дело № 2а-156/2020

Мотивированное 

решение

 изготовлено 23 июля 2020 года.

Р Е Ш Е Н И Е

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

село Карпогоры 21 июля 2020 года

Пинежский районный суд Архангельской области в составе председательствующего судьи Второй И.А., 

при секретаре Янковой М.Г., 

с участием административного ответчика ФИО1, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – МИФНС России № 3 по АО и НАО, Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам в размере 3 904 руб. 36 коп., из которых: пени на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 19 500 руб., за 2018 год в размере 26545 руб., в сумме 2 531 руб. 69 коп. за период с 16.02.2019 по 09.10.2019 (расчет произведен с учетом ранее выставленного требования от 16.02.2019); пени на сумму страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 год в размере 4590 руб., за 2018 год в размере 5 840 руб., в сумме 537 руб. 48 коп. за период с 16.02.2019 по 09.10.2019 (расчет произведен с учетом ранее выставленного требования от 16.02.2019); штраф за непредоставление в установленный срок расчет по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 698 руб. 23 коп., штраф за непредоставление в установленный срок расчет по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 136 руб. 96 коп.

Правовое и фактическое обоснования требований изложено в административном исковом заявлении.

Административный истец МИФНС России №3 по АО и НАО о времени и месте рассмотрения дела извещён надлежащим образом, представитель истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело без представителя истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с административным иском согласился, указав, что в настоящее время не имеет возможности погасить задолженность в связи с трудным материальным положением. Пояснил суду, что при определении административным истцом полной суммы задолженности по налоговым обязательствам хотел бы уплачивать основной долг и пени в рассрочку.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Согласно статье 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Статьей 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. 

Частью 4 статьи 289 КАС РФ установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу статьи 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии со статьёй 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. 

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 29.04.2020, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец 

<

адрес>, ИНН 

<

данные изъяты>, был зарегистрирован главой крестьянского (фермерского) хозяйства с 15.03.2017 по 22.03.2019 (л.д. 8-9). 

В силу статьи 419 НК РФ ответчик являлся страхователем и был обязан уплачивать страховые взносы.

Согласно пункту 2 части 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчётный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьёй 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. 

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчётный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. 

В силу части 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 19500 руб. за расчётный период 2017 года, 26 545 рублей за расчётный период 2018 года.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей за расчётный период 2017 года, 5 840 рублей за расчётный период 2018 года.

Как установлено, 31 декабря 2017 года (воскресенье) и 31 декабря 2018 года (воскресенье) являлись выходными днями, следовательно, последний день уплаты страховых взносов перенесен на первый рабочий день 2018 и 2019 года. Таким образом, ответчик должен был уплатить страховые взносы в сроки не позднее 09.01.2018 и 09.01.2019: 

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 19500 руб. и за 2018 год в размере 26 545 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 год в размере 4590 руб. и за 2018 год в размере 5840 руб.

Как следует из материалов дела и не оспаривалось в судебном заседании административным ответчиком, в установленные сроки, указанные суммы страховых взносов ответчиком не уплачены, в связи с чем, в соответствии со статьёй 75 НК РФ начислены пени в размере 3069 руб. 17 коп. Из которых пени за 2017 год, 2018 год в размере 2 531 руб. 69 коп. за период с 16.02.2019 по 09.10.2019 (расчёт произведен с учетом ранее выставленного требования от 16.02.2019 № 4406); пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования страховые взносы за 2017 год, 2018 год в размере 537 руб. 48 коп. за период с 16.02.2019 по 09.10.2019 (расчёт произведен с учетом ранее выставленного требования от 16.02.2019 № 4406).

В соответствии с пунктом 6 статьи 80 НК РФ налоговая декларация (расчёт) предоставляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. 

Согласно пункту 3 статьи 432 НК РФ, главы крестьянских (фермерских) хозяйств представляют в налоговый орган но месту учёта расчёт по страховым взносам до 30 января календарного года, следующего за истекшим расчётным периодом, по форме утвержденной приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/511@.

Как установлено ответчик в лице представителя по доверенности 25.01.2019 представил в налоговую инспекцию расчёт по страховым взносам за 2017 год, который принят 04.02.2019.

Налоговым органом, на основании представленного ответчиком расчёта в соответствии со статьёй 88 НК РФ, проведена камеральная налоговая проверка.

На основании статьи 101 НК РФ по итогам камеральной налоговой проверки вынесено решение №*** от 08.07.2019 о привлечении главы крестьянского (фермерского) хозяйства ФИО1 к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 119 НК РФ, поскольку ФИО1 нарушен срок предоставления расчёта по страховым взносам за 2017 год ( срок непредставления налоговой декларации составил 12 месяцев (с 30.01.2018 по 25.01.2019).

Ответственность за несвоевременное предоставление налоговой декларации (расчета) предусмотрена частью 1 статьи 119 НК РФ в виде штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчёта но страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с частью 3 статьи 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьёй НК РФ.

Размер штрафа, наложенного Инспекцией, с учётом смягчающих обстоятельств, за 2017 год составил 698 руб. 23 коп. - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, 136 руб. 96 коп. – по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 

Согласно карточке расчётов с бюджетом по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование сумма штрафа ответчиком не уплачена.

Кроме того, ответчик с 07.04.2017 в соответствии со статьёй 11.2 НК РФ является пользователем информационного ресурса «Личный кабинет налогоплательщика».

В силу части 2 абзаца 4 статьи 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим липам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган но своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Ответчиком в Инспекцию уведомление о переходе на бумажный носитель для отправки уведомлений и требований не направлялось.

Инспекция в порядке статьи 45, 69, 70 НК РФ направляла ответчику требования об уплате пеней и штрафа от 29.08.2019 № 44910, что подтверждается списком корреспонденции со штемпелем почтового отделения об отправке, от 10.10.2019 № 45501 - через личный кабинет палогоплатсльщика, что подтверждается копией изображения экрана личного кабинета налогоплательщика.

В настоящее время заявленные требования ответчиком не исполнены, задолженность по пеням и штрафам в размере 3904 руб. 36 коп. не уплачена, что подтверждается карточками «Расчётов с бюджетом» страховые взносы па обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере.

Полномочия налогового органа, направившего требование об уплате налога и пени, на обращение в суд с заявлением о взыскании налога и пеней за счёт имущества физического лица предусмотрены пунктом 9 статьи 7 Закона РФ «О налоговых органах», пунктом 14 статьи 31, статьёй 48 НК РФ.

В силу части 2 статьи 48 ПК РФ заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяце со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Сумма задолженности превысила 3 000 рублей по требованию от 10.10.2019 №*** срок исполнения обязанности по уплате, имеющейся у ответчика задолженности по требованию - 01.11.2019, следовательно, Инспекции имела право обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа с 01.11.2019 и не позднее 01.05.2020.

28.01.2020 Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с налогоплательщика задолженности. 

10.02.2020 мировым судьей судебного участка № 2 Пинежского судебного района Архангельской области выдан судебный приказ № 2а-195/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате пени за несвоевременную уплату страховых взносов, штрафа.

Ответчиком были представлены возражения на вынесенный судебный приказ, в связи с чем, определением мирового судьи от 18.02.2020 судебный приказ был отменён. 

Конкретных причин, послуживших основанием для несогласия ответчика с судебным приказом, представлено не было. 

Представленные истцом расчёты пени по страховым взносам судом проверены, сомнения в его правильности не возникают.

В связи с чем, требования истца о взыскании с ответчика задолженности по налоговым обязательствам в размере 3 904 руб. 36 коп., из которых: пени на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 19 500 руб., за 2018 год в размере 26545 руб., в сумме 2 531 руб. 69 коп. за период с 16.02.2019 по 09.10.2019 (расчёт произведен с учётом ранее выставленного требования от 16.02.2019 №***); пени на сумму страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 год в размере 4590 руб., за 2018 год в размере 5 840 руб., в сумме 537 руб. 48 коп., за период с 16.02.2019 по 09.10.2019 (расчёт произведен с учётом ранее выставленного требования от 16.02.2019 №***); штраф за непредоставление в установленный срок расчёт по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 698 руб. 23 коп., штраф за непредоставление в установленный срок расчёт по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 136 руб. 96 коп., являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьёй 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно статье 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён при подаче административного искового заявления. 

При разрешении вопроса о взыскании с административного ответчика государственной пошлины суд руководствуется разъяснениями, изложенными в постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации». 

В пункте 40 указанного постановления разъяснено, что в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов: государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, - по нормативу 100 процентов.

Таким образом, в силу специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, государственная пошлина, подлежащая взысканию с административного ответчика, подлежит зачислению в доход местного бюджета. Размер государственной пошлины определен статьёй 333.19 НК РФ и составляет 400 руб. 

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 103, 114, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, ИНН 

<

данные изъяты>, задолженность по налоговым обязательствам в размере 3 904 рубля (Три тысячи девятьсот четыре рубля) 36 копеек, из которых:

- пени на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017 год, 2018 год в сумме 2 531 рубль 69 копеек за период с 16.02.2019 по 09.10.2019 (реквизиты для уплаты задолженности: код бюджетной классификации 18210202140062110160, ОКТМО 11648452, наименование получателя и № счёта УФК по субъекту РФ № 40101810500000010003 БИК банка № 041117001, МИФНС России № 3 по АО и НАО, ИНН 

<

***>, КПП 290301001);

- пени на сумму страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 год, 2018 год в сумме 537 рублей 48 копеек за период с 16.02.2019 по 09.10.2019 (реквизиты для уплаты задолженности: код бюджетной классификации 18210202103082013160, ОКТМО 11648452, наименование получателя и № счёта УФК по субъекту РФ № 40101810500000010003 БИК банка № 041117001, МИФНС России № 3 по АО и НАО ИНН 

<

***>, КПП 290301001);

- штраф за непредоставление в установленный срок расчёта по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 698 руб. 23 коп. (реквизиты для уплаты задолженности: код бюджетной классификации 18210202140063010160, ОКТМО 11648452, наименование получателя и № счёта УФК по субъекту РФ № 40101810500000010003 БИК банка № 041117001, МИФНС России № 3 по АО и НАО, ИНН 

<

***>, КПП 290301001); 

- штраф за непредоставление в установленный срок расчёта по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 136 руб. 96 коп. (реквизиты для уплаты задолженности: код бюджетной классификации 18210202103083013160, ОКТМО 11648452, наименование получателя и № счёта УФК по субъекту РФ № 40101810500000010003 БИК банка № 041117001, МИФНС России № 3 по АО и НАО, ИНН 

<

***>, КПП 290301001).

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (Четыреста) рублей.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Архангельского областного суда путём подачи жалобы через Пинежский районный суд Архангельской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий И.А. Вторая