УИД №RS0№-06

ДЕЛО №а-№

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

№

<

адрес>

Ленинский районный суд 

<

адрес>

в составе судьи Голубева Г.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки. В обоснование требования ссылается на то, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1.

В соответствии с приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-12/447@ функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории 

<

адрес>, из территориальных налоговых органов 

<

адрес> переданы в Межрайонную ИФНС России № по 

<

адрес> (далее - Взыскатель, Налоговый орган) (ИНН № основной государственный регистрационный номер (ОГРН) инспекции№

Налогоплательщик осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 17.12.2015г. по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскание налоговой задолженности с адвокатов производится в соответствии со ст. 48 НК РФ, устанавливающей порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет ФИО3 налогоплательщика (плательщика сбора) - физического лица, не являющегося ИП.

С ДД.ММ.ГГГГ введен новый обязательный порядок уплаты налогов- единый налоговый счет (ЕНС) (Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ №-ФЭ «О внесении изменений в час-т-и первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Единый налоговый счет (ЕНС)- это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России. Это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа до cpока уплаты налогов. Единый налоговый платеж (ЕНП) - это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ.

При этом, распределение и принадлежность денежных средств перечисленных и (или; признаваемых в качестве ЕНП определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности (п.8 ст.45 Налогового Кодекса Российской Федерации):

1) недоимка по НДФЛ с наиболее ранним сроком уплаты;

2) начисления по НДФЛ с текущим сроком уплаты;

3) зачисления по страховым взносам с текущим сроком уплаты;

4) недоимка с наиболее ранним сроком уплаты;

5) начисления с текущим сроком уплаты;

6) пени;

7) проценты;

8) штрафы.

В соответствии с со статьями 11,11.3, 227.1 НК РФ, совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую налогоплательщик обязан перечислить в счет погашения своих обязательств перед бюджетом Российской Федерации, подлежащая возврату в бюджет.

В соответствии с п.3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности по уплате налогов.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который с 01.01.2023г. ведется в отношении каждого физического лица.

По данным Единого налогового счета установлено, что на момент подачи искового заявления отрицательное сальдо ЕНС составляет 25976,85 руб., в т.ч. налог - 16521,00 руб., пени - 9 455.85 руб., в том числе:

- Транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 1607 руб. 0 коп.:

РАСЧЕТ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА

Налоговый

период

(год)

Налоговая

база

Налоговая

ставка

(руб)

Количество месяцев владения в году/12

Повышающий

коэффициент

Размер налоговых льгот (руб.)

Сумма исчисленного налога (руб.)

ВА321053; Х909ХР52; ОКТМО 22701000; код налогового органа 5256

2023

71.40

22.50

12/12

1 607.00

- Налог на ФИО3 физических лиц за 2023 год в размере 1587 руб. руб.:

РАСЧЕТ НАЛОГА НА ФИО3 ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Налоговый

Налоговая база (руб.)4

Доля в праве

Налоговая

Количество

Коэффициент

Размер

Сумма исчисленного

период

ставка

месяцев

к налоговому

налоговых

(год)

(%)

владения в году/12

периоду

льгот

(руб.)

налога

(руб.)

Квартиры; 52:18:0050033:2395; ОКТМО 22701000; код налогового органа 5256

Нижний Новгород 

<

адрес> ул,6,3,13

2023

1 524 107

2/3

0.10

12/12

1.1

942.00

Квартиры; 52:18:0050212:352; ОКТМО 22701000; код налогового органа 5256

НИЖЕГОРОДСКАЯ ОБЛАСТЬ, ГОРОД НИЖНИЙ НОВГОРОД, ЛЕНИНСКИЙ ФИО5, ПРОСПЕКТ ФИО4, ДОМ 59, КОРПУС 4, КВАРТИРА 10

2023

1 121 426

2/3

0.10

12/12

1.1

645.00

Пени в размере 18262 руб. 36 коп. начислены на совокупную обязанность отрицательного сальдо по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в которое включена задолженность по следующим налогам:

Налог на ФИО3 физических лиц:

Налоговый период

Срок

уплаты/дата

операции

Сумма

операции

Непогашенный остаток начислений

Меры обеспечения

2017

03.12.2018

-763,00

-499,82

Судебный приказ 2а-2022/2019 от ДД.ММ.ГГГГ)9. Находится на исполнении,

2018

02.12.2019

-839,00

-839,00

Судебный приказ 2а-1541/2021 от ДД.ММ.ГГГГ, находится на исполнении ИП №- ИП, задолженность не взыскана.

2019

01.12.2020

-923,00

-923,00

Судебный приказ 2а-2248/2021 от ДД.ММ.ГГГГ, находится на исполнении, исп. пр-во от ДД.ММ.ГГГГ, задолженность не взыскана

2020

01.12.2021

-1016,00

-1016,00

Судебный приказ 2а-4228/2023 от ДД.ММ.ГГГГ, находится на исполнении ИП №- ИП, задолженность не взыскана

2021

01.12.2022

-1117,00

-1117,00

Судебный приказ 2а-4228/2023 от 29.12.20^3, находится на исполнении ИП №/:}2003- ИП, задолженность не взыскана

2022

01.12.2023

-1229,00

-1229,00

Судебный приказ 2а-4228/2023 от ДД.ММ.ГГГГ, находится на исполнении ИП №/^2003- ИП, задолженность не взыскана

2023

02.12.2024

-1587,00

-1587,00

Рассматривается в данном деле

Транспортный налог с физических лиц:

Налоговый период

Срок

уплаты/дата

операции

Сумма

операции

Непогашенный остаток начислений

Меры обеспечения

2017

03.12.2018

-1607,00

-1607,00

Судебный приказ 2а-2022/2019 от ДД.ММ.ГГГГ. Находится на исполнении, ИП №- ИП, задолженность не взыскана.

2018

02.12.2019

-1607,00

-1607,00

Судебный приказ 2а-1541/2021 от ДД.ММ.ГГГГ, находится на исполнении ИП №- ИП, задолженность не взыскана

2 019

01.12.2020

-1607,00

-1607,00

Судебный приказ 2а-2248/2021 от ДД.ММ.ГГГГ, находится на исполнении, исп. пр-во от 20.10.2021

2020

01.12.2021

-1607,00

-1607,00

Судебный приказ 2а-4228/2023 от ДД.ММ.ГГГГ, находится на исполнении ИП №-ИП, задолженность не взыскана

2021

01.12.2022

-1607,00

-1607,00

Судебный приказ 2а-4228/2023 от ДД.ММ.ГГГГ, находится на исполнении ИП №-ИП, задолженность не взыскана

2022

01.12.2023

-1607,00

-1607,00

Судебный приказ 2а-4228/2023 от ДД.ММ.ГГГГ, находится на исполнении ИП №-ИП, задолженность не взыскана

2023

02.12.2024

-1607,00

-1607,00

Рассматривается в данном деле

Страховые взносы в ПФР, в т.ч.:

Налоговый период

Срок уплаты/дата операции

Сумма

операции

Непогашенный остаток начислений

Меры обеспечения

2018

09.01.2019

-26545,00

-26545,00

Постановление о взыскании за счет им. НП по ст.47№ от 11.04.2019

2019

:

31.12.2019

-29354,00

-29354,00

Постановление о взыскании за счет им. НП по ст.47 № от ДД.ММ.ГГГГ.

2020

08.12.2020

-29113,07

-29113,07

Судебный приказ 2а-2248/2021 от ДД.ММ.ГГГГ, находится на исполнении, исп. пр-во от 20.10.2021

Страховые взносы в ФОМС в том числе:

Налоговый период

Срок уплаты/дата операции

Сумма

операции

Непогашенный остаток начислений

Меры обеспечения

20"8

09.01.2019

-5840,00

-5840,00

Постановление о взыскании за счет им. НП по ст.47 № от 11.04.2019

201.9

31.12.2019

-6884,00

-6884,00

Постановление о взыскании за счет им. НП по ст.47 № от ДД.ММ.ГГГГ.

2020

08.12.2020

-7559,99

-7559,99

Судебный приказ 2а-2248/2021 от ДД.ММ.ГГГГ, находится на исполнении, исп. пр-во от 20.10.2021

С 2023 года вместе с изменением порядка уплаты налогов изменились правила исчисления для пеней. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Таким образом, пеня начисляется на отрицательное сальдо по ЕНС без детализации по видам налогов, сборов, страховых взносов. Для физических лиц, в том числе ИП, пени составляют 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 155860 руб. 98 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

При этом, соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Закона N 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности, сформированное Инспекцией и направленное налогоплательщику после ДД.ММ.ГГГГ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно).

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Факт направления требования в адрес Налогоплательщика в соответствии с п.4 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

В соответствии с п.3 ст.46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему РФ в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета. Налоговым органом принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика. В решении указано, что взыскание задолженности за счет денежных средств осуществляется в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к Личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет ФИО3, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

На основании данного обстоятельства, руководствуясь статьями 31, 48 НК РФ налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Ответчика недоимки по налогам и пени. Данное заявление было удовлетворено, судебный приказ №а-455/2025 от ДД.ММ.ГГГГ выдан Судебным участком № Ленинского судебного ФИО5 

<

адрес>. Согласно статье 123.7 4.1 КАС РФ судья отменяет судебный приказ, если от Ответчика в установленный срок поступят возражения относительно его исполнения. Ответчик в установленный срок представил свои возражения. Судебный приказ определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменён.

Принимая во внимание, что данных, подтверждающих наличие оснований для отложения судебного разбирательства, не представлено, суд на основании ст. 150-152, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации находит возможным рассмотреть настоящее административное дело по существу в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса Административного судопроизводства Российской Федерации.

Изучив материалы административного дела, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить установленные налоги и сборы.

В развитие указанных положений ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Как установлено п. 2 ст. 52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В частности, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого ФИО3 и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет ФИО3, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

За неисполнение обязанности по уплате налогов с нарушением установленных законом сроков предусмотрена ответственность в виде начисления пени.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок и сроки его уплаты.

В соответствие со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет ФИО3 физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет ФИО3 физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с отменой судебного приказа Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> обратилась в суд с настоящим административным иском ДД.ММ.ГГГГ, с соблюдением предусмотренного законом 6-месячного срока.

Учитывая соблюдение срока предъявления административного искового заявления в суд, факт допущенного должником нарушения обязательств по уплате обязательных платежей в установленный срок, а также, принимая во внимание, что со стороны административного ответчика не было представлено достаточных и достоверных доказательств, опровергающих сумму испрашиваемой задолженности, суд находит возможным удовлетворить требования Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> в полном объеме.

С административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход государства государственную пошлину в сумме 4000,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт №, выдан ОУФМС России по 

<

адрес> в Ленинском ФИО5 

<

адрес>, ДД.ММ.ГГГГ) в пользу Межрайонной ИФНС № по 

<

адрес> (ИНН №) задолженность в размере 21456,36 руб., в том числе:

- транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 1607,00 руб.;

-Налог на ФИО3 физических лиц за 2023 год в размере 1587,0 руб.;

-пени в размере 18262,36 руб.

Взыскать с ФИО1 в местный бюджет государственную пошлину в размере 4000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционных жалобы, представления через суд первой инстанции.

В силу ст. 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья Голубева Г.В.