Административное дело № 2а-15/2025.

УИД 68RS0019-01-2024-000516-46 

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

с. Петровское 18 февраля 2025 года.

Петровский районный суд Тамбовской области в составе председательствующего судьи Сысоева Д.В., при секретаре судебного заседания Бекреневой Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Тамбовской области (далее «УФНС России по Тамбовской области») обратилось в суд с иском о взыскании со ФИО1 задолженности по налоговым платежам в сумме 15752,96руб., в т.ч.: транспортный налог за 2019 г. в сумме 62 руб., за 2020 г. в сумме 3903 руб., за 2021 г. в сумме 4039 руб., за 2022 г. в сумме 4464 руб.; земельный налог за 2021 г. в сумме 106 руб., за 2022 г. в сумме 233 руб., налог на имущество физических лиц по ОКТМО 42640416 за 2021 год в сумме 39 руб., за 2022 год в сумме 118 руб.; налог на имущество физических лиц по ОКТМО 68624440 за 2021 год в сумме 13 руб., за 2022 год в сумме 14 руб.; пени в сумме 2761,96 руб., из них в сумме 874,67 руб. за период до 01.01.2023 г. в сумме 1887,67 руб. за период с 01.01.2023 по 01.03.2024 г. 

В обоснование заявленных требований Управление указало, что ФИО1 являясь налогоплательщиком обязана в соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) самостоятельно исполнять обязанность по уплате налогов посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

В соответствии со ст.ст. 69 и 70 НК РФ налогоплательщику ФИО1 направлено требование от 09.07.2023 № 192725 об уплате задолженности и пени в размере 14479,26 руб. в срок до 28.11.2023. В связи с неисполнением в установленный срок налогоплательщиком требования об уплате задолженности налоговым органом принято решение от 26.02.2024 № 7629 о взыскании задолженности в размере 15725,25 руб. за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам.

На основании заявления выдан судебный приказ от 29.03.2024 № 2а- 731/2024 о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам.

Определением мирового судьи от 08.05.2024 судебный приказ отменен в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа, при таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик - ФИО1 о месте и времени рассмотрения административного дела извещенная надлежащим образом, в судебное заседание не явилась. Из телефонограммы следует, что ФИО1 признаёт сумму административного иска УФНС по Тамбовской области. Просит суд засчитать в счёт оплаты задолженности и пени по данному делу две квитанции об оплате единого налогового платежа на сумму 16000 руб. от 13.12.2024 г., а также на сумму 2761,96 руб. от 23.01.2025 г. Просит рассмотреть дело в её отсутствие и отказать административному истцу в удовлетворении иска.

Принимая во внимание, что обязанность по извещению сторон судом выполнена надлежащим образом, суд на основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников судебного заседания, явку которых признает необязательной. 

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из представленных материалов следует, что административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 3 и 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога (страхового сбора) возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (страхового сбора), и по общему правилу прекращается с его уплатой (п.п. 2, 3, 4 ст. 44 Налогового кодекса РФ).

На основании ст. 405 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ст. 409 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога и страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и страховых взносов является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, а также производится начисление и взыскание пени (ст. 75 Налогового кодекса РФ).

По правилам ч. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (ч. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ).

Согласно ч. 2 ст. 69 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (ч. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с абз. 1 п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, при направлении через личный кабинет считается полученным на следующий день.

Требование должно быть исполнено, то есть имеющаяся задолженность, в том числе пени, должна быть погашена в полном объеме, в течение восьми дней с даты получения указанного требования. При этом в требовании может быть предусмотрен более продолжительный период времени, тогда задолженность погашается в указанный срок (абз. 4 п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

На основании ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Согласно ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, в том числе пени.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 Кодекса под единым налоговым платежом (далее - ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 11 Кодекса совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

В соответствии с п. 5 ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб. (пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ).

По материалам административного дела установлено, что административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст.ст. 69 и 70 НК РФ налогоплательщику ФИО1 направлено требование от 09.07.2023 № 192725 об уплате задолженности и пени в размере 14479,26 руб. в срок до 28.11.2023.

В связи с неисполнением в установленный срок налогоплательщиком требования об уплате задолженности налоговым органом принято решение от 26.02.2024 № 7629 о взыскании задолженности в размере 15725,25 руб. за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Согласно расчёту административного истца задолженность ФИО1 по налоговым платежам составляет в сумме 15752,96 руб., из которых т.ч.: транспортный налог за 2019 г. в сумме 62 руб., за 2020 г. в сумме 3903 руб., за 2021 г. в сумме 4039 руб., за 2022 г. в сумме 4464 руб.; земельный налог за 2021 г. в сумме 106 руб., за 2022 г. в сумме 233 руб., налог на имущество физических лиц по ОКТМО 42640416 за 2021 год в сумме 39 руб., за 2022 год в сумме 118 руб.; налог на имущество физических лиц по ОКТМО 68624440 за 2021 год в сумме 13 руб., за 2022 год в сумме 14 руб.; пени в сумме 2761,96 руб., из них в сумме 874,67 руб. за период до 01.01.2023 г. в сумме 1887,67 руб. за период с 01.01.2023 по 01.03.2024 г. 

Суд соглашается с расчетом задолженности по налогам и пени, представленным административным истцом, поскольку он произведен в соответствии с требованиями закона, арифметически верен, административным ответчиком не оспорен. 

В силу п. 1 ч. 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

После поступления иска в суд, административный ответчик ФИО1 свою обязанность по уплате задолженности по налогам и пени исполнила. Сумму задолженности, указанную административным истцом в иске, оплатила по квитанции от 13.12.2024г., квитанцию предоставила в суд. 

Из поступившего заявления об уточнении требований заместителя руководителя УФНС России по Тамбовской области, действующего по доверенности, ФИО2 от 21.01.2025 г., ФИО1 13.12.2024 произведена оплата по реквизитам единого налогового платежа в сумме 16000 руб. Денежные средства в сумме 16000 руб. поступили и отражены на едином налоговом счете в соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно, в счет погашения задолженности: по транспортному налогу по ОКТМО 42701000 за 2019 год в сумме 62 руб., за 2020 год в сумме 3903 руб., за 2021 год в суме 2288 руб.; по транспортному налогу по ОКТМО 68524000 за 2021 год в сумме 1751 руб., за 2022 год в сумме 4464 руб., за 2023 год в сумме 2602 руб.; по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 42640416 за 2021 год в сумме 39 руб., за 2022 год в сумме 118 руб., за 2023 год в сумме 130 руб.; по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 68624440 за 2021 год 13 руб., за 2022 год в сумме 14 руб.; по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 68524000 за 2023 год в сумме 14 руб.; по земельному налогу по ОКТМО 42640416 за 2021 год в сумме 106 руб., за 2022 год в сумме 233 руб., за 2023 в сумме 263 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ч. 2 ст. 46 КАС РФ, Управление уточняет исковые требования и просит взыскать со ФИО1 задолженность по пени в сумме 2761,96 руб., из них в сумме 874,67 руб. за период до 01.01.2023, в сумме 1887,67 руб. за период с 01.01.2023 по 01.03.2024.

Административный ответчик, согласившись с уточненными требованиями, по квитанции от 23.01.2025 г. оплатила 2761, 96 руб. по реквизитам, указанным УФНС по Тамбовской области в административном исковом заявлении. Квитанцию предоставила в суд, несмотря на то, что указанная сумма пени была оплачена ФИО1 ранее по квитанции от 13.12.2024 г. 

Данные обстоятельства подтверждают исполнение налогоплательщиком - ФИО1 обязанности по уплате, образовавшейся за ней задолженности по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц и пени путем внесения соответствующих денежных сумм через ПАО Сбербанк.

Кроме этого, суд отмечает, что оплата задолженности осуществлена административным ответчиком в соответствии с требованиями административного искового заявления и произведенного административным истцом расчета, согласно действовавших на тот период времени норм права, с учетом налоговой базы, налоговой ставки, количества месяцев владения имуществом.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

В силу части 10 статьи 4 указанного Федерального закона денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

На основании части 3 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Изложенные нормы права декларируют возможность административному ответчику не только формально признать иск, но и заплатить предъявленную ему сумму обязательных платежей и санкций, задолженность по которым возникла у налогоплательщика.

При этом налоговым органом не представлено доказательств наличия у налогоплательщика иной задолженности за более ранние налоговые периоды.

Статьёй 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено право административного ответчика при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично, от указанного права производно право на добровольное исполнение. Реализация данных прав ограничена только условием, что указанное не вступит в противоречие с положениями процессуального закона, а также иных федеральных законов, не повлечет нарушение прав других лиц. Административным ответчиком данное право реализовано, с соблюдением вышеприведенного условия.

В ходе рассмотрения настоящего дела налогоплательщиком были внесены денежные средства по реквизитам, указанным в административном исковом заявлении, в том числе счет получателя и КБК, наименование платежа: единый налоговый платеж по настоящему административному делу, суммой, указанной в административном исковом заявлении, который принят налоговым органом и зачислен на ЕНС налогоплательщика, что отражено в заявлении административного истца от 21.01.2025 г.

Таким образом, ФИО1, являющейся административным ответчиком, выражено волеизъявление на уплату задолженности, указанной в требованиях настоящего административного искового заявления, то есть налогоплательщик имел волеизъявление на уплату конкретного налога за конкретный период, выплаченный после предъявления административного искового заявления, что отражено в платежном документе банка, налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных недоимок.

Аналогичная правовая позиция изложена в определениях судьи Верховного Суда Российской Федерации от 20 и 23 мая 2024 года по делам №53-КАД24-4-К8 и №53-КАД24-7-К8.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 и 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного искового заявления УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам в сумме 15752,96руб., в т.ч.: транспортный налог за 2019 г. в сумме 62 руб., за 2020 г. в сумме 3903 руб., за 2021 г. в сумме 4039 руб., за 2022 г. в сумме 4464 руб.; земельный налог за 2021 г. в сумме 106 руб., за 2022 г. в сумме 233 руб., налог на имущество физических лиц по ОКТМО 42640416 за 2021 год в сумме 39 руб., за 2022 год в сумме 118 руб.; налог на имущество физических лиц по ОКТМО 68624440 за 2021 год в сумме 13 руб., за 2022 год в сумме 14 руб.; пени в сумме 2761,96 руб., из них в сумме 874,67 руб. за период до 01.01.2023 г. в сумме 1887,67 руб. за период с 01.01.2023 по 01.03.2024 г. - отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тамбовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме, через суд вынесший решение.

Судья Д.В. Сысоев

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 28.02.2025г.

Судья Д.В. Сысоев