Дело № 2а-2885/2025

УИД 21RS0025-01-2025-002663-07

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ г. Чебоксары

Московский районный суд г. Чебоксары Чувашской Республики под председательством судьи Ишуткина Н.В., 

при секретаре судебного заседания Васильевой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Управления ФНС России по Чувашской Республике к ФИО1 (ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец 

<

адрес>) о взыскании пени на сумму отрицательного сальдо, 

проверив материалы дела, 

у с т а н о в и л:

Управление ФНС России по Чувашской Республике (далее – УФНС, Управление, истец) обратилось в суд с иском к ФИО1 (далее – ответчик) о взыскании пени на сумму отрицательного сальдо. 

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога на принадлежащие на праве собственности транспортные средства: гидроцикл (№), моторную лодку (№ катер (№), налога на имущество физических лиц и земельного налога на принадлежащую на праве собственности 0,50 долю в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровой стоимостью 886 322,00 руб., на жилой 

<

адрес> налоговой базой 4 131 804,00 руб. по 

<

адрес>.

Налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц. В установленные сроки ответчик налог не уплатил, в связи с чем в порядке положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму отрицательного сальдо начислены пени в размере 6 172,07 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Для добровольной уплаты отрицательного сальдо налоговым органом было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ сумму отрицательного сальдо единого налогового счета.

В адрес ответчика направлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

В связи с неисполнением требований истец обратился к мировому судье судебного участка № 7 Московского района г. Чебоксары с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ. В связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Административный истец с последующим изменением административных требований просил взыскать с ФИО1 задолженность по пени в размере 6 172,07 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на сумму отрицательного сальдо.

Административный истец УФНС по Чувашской Республике, надлежащим образом извещенный о рассмотрении дела, явку своего представителя в суд не обеспечил, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело без участия их представителя. 

Административный ответчик ФИО1., надлежащим образом извещенный о рассмотрении дела, в судебное заседание не явился, представил письменный отзыв, в котором просил отказать в удовлетворении требований, поскольку им оплачен транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц своевременно. 

Суд полагает возможным рассмотрение дела в отсутствие сторон, по материалам, имеющимся в деле.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

По общему правилу пункта 1 статьи 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно статье 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов, сборов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, начисляется пеня.

Налогоплательщиками транспортного налога в силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358. 

В соответствии со статьей 36 Закона Чувашской Республики от 23.07.2021 N 38 "О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации" налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства. 

Статьей 38 вышеупомянутого Закона Чувашской Республики предусмотрено, что в соответствии со статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления. 

Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" вводит в законодательство понятие института единого налогового счета (далее - ЕНС), единого налогового платежа.

Согласно статье 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом.

На основании пункта 6 статьи 11.3 кодекса сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 Кодекса в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Кодекса.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац 2 пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. 

Налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации (абзац 2 пункта 2, пункт 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику налогового уведомления в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. 

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. 

Из смысла вышеуказанных норм следует, что направление налогового уведомления по почте заказным письмом и в электронном виде является надлежащим способом уведомления. 

Порядок направления налоговых документов предполагает добросовестное поведение налогоплательщика, в связи с чем не предусматривает случаев уклонения от получения почтовой корреспонденции. 

Налоговым органом в соответствии с положениями пунктов 2 и 3 статьи 52, статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации исчислена сумма транспортного налога, налога на имущество физических лиц в отношении ФИО1 и направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщено о необходимости уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ: налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 6 198 руб., земельный налог с физических лиц за 2022 год в размере 443,00 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщено о необходимости уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ: налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 3 616,00 руб., земельный налог с физических лиц за 2023 год в размере 259,00 руб.

Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ Управление ФНС предложил ответчику в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить транспортный налог 89 003,96 и причитающиеся пени 23 742,58 руб. (всего 112 746,54 руб.).

Судом установлено взыскание Управлением ФНС России по Чувашской Республике решением № от ДД.ММ.ГГГГ в связи с неисполнением ФИО1 требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ налоговую задолженность всего 59 050,23 руб.Согласно иску, на ДД.ММ.ГГГГ ответчик имел отрицательное сальдо по налогу 33 466,00 руб., которое с учетом частичного погашения в течение года менялось с остатком на ДД.ММ.ГГГГ в размере 26 768,20 руб.

Ответчиком в оспаривание отрицательного сальдо по налогу на ДД.ММ.ГГГГ возражения, доказательства не представлены об отсутствии такового. 

В силу требований статей 6 (п. 7), 14 (ч.1) КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, что возлагает на стороны, в том числе на ответчика, обязанность представления доказательств в отсутствии задолженности по налогу на ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с приведенными положениями статей 357, 358 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 38 Закона Чувашской Республики "О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации" ФИО1 является плательщиком транспортного налога, так как с ДД.ММ.ГГГГ имеет в собственности гидроцикл (№), снят с регистрационного учета ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ - моторную лодку (№) снят с регистрационного учета ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ – катер (№) снят с регистрационного учета ДД.ММ.ГГГГ.

В период их владения на правах собственности транспортный налог с физических лиц на ответчика был начислен за ДД.ММ.ГГГГ г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 26 825,00 руб.

Поступившие от истца ДД.ММ.ГГГГ 6 641,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ 56,80 руб., ДД.ММ.ГГГГ 3 875,00 руб. в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ распределены на Едином налоговом счете в счет уплаты транспортного налога за 2019 г.

Налоговым органом решением ДД.ММ.ГГГГ признаны безнадежными к взысканию и списанию недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 16 252,20 руб.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года (пункт 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации и в силу главы 8 Решения Чебоксарского городского Собрания депутатов ЧР от 10.06.2004 № 1287 «Об утверждении Положения о вопросах налогового регулирования в городе Чебоксары, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению органов местного самоуправления» (далее - Решение) ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как с ДД.ММ.ГГГГ имеет в собственности 0,50 доли в праве общей долевой собственности на жилой дом по адресу: 

<

адрес> налоговой базой 4 131 804,00 руб. 

Также ФИО1 в соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком земельного налога на находящийся на ? долю в собственности на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес> налоговой базой (кадастровой стоимостью) 886 322,00 руб.

Ответчиком в бюджетную систему ДД.ММ.ГГГГ внесено:

- 6 708,19 руб., которые распределены применительно к статье 45 (п.8) НК РФ в счет уплаты налога на имущества физических лиц за 2022 г. 6 198,00 руб., земельный налог за 2022 г. 442,00 руб., на имущества физических лиц за 2023 г. 62,70 руб., земельный налог за 2022 г. 4,49 руб. 

- 4 500,00 руб., которые распределены на имущества физических лиц за 2023 г. 3 553,30 руб., земельный налог за 2023 г. 254,51 руб.

- 692,19 руб. в счет пени за несвоевременной уплаты транспортного налога за 2016-2022.

В силу требований пункта 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Суд соглашается с порядком списания налоговым органом поступивших на единый налоговый счет налогоплательщика денег в счет погашения недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, только потом в счет погашения пени.

На основании изложенного суд доводы ответчика о том, что он ДД.ММ.ГГГГ внес в счет погашения налога на землю (земельный участок) 259,00 руб., налога на имущества 3 616,00 руб. согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, что исключает начисление пени

Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В отсутствие доказательств отсутствия налоговой задолженности на ДД.ММ.ГГГГ (согласно иску отрицательное сальдо по налогу на ДД.ММ.ГГГГ составляло 33 466,00 руб., которое с учетом частичного погашения в течение года менялось с остатком на ДД.ММ.ГГГГ в размере 26 768,20 руб.) суд соглашается с начислением пени на сумму отрицательного сальдо ФИО1 начислены пени в размере 6 172,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с требованием статьи 75 НК РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности платить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. 

Согласно пункту 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с введением единого налогового счета требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета и действует до момента, пока сальдо единого налогового счета не примет положительное значение либо равное нулю.

Согласно пункту 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 4 статьи 46 Кодекса решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

В адрес ответчика направлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

В связи с неисполнением требований истец обратился к мировому судье судебного участка № 7 Московского района г. Чебоксары с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ. На основании возражения должника относительно его исполнения, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Административным ответчиком не представлены в суд доказательства, что на момент рассмотрения спора задолженность по уплате транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц плательщиком налогов погашена.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, указанная задолженность подлежит взысканию в судебном порядке. 

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что требования истца являются обоснованными и подлежат удовлетворению. 

В соответствии со статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина по делу в размере 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь 175-178, 226, 227 КАС Российской Федерации, суд

р е ш и л:

взыскать с ФИО1 задолженность по пени в размере 6 172,07 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на сумму отрицательного сальдо, в пользу соответствующего бюджета (Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула; БИК банка получателя: 017003983, номер счета банка получателя № 40102810445370000059; получатель Казначейство России (ФНС России); номер счета получателя: 03100643000000018500; ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, код налогового органа: 9967, код ОКТМО: 0, КБК 18№).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в пользу местного бюджета 4 000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Чувашской Республики в апелляционном порядке в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме через Московский районный суд г. Чебоксары.

Председательствующий судья:

Решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.