РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Г. Новый Уренгой 31 мая 2017 года

Новоуренгойский городской суд Ямало–Ненецкого автономного округа в составе:

Председательствующего – федерального судьи Аникушиной М.М.

При секретаре Габерман О.И.,

Рассмотрев в открытом судебном заседании административное гражданское дело №2А-2445/2017 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Московской области к ФИО2 ФИО4 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №2 по Московской области обратилась в Новоуренгойский городской суд с административным исковым заявлением к ФИО2: л.д.3-4. В обоснование указывает, что ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога. ФИО2 не исполнила обязанность по уплате налога на имущество и земельного налога. Должнику было направлено налоговое уведомление. В установленный срок налог не был уплачен. ФИО2 было направлено требование. Просит взыскать с ФИО2 недоимки по: налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 3 505 рублей, пеня 336 рублей 10 копеек; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 236 рублей 46 копеек; на общую сумму 4 077 рублей 56 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России №2 по Московской области не явился; судом извещен о времени и месте судебного заседания; просит о рассмотрении административного дела в его отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась; судом извещена о времени и месте судебного заседания; судебная повестка возвращена невостребованной по истечении срока хранения. В соответствии с Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ [суммы изъяты] «Об утверждении Правил оказания услуг почтовой связи», п.2.1 Приказа ФГУП «Почта России» от ДД.ММ.ГГГГ [суммы изъяты] «О введении в действие «Особых условий приема, вручения, хранения и возврата почтовых отправлений разряда «Судебное» прием заказных писем и бандеролей разряда «судебное» осуществляется в соответствии с Правилами оказания услуг почтовой связи в части приема письменной корреспонденции. Возвращение в суд неполученного адресатом заказного письма с отметкой «истечение срока хранения» не противоречит действующему порядку вручения заказных писем и может быть оценено в качестве надлежащей информации органа связи о неявке адресата за получением копии судебного акта. В таких ситуациях добросовестность органа почтовой связи по принятию всех мер, необходимых для вручения судебного акта, предполагается, пока заинтересованным адресатом не доказано иное. Данные обстоятельства суд оценивает согласно ст.100 КАС РФ как отказ административного ответчика от получения судебного извещения. По смыслу ст.14 Международного пакта от ДД.ММ.ГГГГ «О гражданских и политических правах» лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе и реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами является одним из основополагающих принципов судопроизводства. Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав, поэтому не может быть препятствием для рассмотрения судом дела по существу. Суд определил рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика согласно ст.289 ч.2 КАС РФ.

Согласно ст.14 ч.1 КАС административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

В силу ст.62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылались как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии со ст.289 ч.4 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Статьей 84 КАС РФ предусмотрено, что суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности.

Исследовав и оценив представленные доказательства по правилам ст.84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам. 

Согласно ст.54 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьёй 388 НК РФ установлено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним: ст.391 НК РФ.

Налоговым периодом признается календарный год: ст.393 НК РФ.

Статьёй 396 п.3 НК РФ регламентировано, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В силу ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьёй 402 ч.1 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п.2 настоящей статьи.

Налоговым периодом признается календарный год: ст.405 НК РФ.

Согласно ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с ч.1 ст.409 НК РФ (в редакции Федерального закона от 05.10.2015 г. №179) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, которым признается календарный год (ст.405 НК РФ).

В силу ч.2 ст.409 НК РФ, налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Подпунктом 9 п.1 ст.31 НК РФ предусмотрено, что налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Статьёй 48 НК РФ предусмотрено, что, в случае неисполнения налогоплательщиком-физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ст.52 п.2 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов.

Статьёй 75 НК РФ предусмотрено, что, в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пеню. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 настоящего Кодекса.

Из материалов дела установлено, что ФИО2 состоит на налоговом учете, ИНН 

<

данные изъяты> 

Установлено, что в собственности ФИО2, доля в праве 

<

данные изъяты>, находится земельный участок по адресу: 

<

адрес>; с кадастровым номером [суммы изъяты], кадастровой стоимостью 11 923 063 рубля 75 копеек; регистрация права собственности ДД.ММ.ГГГГ: л.д.8.

Установлено, что в собственности ФИО2 имеется объект недвижимости: двухкомнатная квартира по адресу: 

<

адрес> площадь квартиры 

<

данные изъяты> кв.м.; регистрация права собственности ДД.ММ.ГГГГ: л.д.8.

МИФНС России №2 по Московской области налогоплательщику ФИО2 был исчислен земельный налог, налог на имущество физических лиц.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО2 направлено требование [суммы изъяты] об уплате налога на имущество в размере 1 723 рубля 78 копеек, пени в размере 5 рублей 25 копеек - в срок до ДД.ММ.ГГГГ: л.д.12.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление [суммы изъяты] об уплате до ДД.ММ.ГГГГ земельного налога в размере 215 рублей, налога на имущество 3 505 рублей: л.д.9. Суммарная задолженность по налогам и пени превышала 3000 рублей.

В установленный срок налоги не были уплачены, и в адрес ФИО2 направлено требование [суммы изъяты] об уплате налога, пени до ДД.ММ.ГГГГ: л.д.10.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 направлено налоговое уведомление [суммы изъяты] об уплате до ДД.ММ.ГГГГ земельного налога 236 рублей 46 копеек, налога на имущество 3 505 рублей: л.д.13,14.

В установленный срок налоги не были уплачены. 

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО2 направлено требование [суммы изъяты] об уплате налога, пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ: л.д.11.

Не оспаривается, что налогоплательщиком ФИО2 в добровольном порядке не были уплачены земельный налог и налог на имущество физических лиц в сроки, установленные в налоговых уведомлениях.

Соответственно, налоговый орган был вправе начислить пеню за неуплату налогов.

Требование не было исполнено, что явилось основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ 

Согласно разъяснениям Пленума Верховного Суда РФ и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ, данным в п.20 Постановления от 11.06.1999 г. №41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п.3 ст.48 или п.1 ст.115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Проанализировав положения НК РФ, которыми регламентированы порядок и сроки обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление о взыскании налога и пени может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в ст.48 НК РФ.

Как установлено судом и следует из материалов дела, соответствующие требования были направлены налоговым органом в адрес административного ответчика и в силу п.6 ст.69, п.6 ст.6.1 НК РФ считаются полученными последним по истечении шести рабочих дней с даты направления заказного письма. 

Следовательно, шестимесячный срок на обращение налогового органа в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогам и пени не истек.

Выводы суда свидетельствуют об обоснованности и законности заявленных исковых требований к административному ответчику. Исковые требования подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Удовлетворить административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Московской области.

Взыскать в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Московской области с ФИО2 ФИО5 налогу на имущество физических лиц в размере 3 505 рублей, пени в размере 336 рублей 10 копеек, земельный налог в размере 236 рублей 46 копеек; всего 4 077 (четыре тысячи семьдесят семь) рублей 56 копеек.

Взыскать в бюджет муниципального образования город Новый Уренгой с ФИО2 ФИО6 государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Суд Ямало–Ненецкого автономного округа в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Новоуренгойский городской суд.

Председательствующий: судья М.М. Аникушина.

Копия верна: