копия:

Дело №а-827/2025

УИД 39RS0№-53

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 декабря 2025 года г.Гвардейск

Гвардейский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Гусевой Е.Н.

при секретаре Дроздик Е.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Управления ФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество и пени,

у с т а н о в и л:

Управление ФНС России по Калининградской области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу: за 2018 год в размере 1384,00 рублей, за 2019 год в размере 1384,00 рублей, за 2020 год в размере 1384,00 рублей, за 2021 год в размере 1384,00 рублей, за 2022 год в размере 1384,00 рублей; по налогу на имущество: за 2018 год в размере 37,00 рублей, за 2019 год в размере 111,00 рублей, за 2020 год в размере 122,00 рублей, за 2021 год в размере 135,00 рублей, за 2022 год в размере 148,00 рублей; пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в общей сумме 2559,95 рублей.

В обоснование требований указано, что ФИО1 в спорные налоговые периоды являлся плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Налоговым органом были направлены ФИО1 налоговые уведомления с расчетом налогов, однако, обязанность по их оплате в установленные сроки он не исполнил.

В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в общей сумме 2559,95 рублей.

Управлением выставлено ответчику требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные законом сроки ответчиком в полном объеме требование не исполнено, в связи с чем налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей 2-го судебного участка Гвардейского судебного района Калининградской области ДД.ММ.ГГГГ отказано в его выдаче.

Поскольку административным ответчиком задолженность по налогам не погашена, административный истец обращается в суд с настоящим иском.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по Калининградской области не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом. Представил ходатайство, в котором просил рассмотреть в отсутствие представителя, заявленные требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела был извещен надлежащим образом.

Изучив представленные по делу доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ.

В силу и. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст. 45 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры,; автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В части исчисления налога на имущество физических лиц в соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии со статьёй 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 (ИНН №), стоит на налоговом учете в УФНС России по Калининградской области.

С ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время ФИО1 является собственником моторной лодки, с г.р.з. №, следовательно, являлся плательщиком транспортного налога.

Кроме того, в спорные налоговые периоды 2018-2021 ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является собственником квартиры по адресу: 

<

адрес>, с КН №.

Налоговым органом были направлены налогоплательщику следующие налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ о начисленных налогах за 2018 год: транспортный налог – 1384,00 р., налог на имущество – 101 р.

- № от ДД.ММ.ГГГГ о начисленных налогах за 2019 год: транспортный налог – 1384,00 р., налог на имущество – 111 р.

- № от ДД.ММ.ГГГГ о начисленных налогах за 2020 год: транспортный налог – 1384,00 р., налог на имущество – 122 р.

- № от ДД.ММ.ГГГГ о начисленных налогах за 2021 год: транспортный налог – 1384,00 р., налог на имущество – 135 р.

- № от ДД.ММ.ГГГГ о начисленных налогах за 2022 год: транспортный налог – 1384,00 р., налог на имущество – 148 р.

В установленные законом сроки налоги уплачены не были.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ, действующей до введения ЕНС, налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктами 3 и 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пунктом 6 статьи 75 Кодекса предусмотрено, что пени взыскиваются в том же порядке, что и недоимки по налогам. Пунктом 7 той же статьи установлено, что указанные правила распространяются также на плательщиков сборов и налоговых агентов.

Из правовых норм, содержащихся в статьях 46, 72 и 75 Налогового кодекса РФ, следует, что обязанность по уплате пеней в отличие от обязанности по уплате налога следует рассматривать как дополнительную, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пенями признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов, налоговый агент должны уплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В связи в неуплатной налоговой задолженности Управлением выставлено ответчику требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ, которое в добровольном порядке не исполнено.

Определением мирового судьи 2-го судебного участка Гвардейского района Калининградской области от ДД.ММ.ГГГГ налоговому органу было отказано в выдаче судебного приказа в отношении ФИО1

Разрешая заявленные административные исковые требования по существу, судом установлено следующее:

Из представленных по запросу суда административным истцом сведений следует, что в связи в неуплатной налоговой задолженности налогоплательщику были сформированы и направлены, по средствам почтовой связи, следующие налоговые требования:

- № от ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 118,81 рублей, в том числе:

налог на имущество за 2011 г. – 19,09 р. и пени 3,53 р.,

налог на имущество за 2012 г. – 28,73 р. и пени 2,34 р.,

налог на имущество за 2013 г. – 29,00 р. и пени 3,56 р.,

налог на имущество за 2014 г. – 29,00 р. и пени 3,56 р.,

- № от ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 116,24 рублей, в том числе:

налог на имущество за 2015 г. – 33,00 р. и пени 0,65 р.,

налог на имущество за 2016 г. – 81,00 р. и пени 1,59 р.,

- № от ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 4350,27 рублей, в том числе:

транспортный налог за 2015 г. – 1384,00 р. и пени 23,09 р.,

транспортны налог за 2016 г. – 1384,00 р. и пени 23,09 р.,

транспортны налог за 2017 г. – 1384,00 р. и пени 23,09 р.,

налог на имущество за 2017 г. – 129,00 р.,

В связи с отсутствием уплаты налоговой задолженности по требованиям №№, 44913, 15200 Управление обратилось с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 на общую сумму 4475,57 рублей.

Мировым судьей 2-го судебного участка Гвардейского судебного района Калининградской области по заявлению УФНС России по Калининградской области был вынесен ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-1832/2019 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу в размере 4152,00 р., и пени в размере 69,27 г.; налога на имущество в размере 243,00 р. и пени в размере 11,30 р.

Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Согласно сведениям отделения судебных приставов Гвардейского района от ДД.ММ.ГГГГ, исполнительное производство в отношении ФИО1 о взыскании налоговой задолженности в 4475,57 рублей окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ.

Однако налоговым органом представлены сведения, что взысканные в рамках исполнительного производства и перечисленные денежные средства в общей сумму 4475,57 рублей распределились не в соответствии с судебным приказом.

Также в связи в неуплатной налоговой задолженности налогоплательщику были сформированы и направлены, по средствам почтовой связи, следующие налоговые требования:- № от ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в общей сумме 1507,40 рублей, в том числе:

налог на имущество за 2018 г. – 101,00 р. и пени 1,52 р.,

транспортны налог за 2018 г. – 1384,00 р. и пени 20,88 р.,

Предельный срок подачи заявления на выдачу судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ.

- № от ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в общей сумме 1539,42 рублей, в том числе:

налог на имущество за 2019 г. – 111,00 р. и пени 3,29 р.,

транспортны налог за 2019 г. – 1384,00 р. и пени 40,13 р.,

Предельный срок подачи заявления на выдачу судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ.

- № от ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в общей сумме 1514,06 рублей, в том числе:

налог на имущество за 2020 г. – 122,00 р. и пени 0,65 р.,

транспортны налог за 2020 г. – 1384,00 р. и пени 7,41 р.,

Предельный срок подачи заявления на выдачу судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

Требование, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 Кодекса, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких Требований не приняты меры взыскания, предусмотренные в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Таким образом, недействительными признаются Требования:

- по которым не приняты последующие меры взыскания, для направления в суд Требований;

- по которым меры взыскания приняты частично.

В рамках ЕНС налогоплательщикам направляется одно Требование один раз на отрицательное сальдо ЕНС. Требование будет считаться действующим до погашения сальдо в полном объеме на дату исполнения.

В Требование включается все отрицательное сальдо ЕНС на момент формирования документа.

При увеличении задолженности новое Требование не формируется. Оно формируется только в том случае, когда задолженность по предыдущему Требованию погашена в полном объеме.

Согласно п. 1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличиваются на 6 месяцев, начиная с ДД.ММ.ГГГГ (п. 3 ст. 4 НК РФ, п. п. 1, 3 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №).

Материалами дела установлено, что требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, и № от ДД.ММ.ГГГГ в установленные законом сроки налогоплательщиком не исполнены.

В виду неуплаты налога на имущество и транспортного налога за 2021 год, налогоплательщику сформировано и направлено единое требование № от ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в общей сумме 7216,29 рублей, в том числе: налог на имущество – 405,00 р., транспортны налог – 5536,00 р., пени – 1275,29 р.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику сформировано и направление налоговое уведомление № с расчетом подлежащего уплате за 2022 года транспортного налога в размере 1384,00 рублей и налога на имущество физических лиц в размере 148,00 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано Решение № о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 9661,73 рублей за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. Направлено налогоплательщику почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с п. 1 ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей

С заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц и пени за 2018, 2019, 2019, 2020, 2021 и 2022 гг. в общей сумме 10032,95 рублей, налоговый орган обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 2-го судебного участка Гвардейского судебного района Калининградской области было отказано в вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Согласно пункту 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как видно из реестра почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ УФНС по Калининградской области во исполнение требований пункта 1 части 1 статьи 126 КАС РФ направило ответчику для сведения настоящее административное исковое заявление о взыскании с него задолженности на общую сумму 10032,95 рублей (ШПИ 80087614471095).

В Гвардейский районный суд административный иск поступил ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно представленным истцом по запросу суда сведениям, ответчиком в ходе рассмотрения настоящего административного дела на ЕНС внесены ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в размере 28140,00 рублей, то есть, в размере, превышающем испрашиваемые налоговым органом суммы недоимок по налогам и пени.

Так согласно справке о принадлежности денежных средств № от ДД.ММ.ГГГГ, денежные средства налогоплательщика перечисленные в качестве ЕНП учтены в числе прочего в счет погашения следующих налоговых обязанностей:

- налог на имущество с физических лиц за 2018 год в размере 37,00 рублей;

- налог на имущество с физических лиц за 2019 год в размере 111,00 рублей;

- налог на имущество с физических лиц за 2020 год в размере 122,00 рублей;

- налог на имущество с физических лиц за 2021 год в размере 135,00 рублей;

- налог на имущество с физических лиц за 2022 год в размере 148,00 рублей;

-транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 1384,00 рублей;

-транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 1384,00 рублей;

-транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 1384,00 рублей;

-транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 1384,00 рублей;

-транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 1384,00 рублей;

пени в общей сумме 2559,95 рублей

Согласно детализации отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у него имеется задолженность в размере 14163,92 рублей (налоги за 2024 г – 14148,35 г., пени – 15,57 р.), не являющаяся предметом спора.

Таким образом, задолженность на общую сумму 10 032,95 рублей, заявленная Управлением ко взысканию по настоящему иску, административным ответчиком полностью погашена.

В соответствии с частью 1 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

При этом добровольное удовлетворение ответчиком исковых требований налогового органа, которое как возможный исход дела предусмотрено Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации (часть 3 статьи 46, статья 113), нельзя отнести к случаям, предусмотренным введенной в действие с ДД.ММ.ГГГГ редакцией пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации и подпункта 5 пункта 13 статьи 45 Налогового кодекса РФ, когда последовательность погашения задолженности по обязательным налоговым платежам и страховым взносам устанавливается самим налоговым органом на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности.

Поскольку ответчиком ФИО1 задолженность на общую сумму 10 032,95 рублей полностью погашена в период рассмотрения настоящего иска, суд приходит к выводу о том, что исковые требования УФНС по Калининградской области не подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административные исковые требования Управления ФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу: за 2018 год в размере 1384,00 рублей, за 2019 год в размере 1384,00 рублей, за 2020 год в размере 1384,00 рублей, за 2021 год в размере 1384,00 рублей, за 2022 год в размере 1384,00 рублей; по налогу на имущество: за 2018 год в размере 37,00 рублей, за 2019 год в размере 111,00 рублей, за 2020 год в размере 122,00 рублей, за 2021 год в размере 135,00 рублей, за 2022 год в размере 148,00 рублей; пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в общей сумме 2559,95 рублей – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Гвардейский районный суд Калининградской области в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: подпись

Копия верна:

Судья: Е.Н.Гусева