Дело №

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ. 

<

адрес>

Судья Белогорского городского суда 

<

адрес> Каспирович М.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к ФИО1 АнатО. о взыскании задолженности по налогам и пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по: налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 

<

данные изъяты> земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 

<

данные изъяты>

В обоснование заявленных требований указано на то, что ФИО1 являясь владельцем земельного участка и недвижимого имущества установленные законом обязанности по уплате налогов не исполняет, в результате чего образовалась задолженность по уплате: земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ. и налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. Направленные налогоплательщику требования о добровольной уплате указанных налогов оставлены без исполнения. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный срок, административному ответчику начислены пени. До настоящего времени требования не исполнены. Просит восстановить пропущенный срок для подачи административного иска и взыскать с ФИО1 задолженность по: налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 

<

данные изъяты>; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 

<

данные изъяты>

На основании ст. 292 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного производства.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Рассматривая требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно абзаца 3 пункта 1 ст.397 НК РФ ( ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ) срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 334-ФЗ в ст. 397 НК РФ внесены изменения, согласно которым налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Данные изменения вступили в силу с ДД.ММ.ГГГГг. 

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени. В соответствии со ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 в спорный период являлась собственником жилого помещения - 

<

адрес> (

<

данные изъяты> расположенного по адресу: 

<

адрес>, и соответственно плательщиком налога на имущество физических лиц. Сумма имущественного налога подлежащего уплате составила за: ДД.ММ.ГГГГ

<

данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ 66 

<

данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ. - 

<

данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>. В установленные сроки административным ответчиком обязанность по уплате налога не исполнена в связи, с чем начислена пеня. За административным ответчиком числится задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 

<

данные изъяты>

Административным истцом также заявлено требование о взыскании с административного ответчика задолженности по земельному налогу.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (статья 390 Налогового кодекса РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ).

В силу пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно абзаца 3 пункта 1 статьи 397 НК РФ (ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ) срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 334-ФЗ в ст. 397 НК РФ внесены изменения, согласно которым налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Данные изменения вступили в силу с ДД.ММ.ГГГГг. 

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 принадлежит на праве собственности земельный участок, кадастровый № (

<

данные изъяты> расположенный по адресу: 

<

адрес>, и соответственно она является плательщиком земельного налога. Сумма земельного налога подлежащего уплате составила за: ДД.ММ.ГГГГ – 

<

данные изъяты>; ДД.ММ.ГГГГ.- 378 

<

данные изъяты>; ДД.ММ.ГГГГ 

<

данные изъяты>. В установленные сроки административным ответчиком обязанность по уплате налога не исполнена в связи, с чем начислена пеня. За административным ответчиком числится задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 

<

данные изъяты>

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 статьи 52 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Из материалов дела усматривается, что налоговый орган направил в адрес налогоплательщика:

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц (в границах городских округов) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>, предоставив срок для исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по: налогу на имущество физических лиц (в границах городских округов) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>; земельному налогу (в границах городских округов) за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 

<

данные изъяты> предоставив срок для исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по: налогу на имущество физических лиц (в границах городских округов) за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 

<

данные изъяты>; земельному налогу (в границах городских округов) за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 

<

данные изъяты>, предоставив срок для добровольного исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по: налогу на имущество физических лиц (в границах городских округов) за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 

<

данные изъяты>; земельному налогу с физических лиц (в границах городских округов) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>, предоставив срок для добровольного исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ

Данные требования об уплате налога и пени в уставленные сроки административным ответчиком исполнены не были.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 3 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенные по уважительной причине сроки подачи заявления о взыскании, могут быть восстановлены судом.

Таким образом, статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 1/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 479-О-О).

Из материалов дела усматривается, что общая сумма налога и пени подлежащая взысканию с административного ответчика не превышает 3000 рублей, срок исполнения самого раннего требования № от ДД.ММ.ГГГГ. установлен до ДД.ММ.ГГГГ., таким образом, административный истец имел право обратиться в суд о взыскании с административного ответчика задолженности по указанным налогам и пени до ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая, что в суд с настоящим иском МИ ФНС России № по 

<

адрес> обратилась ДД.ММ.ГГГГг., административным истцом не представлено доказательств обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по указанным налогам и пени в установленные сроки, а равно подачи иска в суд о взыскании названной суммы задолженности в установленном порядке, суд приходит к выводу, что административным истцом пропущен без уважительных причин срок для обращения в суд с иском.

Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

В силу части 5 статьи 180 КАС РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к ФИО1 АнатО. о взыскании задолженности по налогам и пени - отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Амурский областной суд через Белогорский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: М.В. Каспирович