Гр.дело № 2а-3280/23

Р Е Ш Е Н И Е

 

Именем Российской Федерации

19 октября 2023 года гор.Улан-Удэ

Судья Советского районного суда города Улан-Удэ Республики Бурятия ФИО1, 

при секретаре Потёмкиной К.Е., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по исковому заявлению УФНС России по Республике Бурятия к ФИО2 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Обращаясь в суд, УФНС России по Республике Бурятия просит взыскать с ФИО2 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 15466,09руб, пени в сумме 26,55руб, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в сумме 3627,05руб, пени в размере 6,23руб.

Представитель истца просил рассмотреть дело в их отсутствии. 

Ответчик ФИО2 в суд не явился, извещен, причины неявки неизвестны, суд считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие. 

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В статье 57 Конституции РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Согласно ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

Кроме того, согласно п. 2 ст.44 Кодекса обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно п.п 2 п.1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу ст. 430 Налогового кодекса РФ ( в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений) указанные плательщики уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя ( п.5 данной статьи)

Судом установлено, что ФИО2 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с 11.02.2009года по 10.07.2019года. Таким образом, ответчик ФИО2 является налогоплательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование. 

Так, налоговым органом налогоплательщику направлено требование ... по состоянию на 02 августа 2019 года, со сроком исполнения - 21.08.2019года, согласно которому подлежит уплате страховой взнос на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 15466,09руб, пени в сумме 26,55руб, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в сумме 3627,05руб, пени в размере 6,23руб.

Расчет страховых взносов следующий. 

За расчетный период с 01.01.2019 по 10.07.2019 г. были начислены следующие суммы страховых взносов:

- 15 466.09 руб. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: 

29 354.00 руб. / 12 (кол-во месяцев в году) = 2 446.17 руб. 

2 446.17/ 31 (кол-во дней в июле) * 10 (дата прекращения ИП) = 789.09 руб. 

Итоговая сумма: 2 446.17 руб. * 6 (полных месяцев) + 789.09 руб. (неполный месяц) = 15 466.09 руб. (сумма округлена).

- 3 627.05 руб. - страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере:

6 884.00 руб. /12 (кол-во месяцев в году) = 573.67 руб. 

573.67 / 31 (кол-во дней в июле) * 10 (дата прекращения ИП) = 185.05 руб. 

Итоговая сумма: 573.б7 руб. * 6 (полных месяцев) + 185.05 руб. (неполный месяц) = 3 627.05 руб. (сумма округлена).

В соответствии с ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Поскольку ответчик, будучи налогоплательщиком сборов, не исполнил свою обязанность по своевременной уплате страховых взносов, указанная сумма задолженности подлежит взысканию в судебном порядке. 

Как справедливо отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Далее, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

Конституционный Суд РФ неоднократно отмечал (например, в постановлении от 17.12.96 № 20-П), что по смыслу статьи 57 Конституции РФ налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу о том, что начисление и взыскание пени в данном случае будет правомерным и единственно возможным механизмом возмещения ущерба, нанесенного государству путем неуплаты налога.

В соответствии со ст. 75 НК РФ Тонапетян начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате вышеуказанных сборов. 

Проверяя сроки обращения в суд за взысканием страховых взносов, суд пришел к следующему.

Согласно п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Кроме того, согласно п. 3 ст.46 Налогового кодекса РФ ( в редакции действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений ) решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Также согласно ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу абз. 4 п.4 ст. 31 Налогового кодекса РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Согласно требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов ... ответчик Тонапетянизвещен об оплате задолженности в срок до 21.08.2019года.

Указанное требование направлено ответчику налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика, вручено Тонапетян 16.08.2019года. 

В установленные сроки 04.02.2020года налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа. 07.02.2020года мировым судьей судебного участка №3 Советского района г. Улан-Удэ Республики Бурятия вынесен судебный приказ о взыскании данной задолженности. По заявлению ответчика определением мирового судьи от 09.03.2023года судебный приказ был отменен.

С настоящим иском в суд налоговый орган обратился также в установленные сроки 05.09.2023года. Так, согласно п.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, административным лицом соблюдены сроки обращения в суд. Также проверен правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы. 

В связи с чем, подлежит взысканию с ответчика задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 15466,09руб, пени в сумме 26,55руб, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в сумме 3627,05руб, пени в размере 6,23руб.

Данная сумма задолженности и изложенные обстоятельства ответчиком не оспорено, доказательств ее уплаты суду не представлено. Таким образом, суд считает необходимым удовлетворить требования налогового органа в полном объеме. 

В силу ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию с ответчика госпошлина в сумме 400руб. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление УФНС России по Республике Бурятия удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, , в пользу УФНС России по Республике Бурятия задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 15466 рублей 09 копеек, пени в сумме 26 рублей 55 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в сумме 3627 рублей 05 копеек, пени в размере 6 рублей 23 копейки, всего 19125 рублей 92 копейки. 

Взыскать с ФИО2 госпошлину в доход государства в сумме 400 рублей. 

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Бурятия в течение одного месяца путем подачи апелляционной жалобы в Советский районный суд гор. Улан-Удэ.

Решение в окончательной форме принято 23.10.2023 года

Судья п\п ФИО1