Дело № 2а-1670/2025

УИД 70RS0009-01-2025-002371-21

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 ноября 2025 года Северский городской суд Томской области в составе:

председательствующего судьи Ковылиной Н.В.,

при секретаре Бурындиной Д.А.,

помощник судьи Палагина Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Северске Томской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 35802,89 рубля, в том числе: 

- транспортный налог за 2021 год в размере 10481 рубль;

- транспортный налог за 2022 год в размере 10481 рубль;

- пени в размере 14840,89 рублей, состоящие из: пеней, образованных до 01 января 2023 года в размере 7485,93 рублей, пеней на остаток отрицательного сальдо за период с 01 января 2023 года по 10 января 2024 года в размере 7354,96 рублей.

В обоснование требований указано, что ФИО1 в 2021-2022 годах являлся собственником: автомобиля Лексус, государственный регистрационный знак **, следовательно, являлся плательщиком транспортного налога. 

Однако в установленный законом срок ФИО1 налоги уплачены не были, в связи с чем за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начислены пени. ФИО1 направлено требование ** от 09 июля 2023 года об уплате налоговой задолженности. В установленный в требовании срок задолженность уплачена не была, в связи с чем налоговым органом направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании образовавшейся недоимки. Вынесенный по результатам рассмотрения данного заявления мировым судьей судебный приказ от 07 марта 2024 года отменен определением от 23 декабря 2024 года в связи с поступившими от должника возражениями. 

Представитель административного истца УФНС России по Томской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, просил дело рассмотреть в свое отсутствие, о чем указал в тексте административного иска. 

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание также не явился, о причинах неявки суду не сообщил.

Руководствуясь ст.ст. 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

Статья 57 Конституция Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ). 

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 НК РФ). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика. 

На основании ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение пяти лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. 

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Согласно положениям ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. 

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ). 

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи. 

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Статьей 359 НК РФ определено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ).

Налоговая ставка транспортного налога на территории Томской области установлена законом Томской области от 04 октября 2002 года № 77-ОЗ «О транспортном налоге» и зависит от категории транспортного средства и мощности его двигателя.

Так, в силу ст. 6 Закона Томской области от 04 октября 2002 года № 77-ОЗ «О транспортном налоге» на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 200 л.с. (до 147,1 кВт) с 1 января 2018 года установлена налоговая ставка в размере 47 рублей.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п.п. 1, 3 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Положениями пунктов 2, 3 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам

Согласно п.п. 1, 2, 3, 5, 8 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта. Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1 ст. 70 НК РФ).

В соответствии с п.п. 3, 5, 6 ст. 11.3 НК РФ отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации, в том числе, на основе налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога. Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Как предусмотрено ст. 11 НК РФ, недоимка – сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок; совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее – задолженность) – общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Как установлено судом из письменных материалов дела, ФИО1 в 2021-2022 году являлся собственником автомобиля Лексус, государственный регистрационный знак **, 223 л.с., дата регистрации права 23 сентября 2003 года (л.д.83-84).

УФНС России по Томской области ФИО1 начислен транспортный налог (л.д. 17, 19):

- за 2021 год в размере 10481 рубль (223 л.с. x на налоговую ставку 47 рублей / 12 месяцев года x 12 месяца фактического владения);

- за 2022 год в размере 10481 рубль (223 л.с. x на налоговую ставку 47 рублей / 12 месяцев года x 12 месяца фактического владения).

По начисленным за 2021-2022 года налогам налоговым органом в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления ** от 01 сентября 2022 года со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2022 года и ** от 29 июля 2023 года со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2023 года посредством почтового отправления (л.д. 14,17,18,19).

В установленные сроки налоги ФИО1 не уплачены.

УФНС России по Томской области в адрес ФИО1 направлено требование по состоянию на 09 июля 2023 года ** с установлением срока для исполнения до 28 ноября 2023 года, полученное через личный кабинет налогоплательщика 26 сентября 2023 года (л.д.20, 21).

В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей, в том числе требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В силу ст. 69 НК РФ требование об уплате может быть передано, в том числе, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. 

Взыскиваемые в настоящем административном исковом заявлении требования в части взыскания пени до 10 января 2024 года не включены в требование ** от 09 июля 2023 года.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правовое регулирование указано в требовании ** от 09 июля 2023 года, согласно которому в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено, актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Чтобы исполнить требование следует уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (п.3 ст. 69 НК РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

Кроме того, постановлениями Правительства РФ от 20 октября 2022 года ** (пункт 8) и от 29 марта 2023 года ** «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» (пункт 1) предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Учитывая, что налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности исполнена, то направление нового требования не требовалось.

Таким образом, судом установлено, что налоговым органом соблюдены форма, порядок и сроки направления требования ** от 09 июля 2023 года.

В силу ч. 3.1 ст. 1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 КАС РФ.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. 

Поскольку в добровольном порядке административный ответчик налоги и пени не исполнил, налоговый орган в порядке, предусмотренном п.п. 2, 3 ст. 48 НК РФ и гл. 11.1 КАС РФ обратился к мировому судье судебного участка № 1 Северского судебного района Томской области с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 10034,24 рублей, в том числе: налога в сумме 22310,31 рублей, пени в размере 14840,89 рублей за 2021 – 2023 года (л.д. 113-115).

Заявление о вынесении судебного приказа направлено налоговым органом мировому судье судебного участка № 1 Северского судебного района Томской области 27 февраля 2024 года (л.д.77). 

Судебный приказ вынесен 07 марта 2024 года, но в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения данный приказ отменен 23 декабря 2024 года (л.д.122, 123-124, 125-126).

С настоящим административным иском истец обратился в Северский городской суд Томской области 23 июня 2025 года, то есть требования п. 3 ст. 48 НК РФ о сроках обращения в суд налоговым органом соблюдены.

При таких обстоятельствах, в соответствии со ст. 48 НК РФ, суд считает, что исковые требования о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу за 2021-2022 года подлежат удовлетворению, учитывая, что в материалах дела отсутствуют какие-либо доказательства уплаты административным ответчиком указанных недоимок.

В части взыскания пени суд приходит к следующему.

Согласно ответу на запрос из УФНС России по Томской области заявленные к взысканию пени в размере 14840,89 рублей состоят из:

- пени на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 6690 рублей;

- пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 7805 рублей;

- пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 10481 рубля;

- пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 10481 рубля;

- пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 10481 рубля;

- пени на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 10481 рубля;

- пени на недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 10481 рубля;

- пени на недоимку по налогу на профессиональный доход за 2023 год в размере 1348,31 рублей (л.д. 38-41, 90).

Задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 6690 рублей взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Северского судебного района Томской области от 04 июля 2018 года, вступившим в законную силу 27 июля 2018 года по делу № 2а-1249/2018(1) (л.д. 96). Также судебным приказом взысканы пени за период с 02 декабря 2017 года по 30 апреля 2018 года в размере 254,35 рублей.

Согласно сведениям из ОСП по г. Северску УФССП России по Томской области 21 сентября 2018 года на основании судебного приказа № 2а-1249/2018(1) от 04 июля 2018 года возбуждено исполнительное производство № ** (л.д. 171-174). 03 сентября 2024 года исполнительное производство окончено в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа (платежные поручения от 27 августа 2024 года).

Таким образом, административным истцом в полном объеме приняты меры по принудительному взысканию задолженности по транспортному налогу за 2016 год, в требовании № ** от 09 июля 2023 года указанные пени содержатся, в связи с чем пени на указанные недоимки подлежат взысканию за период с 24 июля 2019 года по 10 января 2024 года с учетом ранее взысканных пени (л.д. 207).

Пени на недоимку по транспортному налогу за 2016 год за период с 01 мая 2018 года по 10 января 2024 года рассчитываются по следующей формуле: 

- за период с 24 по 28 июля 2019 года сумма недоимки 6690 рублей х ключевую ставку 7,5% х 1/300 делитель х 5 календарных дней просрочки = пени составляют 8,36 рублей; 

- за период с 29 июля по 08 сентября 2019 года сумма недоимки 6690 рублей х ключевую ставку 7,25% х 1/300 делитель х 42 календарных дней просрочки = пени составляют 67,90 рублей; 

- за период с 09 сентября по 27 октября 2019 года сумма недоимки 6690 рублей х ключевую ставку 7% х 1/300 делитель х 49 календарных дней просрочки = пени составляют 76,48 рублей; 

- за период с 28 октября по 15 декабря 2019 года сумма недоимки 6690 рублей х ключевую ставку 6,5% х 1/300 делитель х 49 календарных дней просрочки = пени составляют 71,02 рубль; 

- за период с 16 декабря 2019 года по 09 февраля 2020 года сумма недоимки 6690 рублей х ключевую ставку 6,25% х 1/300 делитель х 56 календарных дней просрочки = пени составляют 78,05 рублей; 

- за период с 10 февраля по 26 апреля 2020 года сумма недоимки 6690 рублей х ключевую ставку 6% х 1/300 делитель х 77 календарных дней просрочки = пени составляют 103,02 рубля; 

- за период с 27 апреля по 21 июня 2020 года сумма недоимки 6690 рублей х ключевую ставку 5,5% х 1/300 делитель х 56 календарных дней просрочки = пени составляют 68,68 рублей; 

- за период с 22 июня по 26 июля 2020 года сумма недоимки 6690 рублей х ключевую ставку 4,5% х 1/300 делитель х 35 календарных дней просрочки = пени составляют 35,12 рублей; 

- за период с 27 июля 2020 года по 21 марта 2021 года сумма недоимки 6690 рублей х ключевую ставку 4,25% х 1/300 делитель х 238 календарных дней просрочки = пени составляют 225,56 рублей; 

- за период с 22 марта по 25 апреля 2021 года сумма недоимки 6690 рублей х ключевую ставку 4,5% х 1/300 делитель х 35 календарных дней просрочки = пени составляют 35,12 рублей; 

- за период с 26 апреля по 14 июня 2021 года сумма недоимки 6690 рублей х ключевую ставку 5% х 1/300 делитель х 50 календарных дней просрочки = пени составляют 55,75 рублей; 

- за период с 15 июня по 25 июля 2021 года сумма недоимки 6690 рублей х ключевую ставку 5,5% х 1/300 делитель х 41 календарных дней просрочки = пени составляют 50,28 рублей; 

- за период с 26 июля по 12 сентября 2021 года сумма недоимки 6690 рублей х ключевую ставку 6,5% х 1/300 делитель х 49 календарных дней просрочки = пени составляют 71,02 рубль; 

- за период с 13 сентября по 24 октября 2021 года сумма недоимки 6690 рублей х ключевую ставку 6,75% х 1/300 делитель х 42 календарных дней просрочки = пени составляют 63,22 рубля; 

- за период с 25 октября по 19 декабря 2021 года сумма недоимки 6690 рублей х ключевую ставку 7,5% х 1/300 делитель х 56 календарных дней просрочки = пени составляют 93,66 рубля; 

- за период с 20 декабря 2021 года по 13 февраля 2022 года сумма недоимки 6690 рублей х ключевую ставку 8,5% х 1/300 делитель х 56 календарных дней просрочки = пени составляют 106,14 рублей; 

- за период с 14 по 27 февраля 2022 года сумма недоимки 6690 рублей х ключевую ставку 9,5% х 1/300 делитель х 14 календарных дней просрочки = пени составляют 29,65 рублей; 

- за период с 28 февраля по 31 марта 2022 года сумма недоимки 6690 рублей х ключевую ставку 20% х 1/300 делитель х 32 календарных дней просрочки = пени составляют 142,72 рублей; 

- период с 01 апреля по 01 октября 2022 года пени не начисляются в соответствии с постановлением Правительства РФ от 28 марта 2022 года № 497 «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами»;

- за период с 02 октября 2022 года по 23 июля 2023 года сумма недоимки 6690 рублей х ключевую ставку 7,5% х 1/300 делитель х 295 календарных дней просрочки = пени составляют 493,38 рублей; 

- за период с 24 июля по 14 августа 2023 года сумма недоимки 6690 рублей х ключевую ставку 8,5% х 1/300 делитель х 22 календарных дней просрочки = пени составляют 41,70 рубль; 

- за период с 15 августа по 17 сентября 2023 года сумма недоимки 6690 рублей х ключевую ставку 12% х 1/300 делитель х 34 календарных дней просрочки = пени составляют 90,98 рублей; 

- за период с 18 сентября по 29 октября 2023 года сумма недоимки 6690 рублей х ключевую ставку 13% х 1/300 делитель х 42 календарных дней просрочки = пени составляют 121,75 рублей; 

- за период с 30 октября по 17 декабря 2023 года сумма недоимки 6690 рублей х ключевую ставку 15% х 1/300 делитель х 49 календарных дней просрочки = пени составляют 163,90 рублей; 

- за период с 18 декабря 2023 года по 10 января 2024 года сумма недоимки 6690 рублей х ключевую ставку 16% х 1/300 делитель х 24 календарных дней просрочки = пени составляют 85,63 рублей; 

то есть общая сумма пени на недоимку по транспортному налогу за 2016 год за период с 24 июля 2019 года по 10 января 2024 года составляет 2379,09 рублей.

Задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 7805 рублей взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Северского судебного района Томской области от 18 сентября 2018 года, вступившим в законную силу 05 ноября 2019 года по делу № 2а-2310/2019(1) (л.д. 97). Также судебным приказом взысканы пени за период с 04 декабря 2018 года по 28 января 2019 года в размере 112,07 рублей.

Согласно сведениям из ОСП по г. Северску УФССП России по Томской области 13 декабря 2019 года на основании судебного приказа № 2а-2310/2019(1) от 04 июля 2018 года возбуждено исполнительное производство **-ИП (л.д. 150-155). 03 сентября 2024 года исполнительное производство окончено в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа (платежные поручения от 27 августа 2024 года).

Таким образом, административным истцом в полном объеме приняты меры по принудительному взысканию задолженности по транспортному налогу за 2017 год, в требовании № ** от 09 июля 2023 года указанные пени содержатся, в связи с чем пени на указанные недоимки подлежат взысканию за период с 24 июля 2019 года по 10 января 2024 года с учетом ранее взысканных пени (л.д. 207) и рассчитываются по следующей формуле: 

- за период с 24 по 28 июля 2019 года сумма недоимки 7805 рублей х ключевую ставку 7,5% х 1/300 делитель х 5 календарных дней просрочки = пени составляют 9,75 рубль; 

- за период с 29 июля по 08 сентября 2019 года сумма недоимки 7805 рублей х ключевую ставку 7,25% х 1/300 делитель х 42 календарных дней просрочки = пени составляют 79,22 рублей; 

- за период с 09 сентября по 27 октября 2019 года сумма недоимки 7805 рублей х ключевую ставку 7% х 1/300 делитель х 49 календарных дней просрочки = пени составляют 89,23 рублей; 

- за период с 28 октября по 15 декабря 2019 года сумма недоимки 7805 рублей х ключевую ставку 6,5% х 1/300 делитель х 49 календарных дней просрочки = пени составляют 82,86 рубля; 

- за период с 16 декабря 2019 года по 09 февраля 2020 года сумма недоимки 7805 рублей х ключевую ставку 6,25% х 1/300 делитель х 56 календарных дней просрочки = пени составляют 91,05 рубль; 

- за период с 10 февраля по 26 апреля 2020 года сумма недоимки 7805 рублей х ключевую ставку 6% х 1/300 делитель х 77 календарных дней просрочки = пени составляют 102,19 рубля; 

- за период с 27 апреля по 21 июня 2020 года сумма недоимки 7805 рублей х ключевую ставку 5,5% х 1/300 делитель х 56 календарных дней просрочки = пени составляют 80,13 рублей; 

- за период с 22 июня по 26 июля 2020 года сумма недоимки 7805 рублей х ключевую ставку 4,5% х 1/300 делитель х 35 календарных дней просрочки = пени составляют 40,97 рублей; 

- за период с 27 июля 2020 года по 21 марта 2021 года сумма недоимки 7805 рублей х ключевую ставку 4,25% х 1/300 делитель х 238 календарных дней просрочки = пени составляют 263,15 рублей; 

- за период с 22 марта по 25 апреля 2021 года сумма недоимки 7805 рублей х ключевую ставку 4,5% х 1/300 делитель х 35 календарных дней просрочки = пени составляют 40,97 рублей; 

- за период с 26 апреля по 14 июня 2021 года сумма недоимки 7805 рублей х ключевую ставку 5% х 1/300 делитель х 50 календарных дней просрочки = пени составляют 65,04 рублей; 

- за период с 15 июня по 25 июля 2021 года сумма недоимки 7805 рублей х ключевую ставку 5,5% х 1/300 делитель х 41 календарных дней просрочки = пени составляют 58,66 рублей; 

- за период с 26 июля по 12 сентября 2021 года сумма недоимки 7805 рублей х ключевую ставку 6,5% х 1/300 делитель х 49 календарных дней просрочки = пени составляют 82,86 рубль; 

- за период с 13 сентября по 24 октября 2021 года сумма недоимки 7805 рублей х ключевую ставку 6,75% х 1/300 делитель х 42 календарных дней просрочки = пени составляют 73,75 рубля; 

- за период с 25 октября по 19 декабря 2021 года сумма недоимки 7805 рублей х ключевую ставку 7,5% х 1/300 делитель х 56 календарных дней просрочки = пени составляют 109,27 рубля; 

- за период с 20 декабря 2021 года по 13 февраля 2022 года сумма недоимки 7805 рублей х ключевую ставку 8,5% х 1/300 делитель х 56 календарных дней просрочки = пени составляют 123,83 рублей; 

- за период с 14 по 27 февраля 2022 года сумма недоимки 7805 рублей х ключевую ставку 9,5% х 1/300 делитель х 14 календарных дней просрочки = пени составляют 34,60 рублей; 

- за период с 28 февраля по 31 марта 2022 года сумма недоимки 7805 рублей х ключевую ставку 20% х 1/300 делитель х 32 календарных дней просрочки = пени составляют 166,50 рублей; 

- период с 01 апреля по 01 октября 2022 года пени не начисляются в соответствии с постановлением Правительства РФ от 28 марта 2022 года № 497 «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами»;

- за период с 02 октября 2022 года по 23 июля 2023 года сумма недоимки 7805 рублей х ключевую ставку 7,5% х 1/300 делитель х 295 календарных дней просрочки = пени составляют 575,61 рублей; 

- за период с 24 июля по 14 августа 2023 года сумма недоимки 7805 рублей х ключевую ставку 8,5% х 1/300 делитель х 22 календарных дней просрочки = пени составляют 48,65 рубль; 

- за период с 15 августа по 17 сентября 2023 года сумма недоимки 7805 рублей х ключевую ставку 12% х 1/300 делитель х 34 календарных дней просрочки = пени составляют 106,14 рублей; 

- за период с 18 сентября по 29 октября 2023 года сумма недоимки 7805 рублей х ключевую ставку 13% х 1/300 делитель х 42 календарных дней просрочки = пени составляют 142,05 рубля; 

- за период с 30 октября по 17 декабря 2023 года сумма недоимки 7805 рублей х ключевую ставку 15% х 1/300 делитель х 49 календарных дней просрочки = пени составляют 191,22 рублей; 

- за период с 18 декабря 2023 года по 10 января 2024 года сумма недоимки 7805 рублей х ключевую ставку 16% х 1/300 делитель х 24 календарных дней просрочки = пени составляют 99,90 рублей; 

то есть общая сумма пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период с 24 июля 2019 года по 10 января 2024 года составляет 2757,60 рублей. 

Задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 10481 рубль взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Северского судебного района Томской области от 10 апреля 2020 года, вступившим в законную силу 22 мая 2020 года по делу № 2а-736/2020(1) (л.д.98-102). Также судебным приказом взысканы пени за период с 03 по 24 декабря 2019 года в размере 49,17 рублей.

Согласно сведениям из ОСП по г. Северску УФССП России по Томской области 03 августа 2020 года на основании судебного приказа № 2а-736/2020(1) от 10 апреля 2020 года возбуждено исполнительное производство № ** (л.д. 175-177). 03 сентября 2024 года исполнительное производство окончено в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа (платежные поручения от 27 августа 2024 года).

Таким образом, административным истцом в полном объеме приняты меры по принудительному взысканию задолженности по транспортному налогу за 2018 год, в требовании ** от 09 июля 2023 года указанные пени содержатся, в связи с чем пени на указанные недоимки подлежат взысканию за период с 25 декабря 2019 года по 10 января 2024 года с учетом ранее взысканных пени (л.д. 207) и рассчитываются по следующей формуле: 

- за период с 25 декабря 2019 года по 09 февраля 2020 года сумма недоимки 10481 рубль х ключевую ставку 6,25% х 1/300 делитель х 47 календарных дней просрочки = пени составляют 102,62 рубля; 

- за период с 10 февраля по 26 апреля 2020 года сумма недоимки 10481 рубль х ключевую ставку 6% х 1/300 делитель х 77 календарных дней просрочки = пени составляют 161,40 рубль; 

- за период с 27 апреля по 21 июня 2020 года сумма недоимки 10481 рубль х ключевую ставку 5,5% х 1/300 делитель х 56 календарных дней просрочки = пени составляют 107,60 рублей; 

- за период с 22 июня по 26 июля 2020 года сумма недоимки 10481 рубль х ключевую ставку 4,5% х 1/300 делитель х 35 календарных дней просрочки = пени составляют 55,02 рублей; 

- за период с 27 июля 2020 года по 21 марта 2021 года сумма недоимки 10481 рубль х ключевую ставку 4,25% х 1/300 делитель х 238 календарных дней просрочки = пени составляют 353,38 рублей; 

- за период с 22 марта по 25 апреля 2021 года сумма недоимки 10481 рубль х ключевую ставку 4,5% х 1/300 делитель х 35 календарных дней просрочки = пени составляют 55,02 рублей; 

- за период с 26 апреля по 14 июня 2021 года сумма недоимки 10481 рубль х ключевую ставку 5% х 1/300 делитель х 50 календарных дней просрочки = пени составляют 87,34 рублей; 

- за период с 15 июня по 25 июля 2021 года сумма недоимки 10481 рубль х ключевую ставку 5,5% х 1/300 делитель х 41 календарных дней просрочки = пени составляют 78,78 рублей; 

- за период с 26 июля по 12 сентября 2021 года сумма недоимки 10481 рубль х ключевую ставку 6,5% х 1/300 делитель х 49 календарных дней просрочки = пени составляют 111,27 рублей; 

- за период с 13 сентября по 24 октября 2021 года сумма недоимки 10481 рубль х ключевую ставку 6,75% х 1/300 делитель х 42 календарных дней просрочки = пени составляют 99,04 рублей; 

- за период с 25 октября по 19 декабря 2021 года сумма недоимки 10481 рубль х ключевую ставку 7,5% х 1/300 делитель х 56 календарных дней просрочки = пени составляют 146,73 рублей; 

- за период с 20 декабря 2021 года по 13 февраля 2022 года сумма недоимки 10481 рубль х ключевую ставку 8,5% х 1/300 делитель х 56 календарных дней просрочки = пени составляют 166,29 рублей; 

- за период с 14 по 27 февраля 2022 года сумма недоимки 10481 рубль х ключевую ставку 9,5% х 1/300 делитель х 14 календарных дней просрочки = пени составляют 46,46 рублей; 

- за период с 28 февраля по 31 марта 2022 года сумма недоимки 10481 рубль х ключевую ставку 20% х 1/300 делитель х 32 календарных дней просрочки = пени составляют 223,59 рублей; 

- период с 01 апреля по 01 октября 2022 года пени не начисляются в соответствии с постановлением Правительства РФ от 28 марта 2022 года № 497 «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами»;

- за период с 02 октября 2022 года по 23 июля 2023 года сумма недоимки 10481 рубль х ключевую ставку 7,5% х 1/300 делитель х 295 календарных дней просрочки = пени составляют 772,97 рубля; 

- за период с 24 июля по 14 августа 2023 года сумма недоимки 10481 рубль х ключевую ставку 8,5% х 1/300 делитель х 22 календарных дней просрочки = пени составляют 65,33 рублей; 

- за период с 15 августа по 17 сентября 2023 года сумма недоимки 10481 рубль х ключевую ставку 12% х 1/300 делитель х 34 календарных дней просрочки = пени составляют 142,54 рубля; 

- за период с 18 сентября по 29 октября 2023 года сумма недоимки 10481 рубль х ключевую ставку 13% х 1/300 делитель х 42 календарных дней просрочки = пени составляют 190,75 рублей; 

- за период с 30 октября по 17 декабря 2023 года сумма недоимки 10481 рубль х ключевую ставку 15% х 1/300 делитель х 49 календарных дней просрочки = пени составляют 256,78 рублей; 

- за период с 18 декабря 2023 года по 10 января 2024 года сумма недоимки 10481 рубль х ключевую ставку 16% х 1/300 делитель х 24 календарных дней просрочки = пени составляют 134,15 рубля; 

то есть общая сумма пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с 25 декабря 2019 года по 10 января 2024 года составляет 3357,06 рублей.

Задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 10481 рубль взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Северского судебного района Томской области от 17 января 2022 года, вступившим в законную силу 23 февраля 2022 года по делу № 2а-67/2022(1) (л.д.108-112). Также судебным приказом взысканы пени за период с 02 декабря 2020 года по 08 февраля 2021 года в размере 102,45 рублей.

Согласно сведениям из налогового органа задолженность по транспортному налогу за 2019 году оплачена в полном размере 02 сентября 2024 года (л.д. 37).

Вместе с тем, у налогового органа отсутствовали законные основания для зачисления денежных средств, поступивших в рамках исполнения судебных актов, в счет уплаты иных недоимок.

Из исполнительного производства **-ИП (л.д. 175-177) следует, что судебный приказ мирового судьи судебного участка № 1 Северского судебного района Томской области от 17 января 2022 года, вступивший в законную силу 23 февраля 2022 года по делу № 2а-67/2022(1) направлен в ОСП по г. Северску УФССП России по Томской области в электронный виде на сумму долга в размере 102,45 рублей (пени). 

Зачисленные в счет уплаты транспортного налога за 2019 год денежные средства были взысканы в рамках исполнительного производства **-ИП, в рамках которого взыскивалась задолженность по транспортному налогу за 2020 год, которая, по сведениям налогового органа в настоящее время не погашена (л.д. 37, 79).

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года введен институт единого налогового счета, и денежные средства в соответствии с п. 10 ст. 4 названного Федерального закона, поступившие после 01 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст.45 НК РФ с соблюдением последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

Таким образом, п. 8 ст. 45 НК РФ предусмотрена определенная последовательность погашения совокупной задолженности налогоплательщика, исходя из которой налоговый орган самостоятельно определяет принадлежность сумм, перечисленных в качестве единого налогового платежа, в счет уплаты той или иной недоимки.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 20 февраля 2025 года №**

Вместе с тем, исполнение должником судебных актов в рамках исполнительных производств нельзя отнести к случаям, к которым применяется указанная последовательность.

В силу ч. 1 ст. 6 Федерального конституционного закона от 31 декабря 1996 года № 1-ФКЗ «О судебной системе Российской Федерации», ч. 8 ст. 5 Федерального конституционного закона от 07 февраля 2011 года № 1-ФКЗ «О судах общей юрисдикции в Российской Федерации» вступившие в силу судебные акты судов общей юрисдикции являются обязательными для всех федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления, государственных и муниципальных служащих, общественных объединений, должностных лиц, других физических и юридических лиц и подлежат неукоснительному исполнению на всей территории Российской Федерации.

Федеральным законом от 31 июля 2023 года № 389-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца 2 пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации» в пп. 5 п. 6 ст. 45 НК РФ внесены изменения, в соответствии с которыми денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом «Об исполнительном производстве», признаются уплаченными в счет исполнения требований по постановлению налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества либо судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 данной статьи.

То есть, принадлежность денежных средств, перечисленных судебным приставом-исполнителем в ходе исполнения судебных актов, которыми с налогоплательщика взыскана спорная задолженность, не могла определяться налоговым органом по своему усмотрению в счет уплаты иных налогов исходя из последовательности, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ, при наличии задолженности, взысканной судом.

В соответствии с ч. 3 ст. 21 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи. 

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 1 Северского судебного района Томской области от 17 января 2022 года, вступивший в законную силу 23 февраля 2022 года по делу № 2а-67/2022(1) получен налоговым органом 28 февраля 2022 года (л.д.112а).

Из ответа УФНС России по Томской области следует, что налоговым органом направлялось инкассовое поручение в кредитное учреждение на основании решения ** от 18 декабря 2023 года, вынесенное в рамках задолженности, указанной в требовании об уплате задолженности от 09 июля 2023 года **, однако инкассовое поручение до настоящего времени не исполнено (л.д. 189, 201).

Таким образом, судом установлено, что налоговым органом не приняты в полном объеме меры по принудительному взысканию задолженности по транспортному налогу за 2019 год, не направлены документы в УФССП России для взыскания основной задолженности за счет имущество налогоплательщика при отсутствии денежных средств в кредитных организациях, в связи с чем налоговым органом утрачена возможность взыскания пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 год, поскольку в соответствии с ч. 3 ст. 21 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» истек установленный срок взыскания основной задолженности.

Задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 10481 рубль взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Северского судебного района Томской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 1 Северского судебного района Томской области, от 03 июня 2022 года, вступившим в законную силу 12 июля 2022 года по делу № 2а-1696/2022(1) (л.д.103-107). Также судебным приказом взысканы пени за период с 03 по 19 декабря 2021 года в размере 47,16 рублей.

Согласно сведениям из ОСП по г. Северску УФССП России по Томской области 28 декабря 2022 года на основании судебного приказа № 2а-1696/2022(1) от 03 июня 2022 года возбуждено исполнительное производство **-ИП (л.д. 86, 156-158). 03 сентября 2024 года исполнительное производство окончено в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа (платежные поручения от 27 августа 2024 года) (л.д. 158, 79, 57-58).

Таким образом, административным истцом в полном объеме приняты меры по принудительному взысканию задолженности по транспортному налогу за 2020 год, в требовании ** от 09 июля 2023 года указанные пени содержатся, в связи с чем пени на указанные недоимки подлежат взысканию с учетом ранее взысканных сумм пени.

Пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 года за период с 20 декабря 2021 года по 10 января 2024 года рассчитываются по следующей формуле: 

- за период с 20 декабря 2021 года по 13 февраля 2022 года сумма недоимки 10481 рубль х ключевую ставку 8,5% х 1/300 делитель х 56 календарных дней просрочки = пени составляют 166,29 рублей; 

- за период с 14 по 27 февраля 2022 года сумма недоимки 10481 рубль х ключевую ставку 9,5% х 1/300 делитель х 14 календарных дней просрочки = пени составляют 46,46 рублей; 

- за период с 28 февраля по 31 марта 2022 года сумма недоимки 10481 рубль х ключевую ставку 20% х 1/300 делитель х 32 календарных дней просрочки = пени составляют 223,59 рублей; 

- период с 01 апреля по 01 октября 2022 года пени не начисляются в соответствии с постановлением Правительства РФ от 28 марта 2022 года № 497 «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами»;

- за период с 02 октября 2022 года по 23 июля 2023 года сумма недоимки 10481 рубль х ключевую ставку 7,5% х 1/300 делитель х 295 календарных дней просрочки = пени составляют 772,97 рубля; 

- за период с 24 июля по 14 августа 2023 года сумма недоимки 10481 рубль х ключевую ставку 8,5% х 1/300 делитель х 22 календарных дней просрочки = пени составляют 65,33 рублей; 

- за период с 15 августа по 17 сентября 2023 года сумма недоимки 10481 рубль х ключевую ставку 12% х 1/300 делитель х 34 календарных дней просрочки = пени составляют 142,54 рубля; 

- за период с 18 сентября по 29 октября 2023 года сумма недоимки 10481 рубль х ключевую ставку 13% х 1/300 делитель х 42 календарных дней просрочки = пени составляют 190,75 рублей; 

- за период с 30 октября по 17 декабря 2023 года сумма недоимки 10481 рубль х ключевую ставку 15% х 1/300 делитель х 49 календарных дней просрочки = пени составляют 256,78 рублей; 

- за период с 18 декабря 2023 года по 10 января 2024 года сумма недоимки 10481 рубль х ключевую ставку 16% х 1/300 делитель х 24 календарных дней просрочки = пени составляют 134,15 рубля; 

то есть общая сумма пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период с 20 декабря 2021 года по 10 января 2024 года составляет 1998,86 рублей.

Транспортный налог за 2021 год в размере 10481 рубль взыскивается в рамках настоящего административного дела, и поскольку отсутствуют сведения об уплате данной недоимки, расчет пени за период с 02 декабря 2022 года по 10 января 2024 года производится по формуле:

- за период с 02 декабря 2022 года по 23 июля 2023 года сумма недоимки 10481 рубль х ключевую ставку 7,5% х 1/300 делитель х 234 календарных дней просрочки = пени составляют 613,13 рублей; 

- за период с 24 июля по 14 августа 2023 года сумма недоимки 10481 рубль х ключевую ставку 8,5% х 1/300 делитель х 22 календарных дней просрочки = пени составляют 65,33 рублей; 

- за период с 15 августа по 17 сентября 2023 года сумма недоимки 10481 рубль х ключевую ставку 12% х 1/300 делитель х 34 календарных дней просрочки = пени составляют 142,54 рубля; 

- за период с 18 сентября по 29 октября 2023 года сумма недоимки 10481 рубль х ключевую ставку 13% х 1/300 делитель х 42 календарных дней просрочки = пени составляют 190,75 рублей; 

- за период с 30 октября по 17 декабря 2023 года сумма недоимки 10481 рубль х ключевую ставку 15% х 1/300 делитель х 49 календарных дней просрочки = пени составляют 256,78 рублей; 

- за период с 18 декабря 2023 года по 10 января 2024 года сумма недоимки 10481 рубль х ключевую ставку 16% х 1/300 делитель х 24 календарных дней просрочки = пени составляют 134,15 рубля; 

то есть общая сумма пени на недоимку по транспортному налогу за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 10 января 2024 года составляет 1402,68 рубля.

Транспортный налог за 2022 год в размере 10481 рубль взыскивается в рамках настоящего административного дела, и поскольку отсутствуют сведения об уплате данной недоимки, расчет пени за период с 02 декабря 2023 года по 10 января 2024 года производится по формуле:

- за период с 02 по 17 декабря 2023 года сумма недоимки 10481 рубль х ключевую ставку 15% х 1/300 делитель х 16 календарных дней просрочки = пени составляют 83,84 рубля; 

- за период с 18 декабря 2023 года по 10 января 2024 года сумма недоимки 10481 рубль х ключевую ставку 16% х 1/300 делитель х 24 календарных дней просрочки = пени составляют 134,15 рубля; 

то есть общая сумма пени на недоимку по транспортному налогу за 2021 год за период с 02 декабря 2023 года по 10 января 2024 года составляет 217,99 рублей.

ФИО1 в период с 08 сентября 2023 года по настоящее время зарегистрирован в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

Налог на профессиональный доход за ноябрь 2023 год в размере 1348,31 рублей со сроком уплаты 28 декабря 2023 года в установленный срок не уплачен (л.д. 46). 30 января 2024 года указанная недоимка добровольно уплачена налогоплательщиком в полном объеме, в связи с чем расчет пени за период с 29 декабря 2023 года по 10 января 2024 года производится по формуле:

- за период с 28 декабря 2023 года по 10 января 2024 года сумма недоимки 1348,31 рублей х ключевую ставку 16% х 1/300 делитель х 13 календарных дней просрочки = пени составляют 9,35 рублей,

то есть общая сумма пени на недоимку по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2023 год за период с 29 декабря 2023 года по 10 января 2024 года составляет 9,35 рублей.

Таким образом, заявленные УФНС России по Томской области требования в части взыскания пени подлежат удовлетворению частично. Учитывая, что в материалах дела отсутствуют какие-либо доказательства уплаты административным ответчиком транспортного налога за 2021, 2022 года и пени, суд приходит к выводу об обоснованности требований налогового органа о взыскании названного указанных недоимок, а именно:

- транспортный налог за 2021 год в размере 10481 рубль;

- транспортный налог за 2022 год в размере 10481 рубль;

- пени на недоимку по транспортному налогу за 2016 год за период с 24 июля 2019 года по 01 января 2024 года в размере 2379,09 рублей;

- пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период с 24 июля 2019 года по 10 января 2024 года в размере 2757,60 рублей;

- пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с 25 декабря 2019 года по 10 января 2024 года в размере 3357,06 рублей;

- пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период с 20 декабря 2021 года по 10 января 2024 года в размере 1998,86 рублей;

- пени на недоимку по транспортному налогу за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 10 января 2024 года в размере 1402,68 рубля;

- пени на недоимку по транспортному налогу за 2021 год за период с 02 декабря 2023 года по 10 января 2024 года в размере 217,99 рублей;

- пени на недоимку по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2023 год за период с 29 декабря 2023 года по 10 января 2024 года в размере 9,35 рублей.

Доводы административного ответчика о пропуске срока давности взыскания задолженности не подтверждаются материалами административного дела.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. 

Статьей 103 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, органы публичной власти федеральной территории «Сириус», выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

При таких данных, в связи с удовлетворением заявленных в административном иске требований с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета муниципального образования ЗАТО Северск Томской области подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 4000 рублей, исчисленная в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, **.**.**** года рождения, уроженца г.Томска, ИНН **, в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 33084 рублей 63 копеек, в том числе: 

- транспортный налог за 2021 год в размере 10481 рубль;

- транспортный налог за 2022 год в размере 10481 рубль;

- пени на недоимку по транспортному налогу за 2016 год за период с 24 июля 2019 года по 10 января 2024 года в размере 2379,09 рублей;

- пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период с 24 июля 2019 года по 10 января 2024 года в размере 2757,60 рублей;

- пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с 25 декабря 2019 года по 10 января 2024 года в размере 3357,06 рублей;

- пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период с 20 декабря 2021 года по 10 января 2024 года в размере 1998,86 рублей;

- пени на недоимку по транспортному налогу за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 10 января 2024 года в размере 1402,68 рубля;

- пени на недоимку по транспортному налогу за 2021 год за период с 02 декабря 2023 года по 10 января 2024 года в размере 217,99 рублей;

- пени на недоимку по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2023 год за период с 29 декабря 2023 года по 10 января 2024 года в размере 9,35 рублей.

Взыскать с ФИО1, **.**.**** года рождения, уроженца г.Томска, ИНН **, в доход бюджета муниципального образования ЗАТО Северск Томской области государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Северский городской суд Томской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий: Н.В. Ковылина