54RS0№-85

Дело №а-3282/2025

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

05 ноября 2025 года 

<

адрес>

Октябрьский районный суд 

<

адрес> в составе:

Председательствующего судьи Зень Н.Ю.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени, 

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2, в котором с учетом уточнений просит взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 720 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 5 162 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 7 379 руб., пени за период с /дата/ по /дата/ начисленные на сумму налога 146 руб. (2014 год) в размере 0,08 руб., пени за период с /дата/ по /дата/ начисленные на сумму налога 1 720 руб. (2020 год) в размере 12,90 руб., пени за период с /дата/ по /дата/ начисленные на сумму налога 5 162 руб. (2021 год) в размере 38,72 руб., пени по ЕНС за период с /дата/ по /дата/ в размере 818,98 руб. 

В обоснование своих требований указав, что Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> обратилась к мировому судье 7-го судебного участка Октябрьского судебного района 

<

адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа № от /дата/ о взыскании задолженности с ФИО2 Мировым судьей был вынесен судебный приказ №а-192/2024-7-7 от /дата/, который впоследствии определением от /дата/ был отменен. Налогоплательщик ФИО2 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес>. В рамках ст. 85 НК РФ в налоговый орган были переданы сведения о следующем зарегистрированном имуществе у административного ответчика: квартира, кадастровый №, расположенная по адресу: 

<

адрес>, размер доли 0,50, дата регистрации права /дата/; квартира, кадастровый №, расположенная по адресу: 

<

адрес>, размер доли 0,50, дата регистрации права /дата/; квартира, кадастровый №, расположенная по адресу: 

<

адрес>, размер доли 0,50, дата регистрации права /дата/; квартира, кадастровый №, расположенная по адресу: 

<

адрес>, размер доли 0,50, дата регистрации права /дата/; объект недвижимости, кадастровый №, расположенная по адресу: 

<

адрес>, размер доли 0,50, дата регистрации права /дата/; квартира, кадастровый №, расположенная по адресу: 

<

адрес>, размер доли 0,50, дата регистрации права /дата/; квартира, кадастровый №, расположенная по адресу: 

<

адрес>, размер доли 0,50, дата регистрации права /дата/. Вышеуказанное имущество признается объектами налогообложения в силу ст. 358, 389, 401 НК РФ. На основании ст. 357, 388, 400 НК РФ, административный ответчик признается плательщиком имущественных налогов. Всего за 2020 год по налогу на имущество было начислено 1 720 руб. Всего за 2021 год по налогу на имущество было начислено 5 162 руб. Всего за 2022 год по налогу на имущество было начислено 7 379 руб. В соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика были направлены следующие налоговые уведомления: № от /дата///дата/. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, ФИО2 направлено требование № от /дата/ со сроком уплаты до /дата/. ФИО2 было направлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств от /дата/. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС /дата/ в сумме 6 933,70 руб., в том числе пени 51,70 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС составляет 51,70 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от /дата/: общее сальдо в сумме 15 131,68 руб., в том числе пени 870,68 руб. (818,98 руб. + 51,70 руб.). До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. 

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела. 

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела. 

Суд, исследовав письменные материалы дела, считает, что заявленный иск подлежит удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно положениям ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (п. 1).

В силу ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. 

Ст. 405 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ. На основании ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст.ст. 363,409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что ФИО2, ИНН №, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> в качестве налогоплательщика.

Согласно выписки из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости ФИО2 в период с /дата/ по /дата/ являлась и является собственником следующего недвижимого имущества: квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, доля в праве 1/2, площадью 67,7 кв.м., дата регистрации права /дата/; квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, доля в праве 1/2, площадью 62,6 кв.м., дата регистрации права /дата/; квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, доля в праве 1/2, площадью 108,4 кв.м., дата регистрации права /дата/; квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, доля в праве 1/2, площадью 61,9 кв.м.,, дата регистрации права /дата/. 

Из копии наследственного дела № открытого после смерти ФИО3, умершего /дата/, следует, что ФИО2 /дата/ было выдано свидетельство о праве на наследство по закону в отношении квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, доля в праве 1/2, площадью 78,9 кв.м.; /дата/ было выдано свидетельство о праве на наследство по закону в отношении квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, доля в праве 1/2, площадью 72,8 кв.м.; /дата/ было выдано свидетельство о праве на наследство по закону в отношении квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, доля в праве 1/2, площадью 108,4 кв.м.; /дата/ было выдано свидетельство о праве на наследство по закону в отношении кладовой № с овощехранилищем, расположенной по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, доля в праве 1/2, площадью 16 кв.м.; /дата/ было выдано свидетельство о праве на наследство по закону в отношении квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, доля в праве 1/2, площадью 61,9 кв.м.

Так, в силу п. 2 ст. 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Иной момент возникновения права установлен, в частности, для приобретения права собственности на недвижимое имущество в порядке наследования (абз. 2 п. 2 ст. 218 и п. 4 ст. 1152 ГК РФ).

В соответствии с положениями ст. 1152 ГК РФ, принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.

Принятие наследства осуществляется подачей по месту открытия наследства нотариусу или уполномоченному в соответствии с законом выдавать свидетельства о праве на наследство должностному лицу заявления наследника о принятии наследства либо заявления наследника о выдаче свидетельства о праве на наследство (п. 1 ст. 1153 ГК РФ).

То есть, если наследодателю (правопредшественнику) принадлежало недвижимое имущество на праве собственности, это право переходит к наследнику с момента открытия наследства.

Таким образом, из системного толкования указанных норм следует, что у наследника, вступившего в право наследования, право собственности на наследуемое имущество возникает со дня смерти наследодателя независимо от даты государственной регистрации этих прав.

На основании вышеизложенного, судом фактически установлено, что ФИО2 с /дата/ (дата смерти наследодателя) имела в собственности следующее имущество: квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, доля в праве 1/2, площадью 78,9 кв.м.; квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, доля в праве 1/2, площадью 72,8 кв.м.; квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, доля в праве 1/2, площадью 108,4 кв.м.; кладовую № с овощехранилищем, расположенную по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, доля в праве 1/2, площадью 16 кв.м.; квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, доля в праве 1/2, площадью 61,9 кв.м., не смотря на то, что в отношении некоторых объектов недвижимости право собственности было зарегистрировано /дата/ либо вообще не было зарегистрировано ввиду наличия ограничений прав и обременений объектов недвижимости. 

Таким образом, судом установлено, что в 2020 и 2021 годах ФИО2 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, так как имела в собственности следующее имущество: квартиру, кадастровый №, расположенную по адресу: 

<

адрес>, доля в праве ?, площадью 61,9 кв.м.,; квартиру, кадастровый №, расположенную по адресу: 

<

адрес>, доля в праве 1/2, площадью 108,4 кв.м.; квартиру, кадастровый №, расположенную по адресу: 

<

адрес>, доля в праве 1/2, площадью 72,8 кв.м.; квартиру, кадастровый №, расположенную по адресу: 

<

адрес>, доля в праве 1/2, площадью 78,9 кв.м.; кладовую № с овощехранилищем, кадастровый №, расположенную по адресу: 

<

адрес>, доля в праве 1/2, площадью 16 кв.м.

А в 2022 году ФИО2 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, так как имела в собственности следующее имущество: квартиру, кадастровый №, расположенную по адресу: 

<

адрес>, доля в праве ?, площадью 61,9 кв.м.,; квартиру, кадастровый №, расположенную по адресу: 

<

адрес>, доля в праве 1/2, площадью 108,4 кв.м.; квартиру, кадастровый №, расположенную по адресу: 

<

адрес>, доля в праве 1/2, площадью 72,8 кв.м.; квартиру, кадастровый №, расположенную по адресу: 

<

адрес>, доля в праве 1/2, площадью 78,9 кв.м.; кладовую № с овощехранилищем, кадастровый №, расположенную по адресу: 

<

адрес>, доля в праве 1/2, площадью 16 кв.м.; квартиру, кадастровый №, расположенную по адресу: 

<

адрес>, доля в праве 1/2, площадью 67,7 кв.м.; квартиру, кадастровый №, расположенную по адресу: 

<

адрес>, доля в праве 1/2, площадью 62,6 кв.м.

ФИО2 на основании ст. 52 НК РФ было направлено налоговое уведомление № от /дата/ о необходимости уплаты не позднее /дата/ налога на имущество физических лиц за 2020 и 2021 года в общем размере 6 882 руб. (факт направления налогового уведомления в адрес административного ответчика подтверждается скриншотом с личного кабинета налогоплательщика). 

Как указывает административный истец ФИО2 в установленный законом срок указанные налоги не уплатила, в связи с чем, налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на /дата/, в том числе задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 6 882 руб. и пени в размере 402,64 руб., со сроком исполнения до /дата/ (факт направления требования в адрес административного ответчика подтверждается отчетом об отслеживании отправления). 

Кроме того, ФИО2 на основании ст. 52 НК РФ было направлено налоговое уведомление № от /дата/ о необходимости уплаты не позднее /дата/ налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 7 379 руб. (факт направления налогового уведомления в адрес административного ответчика подтверждается скриншотом с личного кабинета налогоплательщика). 

Как указывает административный истец ФИО2 также в установленный законом срок указанные налоги не уплатила.

При этом Требование № об уплате задолженности по состоянию на /дата/ в указанный в нем срок и на день истечения срока уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год ФИО2, не исполнено, сальдо единого налогового счета последней в перечисленные периоды являлось отрицательным.

/дата/ Межрайонной ИФНС № по 

<

адрес> вынесено решение № о взыскании с ФИО2 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от /дата/ №, в размере 15 117,42 руб. Факт направления решения в адрес административного ответчика подтверждается списком почтовых отправлений. 

Налоговый орган /дата/ обратился к мировому судье 7-го судебного участка Октябрьского судебного района 

<

адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности за период с 2020 по 2022 годы, за счет имущества физического лица в размере 15 131,68 руб., в том числе по налогам – 14 261 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за 2020-2022 года – 870,68 руб. 

/дата/ мировым судьей 7-го судебного участка Октябрьского судебного района 

<

адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС № по 

<

адрес> задолженности за счет имущества физического лица за период 2020-2022 г. налог в размере 14 261 руб., пени в размере 870,68 руб., на общую сумму 15 131,48 руб., а также государственной пошлины в доход местного бюджета в размере 302,63 руб. 

Определением мирового судьи 7-го судебного участка Октябрьского судебного района 

<

адрес> от /дата/ отменен судебный приказ №а-192/2024-7-7 от /дата/, вынесенный мировым судьей 7-го судебного участка Октябрьского судебного района 

<

адрес> по заявлению Межрайонной ИФНС № по 

<

адрес> о взыскании с ФИО2 задолженности за 2020-2022 года по налогу в размере 14 261 руб., пени в размере 870,68 руб., всего 15 131,68 руб., государственной пошлины в доход местного бюджета в размере 302,63 руб. 

В силу Кодекса административного судопроизводства РФ (далее по тексту КАС РФ) при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно разъяснениям, изложенным в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от /дата/ № «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от /дата/ №-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

В связи с чем, несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ (п. 3).

Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (п. 5).

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов (п. 16).

Ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 названного кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (п. 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п. 3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику страховых взносов не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено названным кодексом.

Исходя из приведенных выше положений п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности и образования новой задолженности, подлежащей взысканию, в сумме более 10 тысяч рублей.

При этом законодательством о налогах, действовавшим в спорный период времени, не предусмотрено направление налогоплательщику нового требования об уплате задолженности в случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета.

Исходя из изложенного суд приходит к выводу, что поскольку сумма, подлежащая к взысканию с ФИО2, превысила 10 000 руб. только /дата/, инспекция должна была обратиться за взысканием спорной суммы задолженности к мировому судье не позднее /дата/.

Налоговый орган /дата/ (в установленный законом срок) обратился к мировому судье 7-го судебного участка Октябрьского судебного района 

<

адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности за период с 2020 по 2022 годы, за счет имущества физического лица в размере 15 131,68 руб., в том числе по налогам – 14 261 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за 2020-2022 года – 870,68 руб. 

Определением мирового судьи 7-го судебного участка Октябрьского судебного района 

<

адрес> от /дата/ отменен судебный приказ № от /дата/, вынесенный мировым судьей 7-го судебного участка Октябрьского судебного района 

<

адрес> по заявлению Межрайонной ИФНС № по 

<

адрес> о взыскании с ФИО2 задолженности за 2020-2022 года по налогу в размере 14 261 руб., пени в размере 870,68 руб., всего 15 131,68 руб., государственной пошлины в доход местного бюджета в размере 302,63 руб. 

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд /дата/ (согласно квитанции об отправке), с учетом вышеперечисленных норм права, порядок и срок на обращение в суд налоговым органом не нарушен. 

Как указано в административном исковом заявлении административный ответчик в установленном порядке не оплатила налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 720 руб., за 2021 год в размере 5 162 руб., за 2022 год в размере 7 379 руб. Доказательства погашения недоимки по налогам суду не представлены.

Доказательств, опровергающих правильность расчета налога, административным ответчиком суду также не представлено, в связи с чем, требования административного истца о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 720 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 5 162 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 7 379 руб., подлежат удовлетворению в полном объеме. 

Рассматривая требования Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> о взыскании с ФИО2 пени за период с /дата/ по /дата/ начисленных на сумму налога 146 руб. (2014 год) в размере 0,08 руб., пени за период с /дата/ по /дата/ начисленных на сумму налога 1 720 руб. (2020 год) в размере 12,90 руб., пени за период с /дата/ по /дата/ начисленных на сумму налога 5 162 руб. (2021 год) в размере 38,72 руб., пени по ЕНС за период с /дата/ по /дата/ в размере 818,98 руб. суд исходит из следующего. 

Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

П. 4 ст. 75 НК РФ определено, что, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от /дата/ №-О положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание, которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке (п. 3 ст. 46, п. 3 ст. 48 НК РФ), а также при пропуске налоговым органом срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов за счет имущества должника (ч. 6 и 6.1 ст. 21 Федерального закона от /дата/ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»).

В соответствии с п. 7 ст. 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со ст. 47 настоящего Кодекса.

Из п. 2 ст. 47 НК РФ следует, что взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 47 НК РФ в случае, предусмотренном п. 7 ст. 46 НК РФ, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со ст. 46 НК РФ. 

В силу п. 5 ч. 1 ст. 12 Федерального закона от /дата/ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» исполнительными документами, направляемыми (предъявляемыми) судебному приставу-исполнителю, являются в том числе акты органов, осуществляющих контрольные функции, за исключением исполнительных документов, указанных в п. 4.1 настоящей части, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований.

По смыслу приведенной нормы постановление налогового органа о взыскании налогов и сборов с индивидуального предпринимателя является исполнительным документом, который предъявляется для исполнения судебному приставу-исполнителю.

Ч. 6.1 ст. 21 Федерального закона от /дата/ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» предусмотрено, что оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в ч. 6 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения.

После того, как налогоплательщик - физическое лицо утратил статус индивидуального предпринимателя, взыскание с него задолженности по налогам и пени возможно в порядке, установленном ст. 48 НК РФ, п. 2 которой предусматривает, что заявление о взыскании недоимки по налогам и сборам подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Вместе с тем подобное заявление подается налоговым органом, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица превышает 10 000 рублей (до 2021 года - 3 000 рублей), за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (до 2021 года - 3 000 рублей), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке, а также при пропуске срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании обязательных платежей за счет имущества должника.

Как следует из материалов административного дела, административный истец Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> просит взыскать с ФИО2 пени в размере 870,68 руб., которая состоит из:

Пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц в размере 146 руб. за 2014 год, за период с /дата/ по /дата/ в размере 0,08 руб.;

пени, начисленные в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц в размере 1 720 руб. за 2020 год, за период с /дата/ по /дата/ в размере 12,90 руб.;

пени, начисленные в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц в размере 5 162 руб. за 2021 год, за период с /дата/ по /дата/ в размере 38,72 руб.;

пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с /дата/ по /дата/ в размере 818,98 руб. 

Согласно сведениям, представленным Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес>, ФИО2 были начислены следующие налоги: налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 146 руб. со сроком уплаты до /дата/, налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 720 руб. со сроком уплаты до /дата/, налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 5 162 руб. со сроком уплаты до /дата/ и налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 7 379 руб. со сроком уплаты до /дата/.

В отношении недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 146 руб. налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование № от /дата/ на общую сумму 186,60 руб. со сроком уплаты до /дата/, в связи с тем, что сумма подлежащая взысканию не превысила 3 000 руб. налоговый орган должен был обратить в суд до /дата/, однако административным ответчиком /дата/ добровольно погашена задолженность. 

В отношении недоимок по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 720 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 5 162 руб. и налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 7 379 руб. налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, мировым судьей был вынесен судебный приказ №а-192/2024-7-7, который определением от /дата/ отменен, после чего /дата/ (в установленные законом сроки) налоговый орган обратился с данным административным исковым заявлением. 

Учитывая выше установленные обстоятельства, суд приходит к выводу, что налоговым органом правомерно начислены пени, до /дата/ по следующим налогам: налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 146 руб., налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 720 руб. и налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 5 162 руб.

Проверив расчет пени, произведенный налоговым органом, суд соглашается с ним, он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах, регулирующего порядок исчисления налога и начисления пеней, является арифметически верным.

Доказательств, опровергающих правильность расчета пени, административным ответчиком суду также не представлено, в связи с чем, требования административного истца о взыскании с ФИО2 задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год за период с /дата/ по /дата/ в размере 0,08 руб., по пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с /дата/ по /дата/ в размере 12,90 руб., по пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с /дата/ по /дата/ в размере 38,72 руб., итого в размере 51,70 руб. подлежат удовлетворению в полном объеме. 

Кроме того Федеральным законом от /дата/ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с /дата/) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее также - ЕНП) при введении с /дата/ института Единого налогового счета (далее также - ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Административным истцом Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> заявлено требование о взыскании с ФИО2 пени ЕНС за период с /дата/ по /дата/ в размере 818,98 руб. 

Проверяя расчет пеней за период с /дата/ по /дата/, суд исходит из следующего.

В отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на /дата/ вошла совокупная задолженность по налогам в размере 6 882 руб., состоящая из: налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 720 руб. и налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 5 162 руб. 

В связи с тем, что /дата/ наступил срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 7 379 руб., в отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на /дата/ вошла совокупная задолженность по налогам в размере 14 261 руб., состоящая из: налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 720 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 5 162 руб. и налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 7 379 руб.

Учитывая выше установленные обстоятельства, суд приходит к выводу о правомерности включения в ЕНС на /дата/ задолженности по вышеуказанным налогам, а именно: налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 720 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 5 162 руб. и о правомерности включения в ЕНС на /дата/ задолженности по вышеуказанным налогам, а именно: налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 720 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 5 162 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 7 379 руб.

А также суд соглашается с расчетом пени, который произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах, регулирующего порядок исчисления налога и начисления пеней, является арифметически верным.

Доказательств, опровергающих правильность расчета пени, административным ответчиком суду также не представлено, в связи с чем, требования административного истца о взыскании с административного ответчика пени, начисленной на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с /дата/ по /дата/ в размере 818,98 руб. подлежат удовлетворению в полном объеме.

Требованиями ст. 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

В соответствии со ст. 333.36. НК РФ от уплаты государственной пошлины истец освобожден. Поскольку судом удовлетворены исковые требования в полном объеме, суд считает возможным взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины за рассмотрение исковых требований в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пеням, удовлетворить. 

Взыскать с ФИО2, ИНН № дата рождения: /дата/ г.р., проживающей по адресу: 

<

адрес> (паспорт №, выдан /дата/ Отделом УФМС России по 

<

адрес> в 

<

адрес>, код подразделения № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 720 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 5 162 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 7 379 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год за период с /дата/ по /дата/ в размере 0,08 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с /дата/ по /дата/ в размере 12,90 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с /дата/ по /дата/ в размере 38,72 руб., пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с /дата/ по /дата/ в размере 818,98 руб., а всего взыскать 15 131 (пятнадцать тысяч сто тридцать один) рубль 68 копеек. 

Взыскать с ФИО2, ИНН №, дата рождения: /дата/ г.р., проживающей по адресу: 

<

адрес> (паспорт серии №, выдан /дата/ Отделом УФМС России по 

<

адрес> в 

<

адрес>, №) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей. 

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд с подачей апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд 

<

адрес>, в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение составляется в течение 10 дней со дня окончания судебного разбирательства по административному делу.

Председательствующий Зень Н.Ю.

Мотивированное решение изготовлено /дата/.

Председательствующий Зень Н.Ю.