Дело № 2а-1902/2021

74RS0031-01-2021-002470-43

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации 

17 июня 2021 года г.Магнитогорск

Судья Орджоникидзевского районного суда г. Магнитогорска Челябинской области ФИО1, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области обратились в суд с административным иском, с учетом уточненных административных исковых требований к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций указывая, что ФИО2 до 29 сентября 2015 года являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес обезличен>, до 15 ноября 2017 года квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес обезличен>3, автомобиля ВАЗ 21099, государственный регистрационный знак 

<

номер обезличен>. Административным ответчиком задолженность по налогу на имущество за 2014, 2015, 2017 год оплачена, пени в размере 2186,75 рублей не оплачена. Административным ответчиком задолженность по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016, 2017 год оплачена в полном объеме, пени за 2014, 2015, 2016, 2017 год в размере 434,62 рубля не оплачена, направлено требование, которое не исполнено. Просят суд взыскать с ФИО2 недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня за 2014 год в размере 1 515,33 рубля за период с 01 декабря 2015 года по 10 июня 2019 года; пеня за 2015 год в размере 659,78 рублей за период с 08 февраля 2017 года по 10 июня 2019 года; пеня за 2017 год в размере 11,64 рубля за период с 04 декабря 2018 года по 10 июня 2019 года; недоимку по транспортному налогу с физических лиц: пени за 2014 год в размере 190,18 рублей за период с 01 декабря 2015 года по 10 июня 2019 года; пеня за 2015 год в размере 139,22 рубля за период с 02 декабря 2016 года по 10 июня 2019 года; пеня за 20176год в размере 71,68 рублей за период с 02 декабря 2017 года по 10 июня 2019 года, пени за 2017 год в размере 33,54 рубля за период с 04 декабря 2018 года по 10 июня 2019 года, всего 2 621,37 рублей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

В силу ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в порядке упрощенного производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке, судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Исследовав письменные материалы дела, суд полагает, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В силу ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п.1 ст.400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. 

На основании ч.1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Частью 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ регламентировано, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса РФ.

В силу п.1 ст.400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. 

В соответствии с ч. 1 и ч. 2 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 до 29 сентября 2015 года являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес обезличен>, до 15 ноября 2017 года квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес обезличен> (л.д. 4, 61).

На основании п.3 ст.356 Налогового кодекса РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

В силу п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 имел в собственности автомобиль ВАЗ 21099, государственный регистрационный знак 

<

номер обезличен> (л.д. 62).

Согласно ст.31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, предъявлять в суды иски о взыскании недоимки и пеней.

Статья 32 Налогового кодекса РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов. Налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В соответствии со ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Абзацем 2 пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу ст.ст. 69-70 Налогового кодекса РФ налоговый орган направляет налогоплательщику требование об уплате налога при наличии у него недоимки не позднее трех месяцев.

Согласно п.1 ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.3 и п.4 указанной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, в адрес ФИО2 административным истцом направлено налоговое уведомление 

<

номер обезличен> от 30 сентября 2016 года о необходимости уплаты в срок до 01 декабря 2016 года транспортного налога за 2015 год в размере 601 рубль, налога на имущество за 2015 год в размере 2 608 рублей (л.д. 31), 16 июля 2017 года налоговое уведомление 

<

номер обезличен> о необходимости уплаты в срок до 01 декабря 2017 года транспортного налога за 2016 год в размере 601 рубль, налога на имущество за 2016 год в размере 194 рубля (л.д. 27), 14 июля 2018 года налоговое уведомление 

<

номер обезличен> о необходимости уплаты в срок до 03 декабря 2018 года транспортного налога за 2017 год в размере 1 005 рублей, земельного налога в размере 242 рубля, налога на имущество за 2017 год в размере 393 рубля (л.д. 29).

Налоговое уведомление направлено административному ответчику Почтой России (л.д. 28, 30, 32).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Пункт 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ предусматривает, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ).

Как следует из представленных материалов, в адрес административного ответчика 08 февраля 2017 года направлено требование 

<

номер обезличен> об уплате в срок до 24 марта 2017 года налога на имущество в размере 2 608 рублей и пени в размере 59,11 рублей (л.д. 25-26), 20 июля 2019 года направлено требование 

<

номер обезличен> об уплате в срок до 06 ноября 2019 года налога на имущество: пени в размере 2 152,45 рублей, транспортного налога: пени в размере 433,27 рублей (л.д. 23-24). 

Требования об уплате налога на имущество административным ответчиком не исполнены. 

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности налоговый орган обратился к мировому судье 09 июля 2020 года. Судебный приказ вынесен 16 июля 2020 года. Определением мирового судьи судебного участка № 7 Орджоникидзевского района г. Магнитогорска Челябинской области от 02 октября 2020 года вышеуказанный судебный приказ отменен. 

Таким образом, на момент обращения административного истца с заявлением о вынесении судебного приказа, административным исковым заявлением, налоговым органом не пропущен установленный законом срок для предъявления данных требований. 

Административный истец просит суд взыскать недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня за 2014 год в размере 1 515,33 рубля за период с 01 декабря 2015 года по 10 июня 2019 года; пеня за 2015 год в размере 659,78 рублей за период с 08 февраля 2017 года по 10 июня 2019 года; пеня за 2017 год в размере 11,64 рубля за период с 04 декабря 2018 года по 10 июня 2019 года.

Как следует из представленных материалов, расчет пени за налоговый период 2014 года, с 01 декабря 2015 года по 10 июня 2019 года в размере 1 515,33 рубля произведен административным истцом на сумму налога в размере 6 062 рубля. Однако сведений о том, что в 2014 году имелась недоимка в размере 6 062,12 рублей, на которую начислены пени, суду не представлено, в связи с чем, оснований для взыскания пени за налоговый период 2014 год, у суда не имеется.

Расчет пени по налогу на имущество за 2015 год на сумму недоимки 2 608 рублей, за период с 08 февраля 2017 года по 10 июня 2019 года составляет 659,78 рублей.

Расчет пени по налогу на имущество за 2017 год на сумму недоимки 349 рублей, за период с 04 декабря 2018 года по 10 июня 2019 года составляет 11,64 рубля.

Расчет пени по транспортному налогу за 2014 год на сумму недоимки 601 рубль за период с 01 декабря 2015 года по 10 июня 2019 года составляет 190,18 рублей.

Расчет пени по транспортному налогу за 2015 год на сумму недоимки 601 рубль за период с 02 декабря 2016 года по 10 июня 2019 года составляет 139,22 рубля.

Расчет пени по транспортному налогу за 2016 год на сумму недоимки 601 рубля за период с 02 декабря 2017 года по 10 июня 2019 года составляет 71,68 рублей.

Расчет пени по транспортному налогу за 2017 год на сумму недоимки 1005 рублей за период с 04 декабря 2018 года по 10 июня 2019 года составляет 33,54 рубля.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу, пени подлежит удовлетворению в части. 

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С ФИО2 следует взыскать госпошлину в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС № 16 по Челябинской области удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО2, 

<

данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС № 16 по Челябинской области недоимку:

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пени за налоговый период 2015 года на сумму недоимки 2 608 рублей, с 08 февраля 2017 года по 10 июня 2019 года в размере 659 рублей 78 копеек, пени за налоговый период 2017 года на сумму недоимки 349 рублей с 04 декабря 2018 года по 10 июня 2019 года в размере 11 рублей 64 копейки;

-по транспортному налогу с физических лиц: пени за налоговый период 2014 года на сумму недоимки 601 рубль с 01 декабря 2015 года по 10 июня 2019 года в размере 190 рублей 18 копеек, пени по транспортному налогу за налоговый период 2015 года на сумму недоимки 601 рубль за период с 02 декабря 2016 года по 10 июня 2019 года в размере 139 рублей 22 копейки, пени по транспортному налогу за налоговый период 2016 года на сумму недоимки 601 рубль с 02 декабря 2017 года по 10 июня 2019 года в размере 71 рубль 68 копеек, пени по транспортному налогу за налоговый период 2017 года на сумму недоимки 1005 рублей с 04 декабря 2018 года по 10 июня 2019 года в размере 33 рубля 54 копейки;

всего взыскать 1 106 рублей 04 копейки.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

В удовлетворении административного иска о взыскании с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС № 16 по Челябинской области недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пени по налогу на имущество за налоговый период 2014 года на сумму недоимки 6062,12 рублей, с 01 декабря 2015 года по 10 июня 2019 года в размере 1 515 рублей 33 копейки, отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Челябинский областной суд через Орджоникидзевский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения. 

Судья: