Дело № 2а-2033/2020 774RS0003-01-2020-000933-11

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

30 июля 2020 года город Златоуст

Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Шевяковой Ю.С.,

при секретаре Валиахметовой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Тракторозаводскому району города Челябинска к ФИО1 о взыскании штрафов, 

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Тракторозаводскому району города Челябинска (далее - ИФНС России по Тракторозаводскому району города Челябинска) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании штрафа по налогу на доходы физических лиц в размере 2000 рублей, штрафа по налогу на добавленную стоимость в размере 6000 рублей. 

В обоснование заявленных требований ИФНС России по Тракторозаводскому району города Челябинска сослалась на то, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Административным ответчиком нарушением установленного срока представлены налоговые декларации по НДС, в отношении которых были проведены камеральные проверки. По результатам рассмотрения материалов камеральной проверки решениями № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был привлечен к ответственности в виде штрафа в размере 1000 рублей по каждому решению, в общей сумме 6000 рублей. Кроме того, ФИО1 с нарушением установленного срока представлены налоговые декларации формы 3-НДФЛ, в отношении которых проведены камеральные проверки. По результатам рассмотрения материалов камеральной проверки решениями №, № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к ответственности в виде штрафа в размере 1000 рублей по каждому решению, в общей сумме 2000 рублей. Административный ответчик обязанность по уплате штрафов должным образом не исполняет: по требованиям об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, направленным должнику, оплата не произведена. Документы, подтверждающие направление требований административному ответчику, налоговым органом уничтожены в связи с истечением срока хранения, возможность их предоставления в суд отсутствует. Просит восстановить срок подачи заявления (л.д.5-7). 

Представитель административного истца ИФНС России по Тракторозаводскому району города Челябинска в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен судом надлежащим образом (л.д. 50).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен судом надлежащим образом (л.д. 51,52).

Согласно части 1 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова. 

В силу части 2 статьи 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие сторон по доказательствам, имеющимся в материалах дела. 

Исследовав материалы дела, суд считает требования ИФНС России по Тракторозаводскому району города Челябинска не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям. 

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена пунктом 1 части 1 статьи 23 и статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – Налоговый кодекс РФ). 

Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации (пункт 3 статьи 52 Налогового кодекса РФ).

Статьей 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, ДД.ММ.ГГГГ прекратил осуществление предпринимательской деятельности в связи с принятием соответствующего решения.

Основным видом деятельности ФИО1 являлась сдача в наем собственного недвижимого имущества. В качестве дополнительных видов деятельности указаны розничная торговля строительными материалами, не включенными в другие группировки; деятельность автомобильного грузового транспорта (л.д. 8).

Таким образом, ФИО1 в период осуществления предпринимательской деятельности являлся плательщиком налога на доходы физических лиц и налога на добавленную стоимость.

Согласно ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят, в том числе физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Указанные налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 143 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации, индивидуальные предприниматели, лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налог) в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Согласно п. 5 ст. 174 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 8 статьи 161 и пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В силу п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Из содержания административного искового заявления следует, что налогоплательщиком ФИО1 с нарушением установленных сроков были представлены налоговые декларации по НДС, а также налоговые декларации по форме 3-НДФЛ, в отношении которых были проведены камеральные налоговые проверки. 

По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки, проведенной в отношении представленных налогоплательщиком налоговых деклараций по НДС, решениями № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был привлечен к ответственности в виде штрафа в размере 1000 рублей по каждому решению, на общую сумму в размере 6000 рублей. Кроме того, по результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки, проведенной в отношении представленных налогоплательщиком налоговых деклараций формы 3-НДФЛ, решениями №, № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был привлечен к ответственности в виде штрафа в размере 1000 рублей по каждому решению, на общую сумму в размере 2000 рублей.

Указанные суммы, по сведениям налогового органа, налогоплательщиком уплачены не были.

В соответствии с требованиями статей 69, 70 Налогового кодекса РФ налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены требования №, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ штрафа по налогу на добавленную стоимость в общей сумме 6000 рублей; требования №, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ штрафа по налогу на доходы физических лиц в общей сумме 2000 рублей (л.д. 9-16).

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 2 указанной нормы заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В рассматриваемом случае установленный частью 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ срок обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 штрафа по налогу на доходы физических лиц истек ДД.ММ.ГГГГ, поскольку согласно требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, срок их исполнения был установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15,16).

Срок обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 штрафа по налогу на добавленную стоимость истек ДД.ММ.ГГГГ, поскольку согласно требованиям №, № от ДД.ММ.ГГГГ, срок их исполнения был установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 9-14).

Административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском установленного законом срока для обращения в суд. К мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по штрафам ИФНС России по Тракторозаводскому району города Челябинска не обращалась по причине отсутствия подтверждающих документов.

Административный истец просит восстановить срок подачи заявления в суд, указывая на то, что доказательства наличия уважительных причин пропуска срока отсутствуют.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично - правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Учитывая изложенное, суд не находит оснований для восстановления административному истцу срока обращения в суд с иском и, как следствие, для удовлетворения заявленных требований о взыскании с административного ответчика сумм штрафов по налогу на доходы физических лиц, налогу на добавленную стоимость.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы по Тракторозаводскому району города Челябинска к ФИО1 о взыскании штрафа по налогу на доходы физических лиц в размере 2000 рублей, штрафа по налогу на добавленную стоимость в размере 6000 рублей отказать.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня принятия в окончательной форме через Златоустовский городской суд Челябинской области.

Председательствующий Ю.С. Шевякова

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.