№2а-2796/2021

УИД: 27RS0007-01-2021-003458-11

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 июля 2021 года г.Комсомольск-на-Амуре

Центральный районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в составе судьи Фадеевой Е.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц, транспортного налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц, транспортного налога и пени, ссылаясь на то, что ФИО1 являясь плательщиком налогов и сборов обязана уплачивать законно установленные налоги, в установленные сроки. (дата) ФИО1 представила декларацию по форме 3-НДФЛ за 2019 год, согласно которой последняя была обязана оплатить налог на доходы физических лиц от источников доходов в РФ (иные данные) в сумме 5359 руб., который ею не уплачен. В связи с нарушением срока уплаты налога на недоимку начислена пени в сумме 4,02 руб., сумма налога и пени включены в требование (№) от (дата). Кроме того, ФИО1, являясь владельцем транспортного средства: Мазда Демио, (№) транспортный налог за 2018 год в сумме 1092 руб. не оплатила. В налоговом уведомлении, направленном должнику отражен расчет налогов. Поскольку в установленные законом сроки ответчик налоги не уплатил, на сумму недоимки были начислены пени в сумме 14,91 руб.. Требование (№) от (дата) об уплате налога, пени в установленный им срок не исполнено. Определением мирового судьи судебный приказ №2а-3497/2020 от (дата) о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности отменен. Поскольку, требование до настоящего времени не исполнено, просят взыскать с ответчика задолженность по уплате налога на доходы физических лиц в сумме 5359 руб., пени в сумме 4,02 руб., транспортный налог в сумме 1092 руб., пени в сумме 5395 руб.

Определением от (дата) рассмотрение дела назначено в порядке упрощенного (письменного) производства, возражения относительно применения которого не поступили, в связи с чем дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему: 

ФИО1 (дата) представила в налоговый орган по мсету учета декларацию по форме 3-НДФЛ за 2019 год, согласно которой последняя была обязана оплатить налог на доходы физических лиц от источников доходов в РФ (иные данные) в сумме 5359 руб.

Кроме того, ФИО1, являясь владельцем транспортного средства: Мазда Демио, (№) должна была уплатить транспортный налог за 2018 год в сумме 1092 руб. 

В связи с нарушением срока уплаты налогов ФИО1 была исчислена пени: за несвоевременную оплату задолженности налога на доходы физических лиц на недоимку за период с (дата) по (дата) в сумме 4,02 руб.; за несвоевременную оплату транспортного налога с (дата) по (дата) в сумме 14,91 руб. 

Требования (№) от (дата) со сроком исполнения до (дата), (№) от (дата) со сроком исполнения до (дата) об уплате налога, пени не исполнены. 

Определением мирового судьи от (дата) судебный приказ №2а-3497/2020 от (дата) о взыскании с ФИО1 задолженности, предъявленной ко взысканию отменен, сумма налога, пени не уплачена.

Установленные судом обстоятельства подтверждаются исследованными в ходе рассмотрения дела доказательствами: светокопиями заявления о вынесении судебного приказа, судебного приказа №2а-3497/2020, определения от (дата) от отмене судебного приказа, требований (№) от (дата), (№) от (дата), расчетами задолженности, выпиской списком КРСБ, декларацией по форме 3-НДФЛ за 2019 года.

В соответствии с положениями ст.23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 ст.70 Налогового кодекса РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи.

Согласно п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

По смыслу пунктов 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 п.2 ст.48 НК РФ.

В соответствии с абзацем 3 п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии со ст.227 Налогового кодекса РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица должны исчислять и уплачивать в соответствующий бюджет налог по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности, при этом исчисление налога производится налогоплательщиками самостоятельно в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.228 Налогового кодекса РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно со ст.229 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, указанными в ст.ст.227, 227.1 и п.1 ст. 228 НК РФ, представляется налоговая декларация в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса, при этом ставка по налогу на имущество по налогу на доходы физических лиц устанавливается в размере 13 процентов, если не предусмотрено иное.

В силу ч.2 ст.229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (в том числе фиксированную прибыль), если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или зачету (возврату) по итогам налогового периода (ч.4 ст.229 НКРФ).

Кроме того, Положениями п.4 ст.57, п.п.1,3 ст.363, п.п.1,4 ст.397, п.п.1,2 ст.409 Налогового кодекса РФ определено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

На основании ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п.2 ст.52, п.1 ст.362 НК РФ).

В силу ст.8 Закона Хабаровского края от 10 ноября 2005 года №308 «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае» уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств исходя из соответствующей налоговой базы и ставки, в порядке и сроки, установленные настоящей статьей. 

Согласно ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В случае уплаты налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки подлежит начислению пеня, размер и порядок исчисления которой определен ст.75 Налогового кодекса РФ.

При этом, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как установлено в ходе рассмотрения дела ФИО1, будучи обязанной уплатить налог на доходы физических лиц от источников доходов в РФ (иные данные)(иные данные) в сумме 5359 руб., транспортного налога за 2018 год, в установленный законом срок уплату последних не произвела. Требования (№) от (дата), (№) от (дата) в установленный ими срок не исполнены, расчеты налогов, взносов и пени, начисленных в связи с нарушением срока их уплаты проверены и признаны судом правильными, сроки, установленные ст.48 Налогового кодекса РФ административным истцом соблюдены, в связи с чем предъявленные требования о взыскании налога на доходы физических лиц в сумме 5359 руб., пени в сумме 4,02 руб., транспортного налога в сумме 1092 руб. обоснованны и подлежат удовлетворению в полном объеме. Вместе с тем, суд не находит оснований для взыскания пени по транспортному налогу в сумме 5359 руб., поскольку как следует из расчета сумма пени на недоимку за 2018 год за период с (дата) по (дата) составляет в сумме 14,91 руб. и подлежит взысканию с ответчика, в связи с чем исковые требования в данной части подлежат удовлетворению частично.

В соответствии с ч.1 ст.111, ч.1 ст.114 КАС РФ, п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, подлежит взысканию с ответчика в местный бюджет пропорционально удовлетворенным требованиям, что составляет 400 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц, транспортного налога и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, родившейся (дата) в (иные данные), проживающей по адресу: г.Комсомольск-на-Амуре (адрес) задолженность по уплате:

налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2019 год в сумме 5359 руб.,

пени за просрочку уплаты налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ на недоимку за 2019 год за период с (дата) по (дата) в сумме 4,02 руб., 

задолженность по уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 1092 руб. 

пени на задолженность по уплате транспортного налога на недоимку за 2018 год за период с (дата) по (дата) в сумме 14,91 руб.,

всего в сумме 6469,93 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Городской округ город г.Комсомольск-на-Амуре Хабаровского края в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Центральный районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Е.А. Фадеева

Решение суда в окончательной форме принято 21 июля 2021 года