Дело № 2а-1055/2024

УИД 61RS0031-01-2024-001276-21

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 декабря 2024 года ст. Егорлыкская

Егорлыкский районный суд Ростовской области

в составе:

председательствующего судьи Пивоваровой Н.А.

при секретаре судебного заседания Григоровой А.Н.

с участием адвоката по назначению в порядке ст. 54 КАС РФ, Ткаченко А.Н., действующего по ордеру № № от ДД.ММ.ГГГГ года,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, указывая на то, что ФИО1 (далее по тексту – ФИО1), ИНН №, в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги. 

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. 

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). 

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. 

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. 

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. 

По состоянию на 05 февраля 2024 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 16220 рублей 84 копейки, в том числе: налог - 7008 рублей 14 копеек, пени - 9212 рублей 70 копеек. 

Указанная задолженность по налогам образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком следующих обязательных платежей: 

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 114 рублей 00 копеек;

- транспортный налог за 2022 год в размере 624 рубля;

- земельный налог за 2022 год в размере 431 рублей;

- страховые взносы ОМС за 2021 год в размере 1203 рубля 71 копейка;

- страховые взносы ОПС за 2021 год в размере 4635 рублей 43 копейки. 

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взноса должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 9212 рублей 70 копеек. 

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ. 

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование формируется на сумму отрицательного сальдо ЕНС на момент выставления требования. 

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, иными словами, требование считается исполненным, если сальдо ЕНС стало положительным или нулевым (см. п. 3 ст. 69 НК РФ). 

Требование об уплате задолженности формируется единожды и сумма задолженности по нему увеличивается или уменьшается, новое требование об уплате не формируется. 

Согласно статьям 69 и 70 ПК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 13 июля 2023 года № № на сумму 30421 рубль 32 копейки, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогов счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установлены срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. 

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. 

В случае неисполнения обязанности по уплате в срок, указанный в требовании, применяются меры взыскания в соответствии с ст. 46, 47, 48 НК РФ. Согласно п. 3 ст. 4 НК РФ Правительство Российской Федерации вправе в 2020, 2022 - 2024 годах издавать нормативные правовые акты, предусматривающие в периоды соответственно с 1 января до 31 декабря 2020 года (включительно) и с 1 января 2022 года до 31 декабря 2024 года (включительно), в том числе продление сроков направления и исполнения требований об уплате налогов и сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, а также сроков принятия решений о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев. 

В силу п. 1 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности, а так же поручений налогового органа банкам на перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее - инкассовое поручение) в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС. 

Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ в случае изменения размера отрицательного сальдо ЕНС в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного, либо нулевого сальдо, при этом, новое решение не формируется.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица. 

Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области обращалась к мировому судье судебного участка № 2 Егорлыкского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 

Определением мирового судьи от 23 мая 2024 года налоговому органу отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам за счет имущества налогоплательщика. 

Как отмечено Конституционным судом РФ в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. 

Установленный статьей 48 Налогового Кодекса РФ срок пресекательным не является, при наличии уважительных причин пропущенный срок подлежит восстановлению, в связи с чем, сам по себе его пропуск основанием для отказа в удовлетворении требований не является. Аналогичная позиция отражена в кассационном определении четвертого кассационного суда общей юрисдикции по делу № 88а-36657/2023.

На основании вышеизложенного административный истец просит суд: восстановить срок на подачу административного искового заявления, ввиду того, что в действиях налогового органа отсутствует недобросовестное поведение, исполняя свои обязанности, предусмотренные НК РФ, инспекция действовала с учетом объективно сложившихся обстоятельств, в соответствии с требованиями налогового законодательства, в которые были внесены существенные изменения, в том числе в части: определения задолженности (отрицательное сальдо ЕНС); формирования требования (формируется только один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС на момент его выставления вне зависимости от оснований уменьшения или увеличения отрицательного сальдо в дальнейшем, до полного его погашения); порядка взыскания задолженности, а также принимая во внимание позднее получение взыскателем определения мирового судьи об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, учитывая, что до настоящего времени налогоплательщик сумму задолженности не уплатил, а лишение права обращения в суд за защитой государственных интересов влечет недополучение бюджетом Российской Федерации суммы в размере 16220 рублей 84 копейки; взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по обязательным платежам на общую сумму 16220 рублей 84 копейки, в том числе: земельный налог за 2022 год в размере 431 рубль 00 копеек; налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 114 рублей 00 копеек; транспортный налог за 2022 год в размере 624 рубля; страховые взносы ОМС за 2021 год в размере 1203 рубля 71 копейку; страховые взносы ОПС за 2021 год в размере 4635 рублей 43 копейки; пени в размере 9212 рублей 70 копеек.

Административный истец извещен о времени и месте судебного разбирательства в порядке, предусмотренном ст. 96 КАС РФ, что подтверждено отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором № (л.д.92-93), в назначенное судом время представитель не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д.3).

Административный ответчик о времени и месте судебного разбирательства подлежала извещению в порядке, предусмотренном ст. 96 КАС РФ, посредством направления судебного уведомления по месту её регистрации по адресу: 

<

адрес> которое возвращено в суд по причине «отсутствие адресата по указанному адресу» (л.д.91), в связи с чем, в порядке, предусмотренном ст. 54 КАС РФ суд назначил в качестве её представителя адвоката.

Адвокат Ткаченко А.Н., являясь представителем административного ответчика по назначению, действующий по ордеру № № от ДД.ММ.ГГГГ года, в судебном заседании заявленные требования административного истца не признал, просил суд отказать налоговому органу в восстановлении срока на подачу административного искового заявления, а, следовательно, и в удовлетворении административного иска. 

Неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте судебного заседания, в силу п. 6 ст. 226 КАС РФ не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. 

Учитывая, что явка лиц, участвующих в деле не была признана обязательной, то, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив доказательства, судом установлено следующее.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует п. 1 ст. 3 НК РФ, в силу которого каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Обращаясь в суд с настоящим административным иском, налоговый орган указывает на то, что административный ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ года являлась собственником легкового автомобиля марки №, государственный регистрационный знак №, код региона №, о чем свидетельствуют сведения, предоставленные из государственных регистрирующих органов в рамках статьи 85 НК РФ (л.д.13).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе иные строения, помещения и сооружения.

В силу ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, административный ответчик с № года является собственником жилого дома, кадастровый номер №, площадью 91,5 кв.м., а также хозпостроек, расположенных по адресу: 

<

адрес>, что подтверждено сведениями, представленными из государственных регистрирующих органов в рамках статьи 85 НК РФ (л.д.12 оборот).

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктами 1, 4 статьи 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, административный ответчик с № года является собственником земельного участка, кадастровый номер №, площадью 1000 кв.м., расположенного по адресу: 

<

адрес> с ДД.ММ.ГГГГ года являлся собственником земельного участка, площадью 5001 кв.м., кадастровый номер №, расположенного по адресу: 

<

адрес> и земельного участка, площадью 19 кв.м., кадастровый номер №, расположенного по адресу: 

<

адрес>а, о чем свидетельствуют сведения, предоставленные из государственных регистрирующих органов в рамках статьи 85 НК РФ (л.д.12).

В связи с чем, ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области в качестве налогоплательщика земельного налога, транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Судом установлено, что административному ответчику налоговым органом посредством налогового уведомления № № от 29 июля 2023 года начислен транспортный налог за 2022 год в размере 624 рубля, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 114 рублей, земельный налог за 2022 год в размере 431 рубля, сроком уплаты до 01 декабря 2023 года (л.д.14). 

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом установлено, что данное налоговое уведомление было направлено налоговым органом в адрес ФИО1 по почте заказным письмом (л.д.15). 

С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Из материалов дела следует, что ФИО1 (ИНН №) в период с ДД.ММ.ГГГГ года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждено выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ года № № (л.д.10). 

Согласно пункту 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с пунктом 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Взносы подлежат уплате не позднее 31 декабря текущего года, а при прекращении деятельности не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя (пункты 2, 5 статьи 430 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящей статьи, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Положениями пункта 1 части 1 статьи 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для индивидуальных предпринимателей, исходя из их дохода, который заключается в следующем: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей: в фиксированном размере: 32448 рублей за расчетный период 2021 года.

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 430 НК РФ размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование составляет 8426 рублей за расчетный период 2021 года.

Обращаясь в суд с настоящим административным иском, административный истец указывает на то, что размер страховых взносов, подлежащих уплате ФИО2 в соответствии со ст. 430 НК РФ составляет: 

- в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2021 год – 4635 рублей 43 копейки, исходя из следующего расчета (32448/12=2704 рубля (за один месяц); 2704 / 28 дней в феврале 2021 года х 20 дней = 1931 рубль 43 копейки; 2704 рубля (за январь 2021 года) + 1931 рубль 43 копейки = 4635 рублей 43 копейки;

- в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование за 2021 год – 1044 рубля 31 копейка, исходя из следующего расчета (8426/12=702 рубля 16 копеек (за один месяц); 702 рубля 16 копеек / 28 дней в феврале 2021 года х 20 дней = 501 рубль 54 копейки; 702 рубля 16 копеек + 501 рубль 54 копейки = 1203 рубля 71 копейка. 

Согласно информационному письму налогового органа от 13 ноября 2024 года № 03-08/20471@, размер недоимки по налогам налогоплательщика ФИО1:

- по состоянию на 01 января 2023 года составляет 39002 рубля 92 копейки, включает в себя недоимку: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в сумме 28507 рублей 29 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года в сумме 7402 рубля 63 копейки; по налогу на имущество физических лиц за 2019-2021 годы на общую сумму 282 рубля; по транспортному налогу за 2019-2021 годы в размере 1872 рубля; по земельному налогу ОКТМО 60615417 за 2021 год в сумме 156 рублей; по земельному налогу ОКТМО 60615415 за 2019-2021 годы на общую сумму 783 рубля;

- по состоянию на 23 марта 2023 года составляет 28002 рубля 92 копейки, включает в себя недоимку: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в сумме 20600 рублей 29 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года в сумме 7402 рубля 63 копейки;

- по состоянию на 08 июля 2023 года составляет 23002 рубля 92 копейки, включает в себя недоимку: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в сумме 15600 рублей 29 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года в сумме 7402 рубля 63 копейки;

- по состоянию на 25 июля 2023 года составляет 21075 рублей 53 копейки, включает в себя недоимку: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в сумме 15600 рублей 29 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года в сумме 5475 рублей 24 копейки;

- по состоянию на 16 сентября 2023 года составляет 19968 рублей 89 копеек, включает в себя недоимку: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в сумме 15600 рублей 29 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года в сумме 4368 рублей 60 копеек;

- по состоянию на 04 ноября 2023 года составляет 19968 рублей 89 копеек, включает в себя недоимку: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в сумме 15600 рублей 29 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года в сумме 1997 рублей 25 копеек;

- по состоянию на 02 декабря 2023 года составляет 19968 рублей 89 копеек, включает в себя недоимку: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в сумме 7681 рубль 55 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года в сумме 1203 рубля 71 копейка; по транспортному налогу за 2022 год в сумме 624 рубля; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 114 рублей; по земельному налогу за 2022 год в сумме 431 рубль (л.д.64-65).

На основании пункта 1 стать 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, производится начисление пени.

В соответствии с пунктом 2 статьи 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В силу п. 3 и п. 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Обращаясь в суд с настоящим административным иском, административный истец просит суд взыскать пени на общую сумму 9212 рублей 70 копеек, исходя из следующего расчета:

- пеня в сумме 4809 рублей, начисленная на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01 января 2020 года по 31 декабря 2022 года (л.д.18-19);

- пеня в сумме 1244 рубля 72 копейки, начисленная на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 01 января 2020 года по 31 декабря 2022 года (л.д.20-21);

- пеня в сумме 215 рублей, начисленная на сумму недоимки по ЕНВД за период с 16 сентября 2020 года по 31 марта 2022 года (л.д.22);

- пени в сумме 132 рубля, начисленная на сумму недоимки по транспортному налогу за период со 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года (л.д.23); 

- пени в сумме 37 рублей 44 копейки, начисленная на сумму недоимки по земельному налогу за период с 09 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года (л.д.24); 

- пеня в сумме 2774 рубля 54 копейки, начисленная на сумму недоимки ЕНС за период со 01 января 2023 года по 05 февраля 2024 года (л.д.25). 

Расчет пени судом проверен и признан правильным. 

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно нормам Налогового кодекса Российской Федерации с 01 января 2023 года под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ).

С введением института единого налогового счета действует новый порядок взыскания задолженности с налогоплательщиков, в том числе и с физических лиц, а также изменились и сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

Форма требования утверждена приказом ФНС России от 02 декабря 2022 года N ЕД-7-8/1151@ "Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскания задолженности" (Зарегистрировано в Минюсте России 30 декабря 2022 года N 71902).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ, требование об уплате задолженности содержит:

сведения о суммах задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования;

сведения о сроке исполнения требования;

сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;

предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 НК РФ направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Как указано выше, согласно части 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. 

Таким образом, в требовании об уплате налога указывается размер отрицательного сальдо единого налогового счета, включающий в себя сумму задолженности по налогам, авансовым платежам по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафы, проценты на момент выставления требования.

Как следует из материалов дела по состоянию на 13 июля 2023 года в ЕНС отражено отрицательное сальдо, налоговым органом в отношении ответчика сформировано и направлено требование N 132059 об уплате задолженности от 13 июля 2023 года на сумму отрицательного сальдо по ЕНС 30421 рубль 32 копейки, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в сумме 15600 рублей 29 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года в сумме 6883 рубля 19 копеек, пени на сумму 7937 рублей 84 копейки, сроком уплаты до 04 декабря 2023 года (л.д.16).

В силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Судом установлено, что в адрес налогоплательщика ранее были направлены требования об уплате налога: № № от 23 декабря 2021 года, посредством которого налоговый орган предлагал ФИО1 уплатить в бюджет в срок до 15 февраля 2022 года задолженность по обязательным платежам на общую сумму 983 рубля 23 копейки; № № от 15 июня 2021 года, посредством которого налоговый орган предлагал ФИО1 уплатить в бюджет в срок до 23 ноября 2021 года на общую сумму 999 рублей 33 копейки; № № от 02 апреля 2021 года, посредством которого налоговый орган предлагал ФИО1 уплатить в бюджет в срок до 26 мая 2021 года задолженность по обязательным платежам на общую сумму 5858 рублей 71 копейка (л.д.55-63). 

Принимая во внимание, что по указанным выше ранее направленным требованиям взыскание не осуществлялось, поскольку сумма задолженности не превышала минимального размера, предусмотренного статьёй 48 НК РФ, а также наличие у ФИО1 отрицательного сальдо по состоянию на 1 января 2023 года и сохранившейся задолженности, инспекцией было выставлено требование N № от 13 июля 2023 года об уплате задолженности, которое прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года.

Согласно пункту 3 статьи 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета.

Ранее частью 1 статьи 48 НК РФ было предусмотрено, что налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании налога, пени в случае неисполнения обязанности по уплате налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Однако, по состоянию на сегодняшний день действует новый порядок, согласно части 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Сроки обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности установлены в пункте 3 статьи 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункт 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ);

не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.

При этом законодатель связывает начало исчисления срока на обращение в суд не с датой формирования отрицательного сальдо на едином налоговом счете, а с окончанием срока исполнения требования об уплате задолженности.

Судом установлено, что требование Межрайонной ИФНС России N 4 по Ростовской области № № от 13 июля 2023 года ФИО1 не исполнено в срок до 04 декабря 2023 года, в связи с чем, налоговый орган в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, обратился к мировому судьей судебного участка № 1 Егорлыкского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам 13 мая 2024 года, что подтверждено почтовым штемпелем на конверте (л.д.46-48), то есть в срок до 04 июня 2024 года.

Таким образом, срок на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика соблюден.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Егорлыкского судебного района Ростовской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 1 Егорлыкского судебного района от 23 мая 2024 года налоговому органу отказано в вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (л.д.45).

Копия настоящего определения мирового судьи об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа была направлена взыскателю лишь 21 июня 2024 года и получена последним 03 июля 2024 года (л.д.49), то есть по истечении срока на судебное взыскание обязательных платежей, установленного ст. 48 НК РФ.

С административным исковым заявлением административный истец обратился в Егорлыкский районный суд Ростовской области 29 октября 2024 года, что подтверждено отметкой о дате поступления входящей корреспонденции (л.д.2).

Обращаясь в суд с настоящим административным иском, налоговый орган просит суд восстановить пропущенный процессуальный срок, ссылаясь на то обстоятельство, что позднее получение определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа повлекло за собой лишение налогового органа права на обращение в суд с настоящим административным иском в срок, предусмотренный ст. 48 НК РФ, до настоящего времени, административный ответчик сумму задолженности в бюджет не уплатил, лишение права обращения в суд за защитой государственных интересов влечет недополучение бюджетом Российской Федерации денежных средств в размере 16220 рублей 84 копейки.

Принимая во внимание, указанные выше обстоятельства, учитывая, что налогоплательщиком обязанность по уплате законно установленных налогов, предусмотренная статьей 57 Конституции Российской Федерации, не исполнена, порядок и срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика соблюден, обращение в суд с настоящим административным иском в нарушение срока, предусмотренного ст. 48 НК связано с получением определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа по истечении предусмотренного законом срока, а также учитывая, что действующее законодательство не устанавливает каких-либо критериев для определения уважительности причин пропуска процессуальных сроков, суд находит причины пропуска налоговым органом срока обращения в суд уважительными, а процессуальный срок подлежащим восстановлению.

Согласно ст. 84 КАС РФ, суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. 

Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

На основании вышеизложенного, суд полагает исковые требования административного истца удовлетворить в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку исковые требования подлежат удовлетворению, то на основании ст. 333.19 НК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, суд полагает взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Егорлыкский район» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, ИНН №, паспорт 

<

данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области задолженность по обязательным платежам на общую сумму 16220 (шестнадцать тысяч двести двадцать) рублей 84 копейки, в том числе: земельный налог за 2022 год в размере 431 (четыреста тридцать один) рубль 00 копеек; налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 114 (сто четырнадцать) рублей 00 копеек; транспортный налог за 2022 год в размере 624 (шестьсот двадцать четыре) рубля; страховые взносы ОМС за 2021 год в размере 1203 (одна тысяча двести три) рубля 71 копейку; страховые взносы ОПС за 2021 год в размере 4635 (четыре тысячи шестьсот тридцать пять) рублей 43 копейки; пени в размере 9212 (девять тысяч двести двенадцать) рублей 70 копеек. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, ИНН 

<

адрес> в доход бюджета муниципального образования «Егорлыкский район» государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Егорлыкский районный суд Ростовской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Н.А. Пивоварова

Мотивированное решение составлено – 11 декабря 2024 года.