Дело № 2а-547/2024

22RS0№-17

решение

 в окончательной форме

изготовлено 08.11.2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 ноября 2024 года г. Алейск

Алейский городской суд Алтайского края в составе председательствующего судьи Н.В.Брендиной, при секретаре Л.С.Герасенко, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является собственником земельного участка: Алтайский край, Алейский район, 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 1494117, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем является плательщиком земельного налога. Недоимка по земельному налогу за 2019 год составила 1052 рублей, за 2020 год - 1117 рублей, за 2021 год- 1117 рублей, за 2022 год- 1117 рублей.

Кроме того, ФИО1 является собственником квартиры: Алтайский край, 

<

адрес>1, кадастровый №, площадь 49,1, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; квартиры: Алтайский край, Алейский район, 

<

адрес>2, кадастровый №, площадь 58,2, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем является плательщиком налога на имущество физических лиц. Недоимка по налогу за 2022 год составила 7 рублей.

Кроме того, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, и согласно ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. За 2017 год к уплате подлежали страховые взносы на ОПС в размере 20995 руб., страховые взносы на ОМС в размере 4118,25 руб.

Кроме того, ФИО2 были предоставлены справки о доходах, с которого не удержан налог налоговым агентом, и суммах неудержанного налога в отношении ФИО1 Сумма дохода ФИО1 в 2019 году составила 7241 рублей, налог подлежащий уплате 941 рублей; в 2020 году доход 8046 рублей, налог подлежащий оплате с учетом переплаты (36,68 рублей) 1009,32 рублей; в 2021 году доход 10345 рублей, налог подлежащий оплате 1345 рублей, в 2022 году доход 11494 рублей, налог подлежащий оплате 1494 рублей.

Налоговое уведомление и требование об уплате налогов направлены налогоплательщику, однако оплата задолженности в установленный срок не произведена. В связи с неуплатой налогоплательщиком налога в установленный срок образовалась недоимка, на которую начислена пеня. До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщиком не погашено.

Мировым судьей судебного участка Алейского района Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа №а-126/2024.

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, в письменных возражениях не согласна с административным иском, указывая, что налоговым органом пропущен срок взыскания налогов.

К участию в деле в качестве заинтересованного лица была привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю.

Суд считает возможным рассмотреть дело по существу в отсутствие не явившихся лиц, извещённых о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом. 

Исследовав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 390 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1).

Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки (п. 2).

В пункте 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговая ставка в соответствии с п. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Из материалов дела следует, что у ФИО1 по сведениям филиала ППК «Роскадастр» по Алтайскому краю в общей долевой собственности (1/9 доля) находится земельный участок, расположенного по адресу: Алтайский край, Алейский район, 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 1494117, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведениям филиала ППК «Роскадастр» по Алтайскому краю указанный земельный участок относится к землям населенных пунктов, с видом разрешенного использования: для сельскохозяйственного производства, кадастровая стоимость земельного участка на ДД.ММ.ГГГГ год составляла 3167528,04 рублей, ДД.ММ.ГГГГ составляла 3361763,25 руб., на ДД.ММ.ГГГГ – 3361763,25 руб., на ДД.ММ.ГГГГ 3361763,25 руб.

Согласно п.5 ст.391 НК РФ налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий: пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, к 2019 году достигла возраста 55 лет, является пенсионером, в связи с чем относится к льготированной категории граждан.

Суд, проверив расчет задолженности по земельному налогу, признает его верным:

Налоговый вычет с кадастровой стоимости 3167528,04 рублей на 600 кв.м. составляет 1272 руб.

(3167528,04*1/9-1272 руб.)*0,3%*12/12=1052 руб. за 2019 год.

Налоговый вычет с кадастровой стоимости 3361763,25 рублей на 600 кв.м. составляет 1350 руб.

(3361763,25*1/9-1350)*0,3%*12/12=1117 руб. за 2020 год, 2021 год, 2022 год.

Согласно ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, и особенности определения налоговой базы в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации к объектам налогообложения отнесены расположенные в пределах муниципального образования: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); иные здание, строение, сооружение, помещение. 

Согласно п.1 ст.403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (п.5 ст.403 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 2 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Порядок исчисления суммы вышеуказанного налога установлен статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1). Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (п.2). 

Согласно п.8 ст.408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса,

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Согласно п. 9 ст.408 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи.

Согласно п.8.1 ст.408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога. Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Проверяя расчет налогового органа, судом установлено, что по сведениям Филиала ППК «Роскадастр» по Алтайскому краю ФИО1 принадлежит 1/3 доля в праве собственности на квартиру: Алтайский край, Алейский район, 

<

адрес>1, кадастровый №, площадь 49,1, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; ? доля в праве собственности на квартиру: Алтайский край, Алейский район, 

<

адрес>2, кадастровый №, площадь 58,2, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

На объект 22:01:041101:66 предоставлена льгота (пенсионер), налог составил 0 рублей.

Кадастровая стоимость квартиры кадастровый № на ДД.ММ.ГГГГ составила 323583,24 рублей.

Н1 - сумма налога, исчисленная исходя из налоговой базы, исчисленной из кадастровой стоимости: (323583,24 руб. – 131805,80 руб. (вычет 20 кв.м.))*0,3%*1/3*1/12 =16 руб.

Н2 – сумма налог, исчисленная из инвентаризационной стоимости объекта за 2019 год: 0 руб. не исчислялся налог.

16*0,4=6руб. при исчислении за 2021 год

16*0,6=10 рублей при исчислении за 2022 год, таким образом, применяем коэффициент 1,1 и сумма налога исчисленная за 2022 год составляет: 16*0,4*1,1=7 рублей.

Пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с поименованным Кодексом возложены обязанности по правильному и своевременному исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства (пункты 1 и 3 статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 4 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Кодекса, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Объектом налогообложения физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации (статья 209 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Налоговый агент ФИО3 в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации направил в налоговый орган справку по форме 2-НДФЛ от 28.01.2019 № 132, в которой указано на получение ФИО1 дохода в размере 7241 руб. в декабре 2019 года (код дохода 1400), на который исчислен налог на доходы физических лиц, не удержанный налоговым агентом, в размере 941 руб. Направлена справка по форме 2-НДФЛ от 01.02.2021 № 15, в которой указано на получение ФИО1 дохода в размере 8046 руб. в декабре 2020 года (код дохода 1400), на который исчислен налог на доходы физических лиц, не удержанный налоговым агентом, в размере 1046 руб. Направлена справка по форме 2-НДФЛ от 27.02.2022 № 91, в которой указано на получение ФИО1 дохода в размере 10345 руб. в декабре 2021 года (код дохода 1400), на который исчислен налог на доходы физических лиц, не удержанный налоговым агентом, в размере 1345 руб. Направлена справка по форме 2-НДФЛ от 11.02.2023 № 67, в которой указано на получение ФИО1 дохода в размере 11494 руб. в декабре 2022 года (код дохода 1402), на который исчислен налог на доходы физических лиц, не удержанный налоговым агентом, в размере 1494 руб.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей (224 Налогового кодекса Российской Федерации).

Проверив расчет налога, суд признает его верным: за 2019 год в размере 941 рублей, за 2020 год с учетом сведений налогового органа о погашении налога 1046-36,68=1009,32 рублей, за 2021 год в размере 1345 рублей, за 2022 год в размере 1494 рублей.

Из материалов дела следует, что налогоплательщик зарегистрирован в сервисе личный кабинет налогоплательщика с 16.02.2016. 

ФИО1 через сервис личный кабинет направлено налоговое уведомление № 8703508 от 03.08.2020 об уплате земельного налога, налога на доходы физических лиц за 2019 год, посредством почтовой связи направлены налоговые уведомления № 39637058 от 01.09.2021 об уплате земельного налога, налога на доходы физических лиц за 2020 год; № 13526445 от 01.09.2022 об уплате земельного налога, налога на доходы физических лиц за 2021 год, что подтверждается почтовыми реестрами, скриншотами базы АИС налог.

Налоговым органом ФИО1 посредством почтовой связи направлены требования № 9411 от 17.06.2021 об оплате земельного налога и налога на доходы физических лиц за 2019 год по сроку оплаты до 23.11.2021 (ШПИ 80524164445539); № 183125 от 22.12.2021 об оплате земельного налога и налога на доходы физических лиц за 2020 год по сроку оплаты до 03.02.2022 (ШПИ 65097566852706). Указанные требования получены налогоплательщиком, что подтверждается сведениями о почтовых отправлениях. 

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 01 января 2023 года) налоговые органы имеют право обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

На момент выставления требования № 183125 сумма взыскания не превысила 10000 рублей и трехлетний срок со дня срока исполнения самого раннего требования (№9411) не истек.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, а именно с 01 января 2023 года введен институт Единого налогового счета.

В соответствии со статьей 4 названного Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье – сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей) (пункта 1 части 1).

В целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания (пункт 1 части 2).

Согласно пункту 1 части 9 указанного Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Поскольку срок взыскания земельного налога, налога на доходы физических лиц за 2019, 2020, 2021 года не истек, налоговым органом по данным налогам не принимались меры принудительного взыскания, задолженность погашена не была, ФИО1 посредством почтовой связи в соответствии с положениями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование № 89495 об уплате недоимки по состоянию на 23 июля 2023 года со сроком уплаты 16 ноября 2023 года. В установленный срок оплата налога ответчиком не произведена.

Также налогоплательщику почтой направлено налоговое уведомление № 102015429 от 05.08.2023 об уплате земельного налога, налога на доходы физических лиц, налога на имущество за 2022 год, что подтверждается почтовым реестром. Поскольку отрицательное сальдо ЕНС не погашено, новое требование, после выставления требования № 89495 от 23 июля 2023 года, не выставляется.

По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка Алейского района 15.02.2024 отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

С исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по указанным налогам налоговый орган обратился в суд 15.05.2024 (что соответствует штемпелю на конверте), то есть в установленный законом срок.

Таким образом, требования налогового органа о взыскании с ответчика недоимки по земельному налогу, налогу на доходы физических лиц за 2019, 2020, 2021, 2022 года, налога на имущество за 2022 год являются правомерными и подлежат удовлетворению.

Судом установлено, что налогоплательщику выставлено требование № 393733 от 20.01.2018 на оплату страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017 год со сроком исполнения 09.02.2018. По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка Алейского района 03.08.2018 вынесен судебный приказ № 2а-1012/2018 о взыскании с ФИО1 страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017 год. 22.08.2018 в связи с поступившими возражениями должника определением мирового судьи судебный приказ отменен.

После отмены судебного приказа налоговый орган в суд не обращался.

Учитывая положения Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ, согласно которым в суммы неисполненных обязанностей не могут быть включены суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания, а требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации, суд приходит к выводу, что административным истцом пропущен срок взыскания страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017 год, в связи с чем оснований для удовлетворения иска в этой части не имеется.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действовавшей до 01.01.2023) пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 46 - ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Согласно ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3 ст.75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст.75 НК РФ).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (п.6 ст.75 НК РФ).

Пеня, будучи способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (страховых взносов), является дополнительной обязанностью налогоплательщика (плательщика страховых взносов), поэтому после истечения срока взыскания задолженности по уплате налогов и сборов (страховых взносов) (утраты возможности взыскания задолженности) она не может служить способом исполнения обязанности по их уплате и с этого момента не подлежит начислению. 

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года № 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Изложенное свидетельствует о том, что пени могут взыскиваться только в том случае, если контрольным органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налогов и сборов (страховых взносов). 

Проверяя обоснованность включения административным истцом в требование начисление пеней, суд приходит к следующему.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О, указывает, что положения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Поскольку отсутствуют сведения о принудительных взысканиях страховых взносах за 2017 год, земельного налога за 2018 год, налога на имущество за 2013 год, налога на доходы за 2018 год, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2016, 2017 года, согласно ответа мирового судьи судебные приказы о взыскании недоимки по указанным налогам не выносились, сроки взыскания данных налогов пропущены, в удовлетворении требований о взыскании пени по данным налогам, страховым взносам суд отказывает.

Таким образом, взысканию подлежат пени сконвертированные на 01.01.2023:

-по земельному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 142,15 рублей

-по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 76,94 рублей

- по земельному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 8,38 рублей.

- по налогу на доходы физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 127,14 рублей

- по налогу на доходы физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 размере 67 рублей 

- по налогу на доходы физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 10,09 рублей.

Последующее начисление пени за период с 01.01.2023 по 30.01.2024 производится на совокупную обязанность на сумму задолженности установленную в судебном заседании (земельный налог за 2019 – 1052 рублей, 2020 год-1117 рублей, за 2021 год-1117 рублей, за 2022 год-1117 рублей, налог на имущество за 2022 год-7 рублей, налога на доходы физических лиц за 2019 год – 941 рублей, за 2020 год – 1009,32 рублей, за 2021 год – 1345 рублей, за 2022 год – 1494 рублей), исходя из следующего расчета:

Период от

Период до

Дни

Недоимка

Ставка

Расчет

01.01.2023

23.07.2023

204

6581,32

7,50%

335,65

24.07.2023

14.08.2023

22

6581,32

8,50%

41,02

15.08.2024

17.09.2023

34

6581,32

12,00%

89,5100

18.09.2024

29.10.2023

42

6581,32

13,00%

119,78

30.10.2023

01.12.2023

33

6581,32

15,00%

108,59

02.12.2023

17.12.2023

16

9199,32

15,00%

73,59

18.12.2023

30.01.2024

44

9199,32

16,00%

215,88

ИТОГО

984,02

Общая сумма пени, подлежащая взысканию с административного ответчика, равна 1415,72 руб.

С учетом установленных по делу обстоятельств требования налоговой инспекции подлежат частичному удовлетворению. С ФИО1 подлежит взысканию задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 1052 рублей, за 2020 год в размере 1117 рублей, за 2021 год в размере 1117 рублей, за 2022 год в размере 1117 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 7 рублей, по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 941 рублей, за 2020 год в размере 1009,32 рублей, за 2021 год в размере 1345 рублей, за 2022 год в размере 1494 рублей, пени в размере 1415,72 рублей, на общую сумму 10615,04 рублей.

В силу статей 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования г. Алейска Алтайского края подлежит взысканию государственная пошлина, размер которой, с учетом положений подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 400 рублей. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. 178-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>-Тюбинский 

<

адрес>, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>2, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 1052 рублей, за 2020 год в размере 1117 рублей, за 2021 год в размере 1117 рублей, за 2022 год в размере 1117 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 7 рублей, по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 941 рублей, за 2020 год в размере 1009,32 рублей, за 2021 год в размере 1345 рублей, за 2022 год в размере 1494 рублей, пени в размере 1415,72 рублей, всего на общую сумму 10615,04 рублей.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования - городской округ г. Алейска Алтайского края государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Алейский городской суд Алтайского края.

Судья Н.В. Брендина