Дело № 2а-3656/2024

УИД: 51RS0003-01-2024-004835-02

Решение

 в окончательной форме изготовлено 15 января 2025 года

(с учетом части 2 статьи 92, части 2 статьи 177 КАС РФ)

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 декабря 2024 года город Мурманск

Ленинский районный суд города Мурманска в составе:

председательствующего судьи Лобановой О.Р., 

при секретаре Фетисовой О.Г.,

с участием представителя 

административного истца ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, 

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Мурманской области (далее – УФНС России по Мурманской области, Управление) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.

Налогоплательщику на праве собственности принадлежит следующее недвижимое имущество: квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: 

<

адрес>, дата возникновения права собственности - ДД.ММ.ГГГГ; квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: 

<

адрес>, дата возникновения права собственности - ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы.

Налоговым органом на основании указанных выше норм налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 29.07.2023 № 83120448 с расчетом налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме - 8 021 рубль.

В установленный срок сумма задолженности налогоплательщиком в полном объеме не оплачена.

На сумму задолженности начислены пени в сумме 8 816 рублей 06 копеек.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ административным истцом в адрес налогоплательщика направлено требование № 21094 по состоянию на 08.07.2023 об уплате задолженности. Указанное требование налогоплательщиком своевременно не исполнено.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ Управлением вынесено решение о взыскании за счет денежных средств от 10.01.2024 № 1012, которое административным ответчиком своевременно не исполнено.

В связи с неисполнением налогоплательщиком вышеуказанного требования об уплате обязательных платежей налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 Ленинского судебного района Мурманской области с заявлением о выдаче судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Ленинского судебного района Мурманской области от 14.08.2024 судебный приказ № 2а-651/2024 от 21.02.2024 отменен.

По судебному приказу № 2а-651/2024 от 21.02.2024 с налогоплательщика через службу судебных приставов произведено взыскание денежных средств по платежному документу от 20.08.2024 в размере 16 837 рублей 06 копеек.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество с физических лиц за 2022 год в сумме 8 021 рубль, пени в размере 8 816 рублей 06 копеек; зачесть в счет уплаты указанной выше задолженности, взысканные в результате исполнения судебного приказа № 2а-651/2024 от 21.02.2024 сумму 8021 рубль по налогу на имущество с физических лиц за 2022 год, пени в размере 8 816 рублей 06 копеек.

Представитель административного истца в судебном заседании заявленные требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, ранее в судебном заседании возражала против удовлетворения требований, просила применить последствия пропуска срока исковой давности.

Заслушав представителя административного истца, исследовав материалы административного дела, материалы административного дела мирового судьи судебного участка № 1 Ленинского судебного района г. Мурманска № 2а-651/2024, суд приходит к следующему.

Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регулируется главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии со статьей 286 названного Кодекса органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пункт 1 статьи 1 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах, страховых взносах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Пунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщиков возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги.

Согласно части 5 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (пункт 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

В соответствии со статьей 406 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Решением Совета депутатов города Мурманска от 27 ноября 2014 года № 3-37 установлено, что с 01 января 2017 года налоговая база по налогу в отношении каждого объекта недвижимости определяется исходя из их кадастровой стоимости в соответствии со статьями 402,403 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Частью 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта (пункт 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что в 2022 году административный ответчик являлась собственником недвижимого имущества: квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: 

<

адрес>, дата возникновения права собственности - ДД.ММ.ГГГГ; квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: 

<

адрес>, дата возникновения права собственности - ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 8 021 рубль 00 копеек, направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по оплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по оплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктами 2, 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 ("Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет"), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно пункту 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Положениями статьей подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Поскольку ФИО1 сумма налога на имущество физических лиц в установленные сроки уплачена не была, на сумму недоимки налоговой инспекцией начислены пени в сумме 8 816 рублей 06 копеек, подробный расчет которой представлен налоговым органом.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ административным истцом в адрес налогоплательщика направлено требование № 21094 по состоянию на 08.07.2023 об уплате задолженности. Указанное требование налогоплательщиком своевременно не исполнено.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ Управлением вынесено решение о взыскании за счет денежных средств от 10.01.2024 № 1012, которое административным ответчиком своевременно не исполнено.

Административным истцом представлен подробный расчет взыскиваемых сумм, оснований сомневаться в правильности расчета налога и пени у суда не имеется, стороной административного ответчика расчет в ходе рассмотрения дела не оспаривался.

Поскольку сведений об уплате указанной задолженности административным ответчиком суду не представлено, начисленные суммы налогов и пени подлежат взысканию с административного ответчика в принудительном порядке.

Оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление УФНС России по Мурманской области подлежит удовлетворению.

Оценивая доводы административного ответчика о пропуске срока исковой давности о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год суд приходит к следующему.

Так, в силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пунктом 2 названной статьи предусмотрено, что решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В связи с отсутствием своевременной оплаты ФИО1 налоговым органом направлено требование от 8 июля 2023 года № 21094 со сроком исполнения до 28 августа 2023 г., которое налогоплательщиком исполнено не было.

Мировым судьей судебного участка № 1 Ленинского судебного района г. Мурманска от 21 февраля 2024 года вынесен судебный приказ №2а-651/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в заявленном размере, однако, в связи с поступлением возражений, определением мирового судьи судебного участка № 1 Ленинского судебного района г. Мурманска от 14.08.2024 судебный приказ от 21.02.2024 отменен.

Поскольку после отмены 14 августа 2024 года судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год и пени административное исковое заявление налоговым органом направлено в районный суд в пределах шести месяцев – 17 сентября 2024 года, суд приходит к выводу о том, что установленные для взыскания налога и пени за 2022 г. процессуальные сроки соблюдены.

При этом суд обращает внимание административного ответчика, что в силу пункта 3 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации, к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством. 

Таким образом, к отношениям сторон, основанным на положениях налогового законодательства, положения Гражданского кодекса Российской Федерации, в том числе статья 196 ГК РФ, не подлежат применению. Сроки взыскания налоговых платежей в налоговых правоотношениях в полном объеме регламентируются Налоговым кодексом РФ. При рассмотрении настоящего дела следует руководствоваться положениями статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, которые налоговым органом соблюдены. 

Таким образом, требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

Из сведений, представленных ОСП ЛАО г. Мурманска УФССП России по Мурманской области, следует, что по судебному приказу № 2а-651/2024 от 21.02.2024 с налогоплательщика через службу судебных приставов произведено взыскание денежных средств от 20.08.2024 в размере 16 837 рублей 06 копеек. Исполнительное производство №-ИП, возбужденное на основании судебного приказа № 2а-651/2024, окончено по причине «фактическое исполнение требований, содержащихся в исполнительном документе».

При таких обстоятельствах, суд полагает необходимым произвести зачет взысканных с административного ответчика на основании судебного приказа денежных средств в счет погашения задолженности по оплате обязательных платежей и пени за 2022 год на сумму: 8021 рубль по налогу на имущество с физических лиц, пени в размере 8 816 рублей 06 копеек.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам – удовлетворить.

Зачесть в счет уплаты налога ФИО1 на имущество физических лиц за 2022 год в размере 8 021 рубль, пени за 2022 год в размере 8 816 рублей 06 копеек, взысканные в результате исполнения судебного приказа № 2а-651/2024 от 21.02.2024 на сумму 8 021 рубль по налогу на имущество с физических лиц за 2022 год, пени за 2022 год в размере 8 816 рублей 06 копеек. Решение в указанной части к исполнению не приводить. 

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования г. Мурманск в размере 4 000 рубль.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Ленинский районный суд города Мурманска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.Р. Лобанова