Дело № 2а-1203/2024 

УИД 33RS0008-01-2024-002054-91

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Гусь-Хрустальный 29 июля 2024 года

Гусь-Хрустальный городской суд Владимирской области в составе:

председательствующего Киселева А.О., 

при секретаре Карасевой О.Ю., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Владимирской области обратилось в Гусь-Хрустальный городской суд с административными исковыми требованиями к ФИО1, в которых просило взыскать с административного ответчика единый налоговый платеж в общей сумме 6 622,23 руб., из них задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 1 800 руб., за 2020 год в сумме 1 800 руб., за 2021 год в сумме 1 800 руб., задолженность по налогу на имущество за 2021 год в сумме 290 руб., а также задолженность по пени в общей сумме 932,23 руб. за периоды с 02.12.2020 по 31.03.2022, с 02.10.2022 по 13.11.2023, с 02.12.2021 по 31.03.2022, с 02.12.2022 по 13.11.2023.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 обязана уплачивать законно установленные налоги.

В период с 2014 по 2021 года за ФИО1 был зарегистрирован легковой автомобиль марка, государственный регистрационный знак №, год выпуска 2004, мощность двигателя в лошадиных силах – 90 л.с., дата регистрации права 18.11.2011, дата прекращения владения 28.06.2022.

Кроме того ФИО1 на праве общей долевой собственности принадлежит квартира с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью в 2020 году – 1 133 005,91 руб., в 2021 году 1 455 512,29 руб., площадью 53,6 кв.м., расположенная по адресу: Владимирская область, 

<

адрес>, дата регистрации права 19.09.2007, размер доли с 19.09.2007 по 30.09.2020 – 1/4, с 30.09.2020 по настоящее время – 1/2.

Налоговым органом был исчислен транспортный налог за 2019- 2021 года в размере 1 800 руб. за каждый год.

18.09.2020 в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2020 об уплате в срок до 01.12.2020 транспортного налога за 2019 год в размере 1 800 руб.

24.09.2021 в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021 об уплате в срок до 01.12.2021 налогов за 2020 год, транспортного налога в размере 1 800 руб., а также налога на имущество в размере 165 руб.

08.10.2022 в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022 об уплате в срок до 01.12.2022 налогов за 2021 год, транспортного налога в размере 1 800 руб., а также налога на имущество в размере 290 руб.

В связи с неуплатой указанных налогов, в установленные в налоговых уведомлениях сроки, ФИО1 было направлено требование № от 07.07.2023 на сумму 14 022,32 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до 28.08.2023 сумму отрицательного сальдо ЕНС. 

Данное требование было направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика и получено им - 31.07.2023.

Задолженность в указанном размере состояла из транспортного налога за 2015 год в сумме 82,02 руб., за 2016-2021 года в сумме 1 800 руб. за каждый год, налога на имущество за 2021 год в сумме 290 руб., а также пени в общей сумме 3 068,84 руб.

До настоящего времени обязанность по уплате спорной задолженности ФИО1 не исполнена.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела были извещены надлежащим образом, об уважительности причин неявки представителя суду не сообщили, ходатайств об отложении рассмотрения дела или его рассмотрения без участия представителя не заявляли. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела была извещена надлежащим образом, об уважительности причин неявки суду не сообщила, ходатайств об отложении рассмотрения дела или его рассмотрения без своего участия не заявляла. 

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд приходит к выводу о возможности рассмотрения административного дела в отсутствие не явившихся сторон, извещенных о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, поскольку их явка обязательной признана не была.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

На основании ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Статьей 14 НК РФ установлены региональные налоги - к которым наряду с другими относится транспортный налог.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объемом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели определяется - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно п. 1 и п. 2 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 5 Закона Владимирской области от 27.11.2002 N 119-ОЗ «О транспортном налоге» налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом данного пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором данного пункта.

На основании абз. 3 п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 2 ст. 399 НК РФ устанавливая налог на имущество, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с данной главой.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база по налогу на имущество в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 данной статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база по налогу на имущество определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 403 НК РФ налоговая база по налогу на имущество в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 данной статьи.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных данной статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 данной статьи. В отношении объектов налогообложения, права на которые возникли до дня вступления в силу Федерального закона от 21 июля 1997 года N 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», налог исчисляется на основании данных о правообладателях, которые представлены в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

В соответствии с п. 3 ст. 408 НК РФ в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 данной статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

В соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с данной статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 данной статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 данной статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с данной статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 данной статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4-6 данной статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 3 ст. 409 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно п. 4 ст. 409 НК РФ налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 являлась собственником легкового автомобиля марка, государственный регистрационный знак №, год выпуска 2004, мощность двигателя в лошадиных силах – 90 л.с., дата регистрации права 18.11.2011, дата прекращения владения 28.06.2022 (л.д.37).

Также ФИО1 является собственником доли квартиры с кадастровым номером №, с кадастровой стоимостью в 2020 году – 1 133 005,91 руб., в 2021 году 1 455 512,29 руб., площадью 53,6 кв.м., расположенной по адресу: Владимирская область, 

<

адрес>, дата регистрации права 19.09.2007, размер доли с 19.09.2007 по 30.09.2020 – 1/4, с 30.09.2020 по настоящее время – 1/2 (л.д.38-39).

Таким образом, при начислении ФИО2 налога на указанные транспортное средство и квартиру, налоговая инспекция руководствовалась достоверными сведениями о зарегистрированных правах собственности и кадастровой стоимости на квартиру, которые были получены из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Владимирской области, а также сведениями о транспортном средстве, полученными от органов ГИБДД.

Учитывая положения п. 1 ст. 361 НК РФ, Законом Владимирской области № 119-ОЗ от 27.11.2002 «О транспортном налоге» установлены ставки транспортного налога, в том числе в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л. с. включительно – 20 руб. 

Решением Совета народных депутатов города Гусь-Хрустальный от 12.11.2014 N 84/12 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Гусь-Хрустальный Владимирской области» налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат, установлены в размере 0,1 процента от кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Налоговым органом в отношении указанного имущества (автомобиля и квартиры) были исчислены соответствующие налоги и в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления:

18.09.2020 (согласно представленному списку почтовых отправлений (л.д.16) налоговое уведомление № от 01.09.2020 об уплате в срок до 01.12.2020, в том числе транспортного налога за 2019 год в размере 1 800 руб. (л.д.15).

24.09.2021 (согласно представленному списку почтовых отправлений (л.д.18) налоговое уведомление № от 01.09.2021 об уплате в срок до 01.12.2021 налогов за 2020 год, транспортного налога в размере 1 800 руб., а также налога на имущество в размере 165 руб., за 9 месяцев владения 1/4 доли указанной квартиры и за 3 месяца владения 1/2 доли указанной квартиры (л.д.17). 

08.10.2022 (согласно представленному списку почтовых отправлений (л.д.20) налоговое уведомление № от 01.09.2022 об уплате в срок до 01.12.2022 налогов за 2021 год, транспортного налога в размере 1 800 руб., а также налога на имущество в размере 290 руб., за год владения 1/2 долей указанной квартиры (л.д.19).

В связи с тем, что ФИО1 не оплатила указанные налоги в установленные в налоговых уведомлениях сроки, через личный кабинет налогоплательщика ей было направлено требование № от 07.07.2023 на сумму 14 022,32 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить в срок до 28.08.2023 сумму отрицательного сальдо ЕНС (л.д.21). 

Данное требование было получено ФИО1 31.07.2023 (л.д.22).

Административным истцом указано, что задолженность в размере 14 022,32 руб. состояла из транспортного налога за 2015 год в сумме 82,02 руб., за 2016-2021 года в сумме 1 800 руб. за каждый год, налога на имущество за 2021 год в сумме 290 руб., а также пени в общей сумме 3 068,84 руб.

При этом к взысканию налоговым органом заявлена задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 1 800 руб., за 2020 год в сумме 1 800 руб., за 2021 год в сумме 1 800 руб., задолженность по налогу на имущество за 2021 год в сумме 290 руб., а также задолженность по пени в общей сумме 932,23 руб. за периоды с 02.12.2020 по 31.03.2022, с 02.10.2022 по 13.11.2023, с 02.12.2021 по 31.03.2022, с 02.12.2022 по 13.11.2023.

Поскольку административный ответчик не погасил отрицательное сальдо ЕНС, в установленный в налоговом требовании срок, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в общем размере 10 640,86 руб. 

10.01.2024 мировым судьей судебного участка № 3 г. Гусь-Хрустальный и Гусь-Хрустального района вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-2919-3/2023 о взыскании с ФИО1 указанной задолженности (л.д.27).

09.07.2024 налоговый орган обратился в Гусь-Хрустальный городской суд Владимирской области с требованиями о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в общем размере 6 622,23 руб. 

Таким образом, шестимесячный срок обращения в суд с иском о взыскании спорной задолженности налоговым органом не пропущен.

Предъявленный налоговой инспекцией расчет налогов и пени суд признает правильным. Административный ответчик возражений относительно заявленных требований не представил. 

Сведений об исполнении административным ответчиком обязанности по погашению спорной задолженности в какой-либо части в материалы дела не представлено.

Учитывая, что расчет задолженности произведен правильно, иного расчета административным ответчиком суду не предоставлено, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность предшествующая обращению в суд соблюдена, срок обращения в суд с иском о взыскании спорной задолженности не пропущен, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований. 

Кроме того, в соответствии со ст. 103, 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб., от уплаты которой административный истец при подаче иска в суд был освобожден.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области удовлетворить. 

Взыскать с административного ответчика ФИО1, зарегистрированной по адресу: Владимирская область, 

<

адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области единый налоговый платеж в общей сумме 6 622,23 руб., из них задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 1 800 руб., за 2020 год в сумме 1 800 руб., за 2021 год в сумме 1 800 руб., задолженность по налогу на имущество за 2021 год в сумме 290 руб., а также задолженность по пени в общей сумме 932,23 руб. за периоды с 02.12.2020 по 31.03.2022, с 02.10.2022 по 13.11.2023, с 02.12.2021 по 31.03.2022, с 02.12.2022 по 13.11.2023.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, зарегистрированной по адресу: Владимирская область, 

<

адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Гусь-Хрустальный городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий А.О. Киселев

Мотивированное решение суда изготовлено 12.08.2024. 

Судья А.О. Киселев