Дело №а-3447/2023

УИД 55RS0№-10

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ 

<

адрес>

Судья Кировского районного суда 

<

адрес> Еськова Ю.М., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> в лице представителя по доверенности обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 2 134 рубля 82 копейки, в том числе: пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год-12 рублей 01 копейка, налог на имущество физических лиц за 2018 год - 631 рубль 00 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год - 9 рублей 27 копеек, налог на имущество физических лиц за 2019 год - 694 рубля 00 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год - 20 рублей 23 копейки, налог на имущество физических лиц за 2020 год - 764 рубля 00 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год - 4 рубля 31 копейка. 

В обоснование заявленных требований указано, что в период 2017-2020 г.г. в собственности ФИО1 находилась квартира с кадастровым номером 55:36:140104:3162, являющаяся объектом налогообложения, в связи с чем был исчислен налог на имущество физических лиц, и направлены налоговые уведомления, в последующем, в виду неуплаты налогов, начислены пени, и в адрес налогоплательщика направлены соответствующие требования.

Уплата поименованных налогов налогоплательщиком в полном объеме не произведена.

Выданный по заявлению налогового органа судебный приказ был отменен на основании возражений должника относительно его исполнения (л.д. 16).

В силу положений пункта 3 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, на основании определения суда от ДД.ММ.ГГГГ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства (л.д.2-3).

Исследовав материалы настоящего административного дела, а также административного дела №А-4336/2022 мирового судьи судебного участка № в Кировском судебном районе в 

<

адрес> о выдаче судебного приказа о взыскании налоговой недоимки и пеней с ФИО1, суд приходит к следующему.

Положения части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги, закрепленная в приведенной выше статье Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

При этом согласно статье 19 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются, в том числе физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац 1), в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац 2). 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац 3).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2).

Невыполнение налогоплательщиком установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов является основанием для начисления пени (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, к которому отнесена, в том числе квартира (подпункт 2 пункта 1 статьи 401 поименованного Кодекса).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации), при этом сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации (пункты 1, 2 статьи 408 поименованного Кодекса).

Согласно положений статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1), на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2), направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3), налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

В соответствии с положениями пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В абзаце втором пункта 2 статьи 52 поименованного Кодекса установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В последующем, в соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, ввиду неуплаты исчисленной суммы налога, в адрес налогоплательщика направляется требование, представляющее собой извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1), данное требование направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2) и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4). 

Кроме того, в приведенной норме предусмотрено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По общему правилу требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом, как регламентировано в абзаце третьем пункта 50 постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, административный ответчик ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, как лицо, обладающее правом собственности 1/2 доли в праве на квартиру с кадастровым номером 55:36:140104:3162 по адресу: 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (л.д.46-47).

Ввиду приведенных обстоятельств налоговым органом был произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2017 – 2020 годы, о чем в адрес налогоплательщика направлены ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 35,36), № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 30,31), № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.25,26), № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.20,21).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный законом срок, налогоплательщику ФИО1 начислены пени, и в его адрес направлены следующие требования:

-ДД.ММ.ГГГГ № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 574 рублей, по которому задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ и пеней по налогу на имущество физических лиц за 2017 год – 12 рублей 25 копеек, задолженность частично погашена ДД.ММ.ГГГГ, остаток составил 12 рублей 01 копейку (л.д.32,33,34), 

-ДД.ММ.ГГГГ № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 631 рубль и пеней по налогу на имущество физических лиц за 2018 год – 9 рублей 27 копеек (л.д.27,28,29),

-ДД.ММ.ГГГГ № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 694 рубля и пеней по налогу на имущество физических лиц за 2019 год – 20 рублей 23 копейки (л.д.22,23,24),

-ДД.ММ.ГГГГ № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 764 рубля и пеней по налогу на имущество физических лиц за 2020 год – 4 рубля 31 копейка (л.д.17,18,19).

Указанные требования об уплате налога и пеней в добровольном порядке налогоплательщиком ФИО1 в полном объеме исполнены не были, что послужило основанием для обращения в суд.

Так, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, которое подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункты 1, 2, абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрен аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд.

В соответствии с требованиями части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций, в том числе должны быть указаны сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке (пункт 4), а также об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (пункт 6). В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются копии направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке и определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Согласно положениям статьи 289 поименованного выше Кодекса, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

При этом обязанность по доказыванию обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, о чем указано в части 4 статьи 289 приведенного Кодекса.

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, заключающейся в поэтапном выполнении требований налогового законодательства: направлении налогоплательщику налогового уведомления, в случае исчисления налога налоговым органом, а затем и требования об уплате недоимки, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы в определенной последовательности, а именно первоочередными являются действия по подаче заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа – предъявление административного иска. 

В рамках рассматриваемого административного дела судом достоверно установлено, что обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица ФИО1 налоговой недоимки по налогу на имущество физических лиц и пеней, а также срок принудительного взыскания заявленной задолженности административным истцом соблюден.

Так, налоговым органом своевременно, были направлены в адрес налогоплательщика ФИО1 налоговые уведомления с расчетом заявленного налога за 2017 - 2020 годы, в последующем, требования об уплате данных налогов, пеней, и после, ввиду не исполнения требований в срок, предоставленный для добровольной оплаты, надлежащим образом приняты меры по взысканию налоговой недоимки и пеней в судебном порядке.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 спорной задолженности, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен на основании возражений должника относительно его исполнения (л.д. 33, 35, 38 административного дела №А-4336/2022).

Административное исковое заявление подано налоговым органом в Кировский районный суд 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ (л.д.40), в установленный законом шестимесячный срок, исчисляемый со дня отмены судебного приказа - ДД.ММ.ГГГГ, с учетом того, что ДД.ММ.ГГГГ выходной день.

Учитывая, что административным ответчиком в установленный законом срок не была исполнена возложенная на него обязанность по уплате начисленного налога и пеней, при этом административным истцом соблюдены процедура, порядок и срок взыскания образовавшейся задолженности, административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> о взыскании с ФИО1 налоговой недоимки по налогу на имущество физических лиц и пеней подлежат удовлетворению в полном объеме.

Расчет взымаемой суммы налога и пеней судом проверен, является арифметически верным, соответствует нормам Налогового кодекса Российской Федерации, контррасчет налоговой недоимки и пеней административным ответчиком не представлен.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В указанной связи, на основании подпункта первого пункта 1 статьи 333.19. Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь положениями статей 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пеней удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по месту жительства: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> задолженность по обязательным платежам и пени в размере 2 134 рубля 82 копейки, в том числе:

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год- 12 рублей 01 копейка,

-налог на имущество физических лиц за 2018 год - 631 рубль 00 копеек, 

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год - 9 рублей 27 копеек, 

-налог на имущество физических лиц за 2019 год - 694 рубля 00 копеек,

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год -20 рублей 23 копейки, 

-налог на имущество физических лиц за 2020 год - 764 рубля 00 копеек, 

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год -4 рубля 31 копейку.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по месту жительства: 

<

адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья Еськова Ю.М.