Решение

Именем Российской Федерации

28 февраля 2024 года город Саратов

Заводской районный суд города Саратова в составе председательствующего Февралевой А.И., при секретаре Кобрусевой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 19 по Саратовской области обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором с учетом уточнения исковых требований просила взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 772 рублей, налог на доходы физических лиц за 2019 год – 31970,83 рублей, налог на имущество физических лиц за 2020 год – 9610 рублей, штраф по ЕНВД за 4 квартал 2019 года – 1000 рублей.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 имеет в собственности квартиру, расположенную по адресу

<

адрес>.

Налоговым органом исчислен налог на имущество за 2019 года в размере 760 рублей, за 2020 год – 772 рубля. 

Кроме того, ФИО1 в 2018-2020 годах являлась плательщиком налога на доходы физических лиц. 

ФИО2 при массовом расчете налога на доход физических лиц за 2018 года начислен налог согласно представленной справке от 27 октября 2020 года по форме 2-НДФЛ за 2018 год налогового агента 

<

данные изъяты> с суммой полученного дохода в размере 13714,29 рублей, налога, не удержанного агентом в размере 1783 рублей.

За 2019 года налог начислен согласно справе от 27 октября 2020 года по форме 2-НДФЛ за 2019 год налогового агента ООО «Армстрой» с суммой полученного дохода 473623,12 рублей, налога, не удержанного налоговым агентом, в размере 61571 рублей.

За 2020 год при массовом расчете налога начислен налог согласно представленной справке от 21 октября 2020 года по форме 2-НДФЛ за 2020 год налогового агента 

<

данные изъяты> с суммой полученного дохода 41272 рублей и налога, не удержанного агентом, в размере 5365 рублей, согласно справке от 14 октября 2020 года по форме 2-НДФЛ за 2020 год налогового агента ФИО3 с суммой полученного дохода 41888 рублей, налога, не удержанного налоговым агентом, в размере 5445 рублей. Общая сумма налога составила 10810 рублей.

Ссылался, что в нарушение действующего законодательства физические лиц, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, исчисляют и уплачивают налог в соответствии в пунктом 4 статьи 228 НК РФ.

ФИО1 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 21 сентября 2018 года по 06 октября 2020 года и в указанный период являлась плательщиком единого налога на вмененный доход. Однако не представила в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговую декларацию по ЕНВД за 4 квартал 2019 года.

По данному факту налоговым органом принято решение о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения от 04 сентября 2020 года, предложено уплатить штраф в размере 1000 рублей. 

После направления налоговых уведомлений, налоговым органом исчислены пени по имущественному налогу за 2019 год в размере 17,85 рублей, за 2020 года – 2,51 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 22,5 рублей, за 2019 год – 200,11 рублей, за 2020 год – 35,13 рублей.

Требования об уплате задолженности не исполнены.

Спорные суммы задолженности взысканы в ФИО1 судебным приказом мирового судьи судебного участка № 9 Заводского района города Саратова от 31 марта 2022 года, который отменен определением от 16 августа 2023 года в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 05 декабря 2023 года.

Поскольку административным истцом уменьшен размер административных исковых требований о взыскании налога на доходы физических лиц за 2019 год до 31970,83 рублей, судом принят отказ от исковых требований в части, производство по административному делу в части взыскания задолженности по оплате пени по налогу на имущество физических ли в размере 20,36 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 257,74 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомили, ходатайств об отложении судебного заседания не поступило, в связи с чем административное дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц на основании статьи 150 КАС РФ.

Исследовав материалы административного дела, дела № 2а-961/2022, суд пришел к следующему выводу.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из смысла статьи 400 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 409 НК РФ определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2).

В силу пункта 1 статьи 409 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2015 года № 320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 346.26 НК РФ определена система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Согласно статьям 346.28, 346.29 НК РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

В силу статьи 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

В соответствии с пунктом 3 статьи 346.32 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Согласно статье 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ при невозможности полностью удержать исчисленную сумму налога в соответствии с настоящей статьей налоговый агент определяет возможность удержания суммы налога до наступления наиболее ранней даты из следующих дат:

одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором налоговый агент не смог полностью удержать исчисленную сумму налога;

даты прекращения действия последнего договора, заключенного между налогоплательщиком и налоговым агентом, при наличии которого налоговый агент осуществлял исчисление налога.

При невозможности удержать у налогоплательщика полностью или частично исчисленную сумму налога вследствие прекращения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату, в отношении которой он признается налоговым агентом, налоговый агент в письменной форме уведомляет налоговый орган по месту своего учета о невозможности указанного удержания и сумме задолженности налогоплательщика. Уплата налога в этом случае производится налогоплательщиком в соответствии со статьей 228 настоящего Кодекса.

В силу статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков, в том числе: физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 и статьей 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки; при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней (статья 72 НК РФ). При этом НК РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ); порядок исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате суммы налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, направить налогоплательщику требование об уплате (статьи 45, 52 НК РФ). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

В статье 75 НК РФ определено, что пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 указанного Кодекса. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 09 августа 2007 года является собственником квартиры с кадастровым номером 

<

№>, расположенной по адресу: 

<

адрес>.

ФИО2 за 2018 года начислен налог на доходы физических лиц согласно представленной справке от 27 октября 2020 года по форме 2-НДФЛ за 2018 год налогового агента 

<

данные изъяты> с суммой полученного дохода в размере 13714,29 рублей, налога, не удержанного агентом в размере 1783 рублей.

За 2019 года налог начислен согласно справе от 27 октября 2020 года по форме 2-НДФЛ за 2019 год налогового агента 

<

данные изъяты> с суммой полученного дохода 473623,12 рублей, налога, не удержанного налоговым агентом, в размере 61571 рублей.

За 2020 год начислен налог согласно представленной справке от 21 октября 2020 года по форме 2-НДФЛ за 2020 год налогового агента СРОО «Общество владельцев маломерных судов «Гавань» с суммой полученного дохода 41272 рублей и налога, не удержанного агентом, в размере 5365 рублей, согласно справке от 14 октября 2020 года по форме 2-НДФЛ за 2020 год налогового агента ФИО3 с суммой полученного дохода 41888 рублей, налога, не удержанного налоговым агентом, в размере 5445 рублей. 

Указанный налог подлежал уплате ФИО1 в соответствии с пунктом 4 статьи 228 НК РФ.

Также ФИО1 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 21 сентября 2018 года по 06 октября 2020 года и в указанный период являлась плательщиком единого налога на вмененный доход. 

В нарушение пункта 3 статьи 346.32 НК РФ ФИО1 не представила в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговую декларацию по ЕНВД за 4 квартал 2019 года.

Решением налогового органа от 04 сентября 2020 года ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 1000 рублей.

В налоговом уведомлении от 01 сентября 2021 года ФИО1 предложено в срок до 01 декабря 2021 года уплатить налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 772 рублей, налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 10810 рублей.

Налоговое уведомление направлено плательщику 23 сентября 2021 года. 

В налоговом уведомлении от 19 января 2021 года ФИО1 предложено в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, уплатить налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1783 рублей, за 2019 год в размере 61571 рубля.

Налоговое уведомление направлено плательщику через личный кабинет налогоплательщика 20 января 2021 года.

В требовании по состоянию на 15 декабря 2021 года ФИО1 в срок до 08 февраля 2022 года предложено уплатить налог на имущество за 2020 год в размере 772 рублей, налог на доход физических лиц за 2018-2020 годы – 72381 рублей.

Требование направлено плательщику 24 декабря 2021 года.

В требовании по состоянию на 19 марта 2021 года ФИО1 предложено в срок до 27 апреля 2021 год уплатить штраф в размере 1000 рублей.

Требование направлено плательщику 24 марта 2021 года.

Спорные суммы задолженности взысканы в ФИО1 судебным приказом мирового судьи судебного участка № 9 Заводского района города Саратова от 31 марта 2022 года, который отменен определением от 16 августа 2023 года в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 05 декабря 2023 года.

Судом проверен расчет административного истца, который является правильным. 

Проверка соблюдения сроков до обращения с заявлением о выдаче судебного приказа входит в компетенцию мирового судьи. Соответственно, суд при рассмотрении административного иска после отмены судебного приказа обязан проверить лишь соблюдение установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ шестимесячного срока после отмены судебного приказа для обращения налогового органа в суд с административным иском. Указанная правовая позиция согласуется с разъяснениями указанными в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 2 (2019), утвержденной Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 17 июля 2019 года (пункт 38), позицией Конституционного Суда Российской Федерации в Определении от 30 января 2020 года № 12-О.

В рассматриваемом деле судебный приказ были вынесен в отношении ФИО1 мировым судьей 31 марта 2022 года, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ).

Отмена судебного приказа определением от 16 августа 2023 года позволила налоговому органу предъявить административные исковые требования о взыскании спорной задолженности 05 декабря 2023 года.

Таким образом, срок для обращения с административным исковым заявлением, предусмотренный пунктом 3 статьи 48 НК РФ, на момент подачи административного искового заявления не истек.

При таком положении, учитывая, что в 2019-2020 годах административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество, налога на доходы физических лиц, был привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа, однако не уплатил налоги и штраф в установленные сроки, имеются правовые основания для взыскания с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 31970,83 рублей, по налогу на доходы физических лиц за 2020 год – 9610 рублей, налога на имуществу за 2020 год в размере 772 рублей, по штрафу – 1000 рублей.

Исходя из положений статьи 114 КАС РФ, статьи 333.19 НК РФ, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1500 рублей 59 копеек.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН 

<

№> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 31970 рублей 83 копеек, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 9610 рублей, задолженность по налогу на имуществу за 2020 год в размере 772 рублей, задолженность по штрафу в размере 1000 рублей, а всего:

Взыскать с ФИО1, ИНН 

<

№> в доход муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 1500 рублей 59 копеек.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Заводской районный суд города Саратова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме –14 марта 2024 года.

Судья А.И. Февралева