.12.2020 г., дата прекращения права: 14.09.2022 г., находившегося в собственности менее 5 лет, 1/2 доли в праве на земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес> дата регистрации права собственности: 29.12.2020 г., дата прекращения права: 14.09.2022 г., находившегося в собственности менее 5 лет. ФИО1 за 2022 год получен доход от реализации земельного участка и жилого дома в сумме 1 000 000,00 руб., согласно, п. 1 ст. 220 НК РФ налоговый вычет от реализации иного имущества составляет 500 000 (1/2) руб.. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по расчету, составила 65 000,00 руб. ((750 000 + 250 000руб.-500 000 руб.) * 13%. Налог на доходы физических лиц в размере 65 000,00 руб. по состоянию на 17.07.2023 г. не уплачен. Налогоплательщик являлся владельцем указанных объектов недвижимости. На основании указанных данных, в адрес налогоплательщика направлены через личный кабинет налогоплательщика налоговые уведомления № 15270011 от 01.09.2021, № 30990641 от 01.09.2022, № 94043266 от 12.08.2023, в котором были исчислены налоги за 2020-2022 г. В адрес ФИО1 направлено решение № 1067 о взыскании задолженности за счет денежных средств от 25.01.2024 г. по почте заказным письмом. За несвоевременную уплату совокупной обязанности по уплате вышеуказанных сумм налогов в установленный срок в соответствии со ст.75 НК РФ, с учетом входящего сальдо по пене на дату конвертации в ЕНС и пени по налогу на профессиональный доход в размере 5 675,89 руб. за период с 01.01.2023 по 26.01.2024 г.. Межрайонная ИФНС России № 10 по Красноярскому краю обратилась к мировому судье, судебного участка № 100 в г. Минусинске и Минусинском районе Красноярского края, с заявлением к ФИО1 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени. 16.05.2024 г. выдан судебный приказ № 2а-66/100/2024 на взыскание с ФИО1 в пользу заявителя недоимки по налогам и пени. От ФИО1 в суд поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. 20.06.2024 г. Мировым судом судебного участка № 140 в г. Минусинске и Минусинском районе Красноярского края, исполняющем обязанности мирового судьи судебного участка № 100 в г. Минусинске и Минусинском районе Красноярского края, вынесено определение об отмене судебного приказа. В течение шести месяцев, истец обратился с настоящим иском в Минусинский городской суд (л.д. 5-10).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 10 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д.10). 

Ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, причины неявки суду не сообщил (л.д. 64-65).Суд, руководствуясь положениями ч. 6 ст.226 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23, ст. 358 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных НК РФ.

В соответствии со ст. 1 Закона Красноярского края «О транспортном налоге» № 3-676 от 08.11.2007 г. на территории Красноярского края вводится транспортный налог.

Статьей 2 Закона Красноярского края от 08.11.2007 N 3-676 "О транспортном налоге" установлены налоговые ставки.

В соответствии со ст. 357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Объектом налогообложения (п.1 ст. 358 НК РФ) признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Так, согласно сведениям регистрирующего органа, представленными в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, п. 5 ст. 362 НК РФ в электронном виде налогоплательщик является собственником транспортных средств.

В соответствии с абз. 3 ч. 3 ст. 362 НК РФ в случае, если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения - п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ.

Пунктом 1 ст. 389 НК РФ определено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно части 1 статьи 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса.

Пунктом 4 ст. 391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно п.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. 

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.397 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 229 и п. п. 2 п. I ст. 228, п. 3 ст. 228 НК РФ, физические лица,получившие доходы от продажи имущества, находившегося в их собственности менееминимального предельного срока, обязаны представить налоговую декларацию.

В соответствии с п. 1 ст. 80 Кодекса, налоговая декларация представляет собой,письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной формеи переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной.;квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, обобъектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, обисточниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и(или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждомуналогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотренозаконодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 2 статьи 217.1 Кодекса доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества в целях освобождения от налогообложения доходов от его продажи составляет 3 года в следующих случаях: право собственности на объект получено налогоплательщиком в порядке наследования (по договору дарения) от члена семьи (близкого родственника) в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации; право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации; право собственности на объект получено налогоплательщиком в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением; в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимости имущества не находится иного жилого помещения.

В остальных случаях предельный срок владения объектом недвижимости составляет 5 лет.

Согласно п. 2 ст. 214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы, в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ налогоплательщики имеют право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, то есть менее 5-ти лет, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 рублей, а также в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 250 000 рублей.

В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подп. 1 пункта 2 ст. 220 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Неуплата сумм налога в результате занижения налоговой базы является правонарушением, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 122 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы.

В соответствии с пп.2 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица исчисление и уплату налога на доходы производят исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности.

Согласно п. 3 ст.228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется физическими лицами, получившими доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым „ периодом (п. 1 ст. 229 НК РФ).

В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

Таким образом, налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2022 год необходимо было представить не позднее 30.04.2023.

В связи с тем, что 30.04.2023 приходится на выходной день в соответствии с. п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок представления налоговой декларации переносится на следующий за ним рабочий день, т.е. налоговую декларацию необходимо представить не позднее 02.05.2023 г.

В соответствии п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно п. 4 ст. 112 НК РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

С 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены поправки в Налоговый кодекс РФ, предусматривающие введение единого налогового счета и понятия сальдо единого налогового счета с определением положительного, отрицательного и нулевого сальдо единого налогового счета.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом (далее - ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика - плательщика сбора, плательщика страховых взносов, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов.

Единым налоговым счетом (далее - ЕНС) признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ). Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; б) проценты; 7) штрафы.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц. 

В отношении ФИО1 сформирован и произведен расчет налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества за 2022 год автоматизированным методом. По данным расчета ФИО1 получен доход от продажи объектов недвижимости: 1/2 доли в праве на жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес> дата регистрации права собственности 29.12.2020 г., дата прекращения права: ДД.ММ.ГГГГ, находившегося в собственности менее 5 лет, 1/2 доли в праве на земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес> дата регистрации права собственности: 29.12.2020 г., дата прекращения права: 14.09.2022 г., находившегося в собственности менее 5 лет. ФИО1 за 2022 год получен доход от реализации земельного участка и жилого дома в сумме 1 000 000 руб., согласно, п. 1 ст. 220 НК РФ налоговый вычет от реализации иного имущества составляет 500 000 (1/2) руб.. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по расчету, составила 65 000,00 руб. ((750 000 + 250 000 руб.- 500 000 руб.) * 13%. Налог на доходы физических лиц в размере 65 000 руб. по состоянию на 17.07.2023 г. не уплачен. Налогоплательщик являлся владельцем указанных объектов недвижимости. 

На основании указанных данных, в адрес налогоплательщика направлены через личный кабинет налогоплательщика налоговые уведомления № 15270011 от 01.09.2021 г. (л.д.35,36), № 30990641 от 01.09.2022 г. (л.д.37-39), № 94043266 от 12.08.2023 г. (л.д.40-41), в котором были исчислены налоги за 2020-2022 г. 

В адрес ФИО1 направлено решение № 1067 о взыскании задолженности за счет денежных средств от 25.01.2024 г. по почте заказным письмом (л.д.44-53). 

За несвоевременную уплату совокупной обязанности по уплате вышеуказанных сумм налогов в установленный срок в соответствии со ст.75 НК РФ, с учетом входящего сальдо по пене на дату конвертации в ЕНС и пени по налогу на профессиональный доход в размере 5 675,89 руб. за период с 01.01.2023 по 26.01.2024 г.. 

Согласно сведений, представленных регистрирующим органом Управлением федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, цена сделки по договору купли-продажи жилого дома и земельного участка по адресу: 662606, Россия, 

<

...> за жилой дом составила 1 500 000 руб. (1/2 = 750 000 руб.), за земельный участок составила 500 000,00 руб. (250 000 руб.).

Согласно сведений, представленных Управлением федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии в порядке ст. 85 НК РФ кадастровая стоимость земельного участка по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым № на ДД.ММ.ГГГГ с учетом понижающего коэффициента кадастровая стоимость соразмерно 1/2 доли в праве составляет 45 893,31 руб. (131 123,74 руб. х 0,7).

Кадастровая стоимость жилого дома по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым № по состоянию на 01.01.2022 г. с учетом понижающего коэффициента кадастровая стоимость соразмерно 1/2 доли в праве составляет 243 476.41 руб. (695 646.89 руб. х 0,7).

Доказательств фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества ФИО1 налоговому органу не представлено.

Таким образом, ФИО1 за 2022 год получен доход от реализации земельного участка и жилого дома в сумме 1 000 000,00 руб., согласно, п. 1 ст. 220 НК РФ налоговый вычет от реализации иного имущества составляет 500 000 (1/2) руб.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по расчету, составила 65 000,00 руб. ((750 000 + 250 000руб.-500 000 руб.) * 13%).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений ст. 228 НК РФ, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2022 г. не позднее 17.07.2023 (с учетом выходных дней).

Налог на доходы физических лиц в размере 65 000,00 руб. по состоянию на 17.07.2023 г. не уплачен.

По результатам проверки в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости в соответствии п. 1.2 ст. 88 НК РФ, налоговым органом установлен факт неисполнения ФИО1 обязанности по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год.

По результатам налоговой проверки установлена неуплата налога в результате занижения налоговой базы, что является налоговым правонарушением, за которое п. 1 ст. 122 НК РФ предусмотрена ответственность в виде взыскания штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога и непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в налоговый орган по кесту учета, что является налоговым правонарушением, за которое п. 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена ответственность в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащего уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30. процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Составлен акт налоговой проверки № 4094 от 02.10.2023 г. (л.д.27-29). Акт № 4094 от 02.10.2023 вместе с извещением о месте рассмотрения материалов налоговой проверки № 4509 от 02.10.2023 получен налогоплательщиком лично 10.10.2023 г. (л.д.30-34).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, пеней, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, в адрес ФИО1 через личный кабинет направлено налоговое требование от 24.07.2023 № 126464 об уплате налогов со сроком исполнения 12.09.2023 г. (л.д.42). 

Расчет суммы штрафа: по п. 1 ст. 119 НК РФ: 65 000,00 х 5% х 6 мес. = 9 750,00 руб. / 8 (обстоятельства, смягчающие ответственность) = 1 218,75 руб., и по п. 1. ст. 122 НК РФ: 65 000,00 х 20% =13 000,00 руб. / 8 (обстоятельства, смягчающие ответственность) = 1 625,00 руб.

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 2779 от 21.11.2023 г. направлено в адрес налогоплательщика 23.11.2023 г. (л.д.16-19).

За несвоевременную уплату совокупной обязанности по уплате вышеуказанных сумм налогов в установленный срок в соответствии со ст.75 НК РФ, с учетом входящего сальдо по пене на дату конвертации в ЕНС и пени по налогу на профессиональный доход в размере 5 675,89 руб. за период с 01.01.2023 по 26.01.2024 г.

Поскольку ответчиком недоимка и пени уплачены не были, административный истец обратился к мировому судье, судебного участка № 100 в г. Минусинске и Минусинском районе Красноярского края, с заявлением к ФИО1 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени. 16.05.2024 г. выдан судебный приказ № 2а-66/100/2024 на взыскание с ФИО1 в пользу заявителя недоимки по налогам и пени. От ФИО1 в суд поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. 20.06.2024 г. Мировым судом судебного участка № 140 в г. Минусинске и Минусинском районе Красноярского края, исполняющем обязанности мирового судьи судебного участка № 100 в г. Минусинске и Минусинском районе Красноярского края, вынесено определение об отмене судебного приказа (л.д.11).

Учитывая установленные обстоятельства, указанные положения закона, доводы административного истца и отсутствие возражений административного ответчика, суд приходит к выводу, что требования истца о взыскании с ответчика сумм недоимки и пени по транспортному налогу являются правомерными и обоснованными. 

Представленные налоговым органом суду расчёты сумм недоимки и пени проверены судом и сомнений в правильности не вызывают, ответчиком не оспариваются. 

В связи с удовлетворением иска и в соответствии со ст.114 КАС РФ взысканию с ответчика в местный бюджет подлежит также государственная пошлина в размере 4000 руб., так как истец при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины. 

На основании изложенного, и руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес> 

<

адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Красноярскому краю задолженность по земельному налогу за 2020-2022 гг. в сумме 349,00руб.; налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 гг. в сумме 152,00 руб.; налогу на доходы физических лиц за 2022 г. в сумме 64 987,40 руб.; штраф в размере 1218,75 руб., предусмотренный п.1 ст.122 НК РФ; штраф в размере 1 625,00 руб., предусмотренный п.1 ст.119 НК РФ; пени, с учетом входящего сальдо по пене на дату конвертации в размере 5 675,89 руб. за период с 01.01.2023 по 26.01.2024 г., а всего 74 008,04 руб., а также 4000 руб. государственной пошлины в бюджет муниципального образования г. Минусинск.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Минусинский городской суд в течение одного месяца, со дня его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий:

Мотивированный текст решения изготовлен 04 июня 2025 г.