дело № 2а-449/2018

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 февраля 2018 года г. Нефтеюганск

Нефтеюганский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе: 

председательствующего судьи Ефремовой И.Б.

при секретаре Матовой Е.Н.

с участием представителя

административного истца ФИО1

представителя административного ответчика ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО3 к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре о признании сумм задолженностей по налогам, пени, штрафов, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию, обязанность по их уплате прекращенной, признании незаконными начисленные пени на налоги, начисленные на основании решения межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре № от 19 марта 2012 года

У С Т А Н О В И Л:

ФИО3 обратился в суд с административным исковым заявлением к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре о признании сумм задолженностей по налогам, пени, штрафов, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию, обязанность по их уплате прекращенной, признании незаконными начисленные пени на налоги, начисленные на основании решения межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре № от 19 марта 2012 года.

Требования мотивированы тем, что по иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, Пыть-Яхским городским судом 30 июня 2014 года вынесено решение, которым с него взыскано: недоимка по налогу на доходы физических лиц в сумме 512 262 рубля, пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 292 998 рублей 57 копеек, штраф по налогу на доходы физических лиц в сумме 20 490 рублей; недоимка по налогу на добавленную стоимость в размере 786 607 рублей, пени по налогу на добавленную стоимость в размере 235 846 рублей, штраф по налогу на добавленную стоимость в размере 86 319 рублей; недоимка по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме 143 389 рублей, пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере 26 460 рублей, штраф по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере 5 736 рублей; недоимка по единому социальному налогу в размере, зачисляемому в федеральный бюджет в размере 11 069 рублей 48 копеек, пени по единому социальному налогу в размере, зачисляемому в федеральный бюджет в размере 42 809 рублей, штраф по единому социальному налогу в размере, зачисляемому в федеральный бюджет в размере 11 719 рублей; недоимка по единому социальному налогу в размере, зачисляемому в ФФОМС в размере 13 953 рубля, пени по единому социальному налогу в размере, зачисляемому в ФФОМС в размере 3 77 рублей, штраф по единому социальному налогу в размере, зачисляемому в ФФОМС в размере 1 044 рубля. Основанием для взыскания указанных недоимок по налогам, пени, штрафов явилось решение налогового органа № по результатам налоговой проверки от 19 марта 2012 года. 05 августа 2014 года указанное решение суда вступило в законную силу. До настоящего времени административный ответчик не предпринял действий, направленных на исполнение судебного акта, срок для принудительного исполнения судебного акта пропущен, что свидетельствует о невозможности взыскания указанных сумм. Кроме того, за период с момента привлечения налоговым органом его к налоговой ответственности, на сумму доначисленных и взысканных налогов начисляются пени. Вместе с тем, в соответствии с положениями главы 11 НК РФ, пени являются способом обеспечения уплаты налога. При этом, не может быть обеспечена уплата пени по недоимке, невозможной ко взысканию. Таким образом, на недоимку, просроченную ко взысканию, начисление пени не правомерно, так как они не могут быть способом обеспечения уплаты налога, сроки взыскания которого истекли. Сведения о наличии у него задолженности по налогам, пени и штрафам без ссылки на утрату возможности их взыскания, нарушает его права, поскольку ставит его в категорию должника по обязательствам, срок взыскания по которым истек, чем препятствует ему в получении кредитов, заключению государственных, муниципальных и других контрактов.

В судебное заседание административный истец не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д. 54).

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца.

Представитель административного истца – ФИО1, действующий на основании доверенности, удостоверенной 25 января 2017 года ФИО6, временно исполняющим обязанности нотариуса нотариального округа города Пыть-Яха ХМАО-Югры ФИО7 (л.д.55, 60), в судебном заседании исковые требования поддержал по основаниям, изложенным в исковом заявлении.

Представитель административного ответчика – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре ФИО2, действующая на основании доверенности № от 06 февраля 2018 года (л.д. 37, 40), исковые требования не признала и пояснила, что обязанность по уплате налогов и взносов установлена Конституцией РФ и Налоговым кодексом Российской Федерации. Взысканные с административного истца суммы налогов, пеней и штрафов признаны законные. Пропуск срока для принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафов не является основанием для удовлетворения исковых требований. 

Выслушав участников судебного заседания, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными также в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 мая 2016 года N 1150-О, Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016), утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года, инициировать судебное разбирательство вправе налогоплательщик путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию.

В судебном заседании установлено, что решением № от 19 марта 2012 года межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре ИП ФИО3 начислено:

- недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2008-2009 год в сумме 512 262 рубля; пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 81 481 рубль, штраф по налогу на доходы физических лиц в сумме 20 490 рублей;

- недоимка по единому социальному налогу за 2008-2009 годы в сумме 136 441 рубль, пени по единому социальному налогу в сумме 46 786 рублей, штраф по единому социальному налогу в размере 4 937 рублей, штраф за не предоставление налоговой декларации в сумме 7 826 рублей; 

- недоимка по налогу на добавленную стоимость за 2008-2009 годы в размере 886 607 рублей, пени по налогу на добавленную стоимость в размере 235 646 рублей, штраф по налогу на добавленную стоимость в размере 34 527 рублей; штраф за не предоставление налоговой декларации в налоговый орган в сумме 51 791 рубль;

- недоимка по единому налогу уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме 143 389 рублей, пени по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере 26 460 рублей, штраф по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере 5 736 рублей. Всего административному истцу начислено недоимки по налогам в сумме 1 678 699 рублей, пени в сумме 390 373 рубля, штрафы в сумме 125 308 рублей (л.д.81-83).

Поскольку указанные суммы недоимок по налогам своевременно административным истцом не были уплачены, межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре обратилась в Пыть-Яхский городской суд с исковым заявлением.

Решением Пыть-Яхского городского суда от 30 июня 2014 года требования межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре удовлетворены, с ФИО3 взысканы:

- недоимка по налогу на доходы физических лиц в сумме 512 262 рубля, 

- недоимка по налогу на добавленную стоимость в размере 886 607 рублей, 

- недоимка по единому налогу по упрощенной системе налогообложения в сумме 143 389 рублей,

- недоимка по единому налогу на вмененный доход в сумме 136 441 рубль. Всего взыскано недоимки по налогам в сумме 1 678 699 рублей, пени в сумме 390 373 рубля, штраф в сумме 125 308 рублей, Указанное решение вступило в законную силу 04 августа 2014 года (л.д.17-21).

Согласно п. 1 ст. 21 Федерального закона от 02.10.2007 г. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.

В течение трех лет со дня вступления решения в законную силу, административный ответчик не предъявил исполнительный лист, выданный на основании вышеуказанного решения суда, к исполнению.

Определением Пыть-Яхского городского суда от 30 января 2018 года межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре отказано в восстановлении срока для предъявления исполнительного документа к исполнению и выдачи исполнительного листа. Указанное определение административным ответчиком не обжаловано (л.д. 61).

Согласно сведений административного ответчика, по состоянию на 24 октября 2017 года у административного истца имеются неисполненные обязанности по уплате налогов, пени и штрафов, установленные ко взысканию решением Пыть-Яхского городского суда от 30 июня 2014 года на основании решения налогового органа № от 19 марта 2012 года:

- по налогу на доходы физических лиц за 2008-2009 год в сумме 512 262 рубля; пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 81 481 рубль, штраф по налогу на доходы физических лиц в сумме 20 490 рублей;

- по единому социальному налогу за 2008-2009 годы в сумме 135 022 рубля 48 копеек ( 121 069,48 + 13 953), пени по единому социальному налогу в сумме 46 786 рублей ( 42 809 + 3 977), штраф по единому социальному налогу в размере 12 763 рублей (11 719 + 1 044); 

- по налогу на добавленную стоимость за 2008-2009 годы в размере 786 607 рублей, пени по налогу на добавленную стоимость в размере 235 646 рублей, штраф по налогу на добавленную стоимость в размере 86 319 рублей ( 51 791 +34 527);

- по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме 143 389 рублей, пени по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере 26 460 рублей, штраф по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере 5 736 рублей (л.д.23).

Доводы стороны истца о том, что решением Пыть-Яхского городского суда от 30 июня 2014 года с него взысканы пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 292 998 рублей 57 копеек суд считает несостоятельными, поскольку вышеуказанным решением с административного истца взысканы пени по налогу на доходы физических лиц только в сумме 81 481 рубль.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что налоговым органом утрачена возможность взыскания недоимок по налогам, пеням, штрафам, установленная решением Пыть-Яхского городского суда от 30 июня 2014 года, в суммах, указанных по состоянию на 24 октября 2017 года, в связи с истечением срока предъявления исполнительного листа к взысканию, следовательно, требования административного истца о признании указанных сумм налогов, пеней, в том числе, пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 81 481 рубль, штрафов безнадежными ко взысканию, а обязанность по их уплате прекращенной являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Кроме того, согласно сведений налогового органа, по состоянию на 24 октября 2017 года у административного истца имеются неисполненные обязанности по уплате пени по налогам, недоимки по которым установлены Пыть-Яхским городским судом от 30 июня 2014 года, в том числе:

- по налогу на доходы физических лиц в сумме 292 998 рублей 57 копеек, - по налогу на добавленную стоимость в сумме 449 916 рублей 23 копейки

- по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме 86 038 рублей 72 копейки;

- по единому социальному налогу 81 103 рубля 60 копеек ( 72 728,61 + 8 374,99) (л.д.23).

Истцом заявлены требования о признании вышеуказанных сумм пеней, начисленных на недоимки по налогам, установленным решением налогового органа № от 19 марта 2012 года, незаконными.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

В соответствии с п.5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как указывает Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, определение от 17 февраля 2015 года N 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

В судебном заседании установлено, что истец в установленные сроки не исполнил обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2008-2009 годы, налога на добавленную стоимость за 2008-2009 годы, единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2010 год, единого социального налога за 2009 год, что явилось основанием для обращения налогового органа в суд с требованиями о взыскании недоимок по указанным налогам. 

Решением суда от 30 июня 2014 года административный истец был обязан к уплате имеющихся у него недоимок по вышеуказанным налогам.

Безнадежными ко взысканию и подлежащими списанию суммы недоимок по налогам, указанным в решении Пыть-Яхского городского суда от 30 июня 2014 года, признаны только в настоящем судебном заседании, следовательно, действия административного ответчика по начислению сумм пеней на имеющиеся у административного истца недоимки по налогам до момента признания их безнадежными ко взысканию, являются законными, поэтому в указанной части требования административного истца удовлетворению не подлежат.

Требований о признании сумм пеней, начисленных на суммы недоимок по налогам, установленным решением налогового органа № от 19 марта 2012 года и соответственно, решением Пыть-Яхского городского суда, безнадежными ко взысканию, стороной административного истца не заявлялось.

В соответствии с ч.1 ст. 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования ФИО3 удовлетворить частично.

Признать безнадежными ко взысканию:: 

- недоимку по налогу на доходы физических лиц в сумме 512 262 рубля; пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 81 481 рубль, штраф по налогу на доходы физических лиц в сумме 20 490 рублей;

- недоимку по налогу на добавленную стоимость в размере 786 607 рублей, пени по налогу на добавленную стоимость в размере 235 646 рублей, штраф по налогу на добавленную стоимость в размере 86 319 рублей;

- недоимку по единому налог, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме 143 389 рублей, пени по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере 26 460 рублей, штраф по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере 5 736 рублей.

- недоимку по единому социальному налогу в сумме 135 022 рубля 48 копеек ( 121 069,48 + 13 953), пени по единому социальному налогу в сумме 46 786 рублей ( 42 809 + 3 977), штраф по единому социальному налогу в размере 12 763 рублей (11 719 + 1 044), обязанность по их уплате прекращенной.

В удовлетворении требований ФИО3 к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре о признании незаконным начисление пеней на недоимки по налогам, исчисленным на основании решения межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре № от 19 марта 2012 года, отказать за их необоснованностью.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме в суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры с подачей жалобы через Нефтеюганский районный суд.

Судья Нефтеюганского

районного суда подпись Ефремова И.Б.

Мотивированное решение изготовлено 21 февраля 2018 года.