Дело №2а-49\2019 

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

22 января 2019 года г.Димитровград

Димитровградский городской суд Ульяновской области в составе председательствующего судьи Чапайкиной Е.П., 

при секретаре Сидоровой Е.А.,

с участием адвоката Фролова В.В., действующего на основании ордера №* от (ДАТА),

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №* по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени, земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №* по 

<

адрес> обратилась в Димитровградский городской суд с указанным административным иском к ФИО1, в обоснование требований указав, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика, в связи с чем обязана уплачивать установленные законом налоги. 

Налогоплательщик имеет (имел) в собственности следующие объекты налогообложения: 

- жилой дом по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №*, площадью 134,30 кв.м., дата регистрация права (ДАТА);

- квартира по адресу: 

<

адрес>12, кадастровый №*, площадь 73,20 кв.м., дата регистрации права (ДАТА);

- земельный участок по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №*, площадью 860 кв.м., дата регистрация права (ДАТА).

Расчет налога в зависимости от вида объекта произведен в порядке глав 28,31,32 НК РФ по следующей формуле: налоговая база*налоговая ставка/12 месяцев*количество месяцев, за которые произведен расчет. 

Налог на имущество физических лиц за 2016 год составил 10 715 руб., земельный налог за 2016 год – 878 руб.

В связи с нарушением сроков уплаты налога налогоплательщику начислены пени по налогу на имущество физических лиц за период с (ДАТА) по (ДАТА) в размере 26 руб. 52 коп. и пени по земельному налогу за период с (ДАТА) по (ДАТА) в размере 2 руб. 17 коп.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от (ДАТА) №* об уплате налога, в котором сообщалось о наличии задолженности по налогу и о сумме пени, начисленной на сумму недоимки. Срок исполнения требования истек (ДАТА) 

До настоящего времени, указанные суммы в нарушении пп.1 п.1 ст.23 НК РФ в бюджет не поступили. 

В связи с отменой (ДАТА) судебного приказа от (ДАТА) в соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ требование предъявляется в порядке искового производства. 

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 10 715 руб., пени на данную сумму задолженности в размере 26 руб. 52 коп., задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 878 руб., пени на данную сумму задолженности в размере 2 руб. 17 коп.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России №* по 

<

адрес> не явился, извещен надлежащим образом, о времени и месте рассмотрения дела. Представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, указав также, что исковые требования поддерживает в полном объеме. 

В дополнительных письменных пояснениях по делу представитель административного истца МИФНС России №* по 

<

адрес> указал, что, согласно сведениям, содержащимся в базе данных Инспекции, инвентаризационная стоимость объекта недвижимости, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №*, на (ДАТА) равна 806 269 руб.

Согласно ст.404 НК РФ и приказа Минэкономразвития России от (ДАТА) №*, для исчисления налога на имущество физических лиц за 2016 год к инвентаризационной стоимости имущества применен коэффициент-дефилятор в размере 1,329.

В соответствии с решением 

<

адрес> от (ДАТА) №* при суммарной инвентаризационной стоимости имущества более 1 000 000 руб. ставка налога составляет 1 %.

Таким образом, налог на имущество физических лиц за 2016 год исчислен следующим образом: инвентаризационная стоимость (на (ДАТА)) х коэффициент-дефилятор в размере 1,329 х доля в праве х количество месяцев.

Административный ответчик ФИО1, будучи извещена о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась.

В судебном заседании от (ДАТА) представитель административного ответчика – адвокат Фролов В.В. исковые требования не признал, пояснив, что не понятен расчет налога на имущество физических лиц за 2016 год в отношении жилого дома, поскольку за предыдущие налоговые периоды размер данного налога был значительно ниже. Факт неуплаты ФИО1 налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2016 год не отрицал.

Суд на основании ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему. 

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

По смыслу ст.31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

Согласно п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, что подразумевает добровольное перечисление денежных средств в счет уплаты соответствующих налогов и сборов по собственной инициативе и в сумме, исчисленной самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

В силу положений ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки по налогам (сборам), штрафам, а также пени ему направляется требование об уплате неуплаченных сумм налогов (сборов), штрафов и пени. 

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст. 72 НК РФ).

В соответствии с п. 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

Согласно п. 2 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии со ст.402 Налогового кодекса Российской Федерации, вступившей в силу с 01 января 2015 года, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

В соответствии со ст.402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

В соответствии Порядком оценки строений и сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности, утвержденным приказом Минстроя РФ от 04 апреля 1992 года N 87 "Об утверждении Порядка оценки строений, помещений и сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности" обязанность по определению инвентаризационной стоимости возложена на местные бюро технической инвентаризации.

Как следует из материалов дела, ФИО1 по состоянию на 2016 год состояла на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика в связи с тем, что имела в собственности следующий объект налогообложения: 

- жилой дом по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №*, площадью 134,30 кв.м., дата регистрация права (ДАТА).

В связи с этим ФИО1 по смыслу ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации в 2016 году являлась плательщиком налога на имущество физических лиц.

Из материалов дела также следует, что на основании сведений о зарегистрированном объекте недвижимости в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено налоговое уведомление №* от (ДАТА) о подлежащей уплате суммы налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 10 715 руб. по сроку уплаты не позднее (ДАТА) (л.д.10,12).

В связи с неисполнением в установленный законом срок обязанности по уплате налога административному ответчику налоговым органом в соответствии с п.3 ст.75 Налогового кодекса РФ были начислены пени за неуплату на имущество физических лиц за период с (ДАТА) по (ДАТА) в размере 26 руб. 52 коп.

Согласно ст.ст.69,70 НК РФ, налогоплательщику ФИО1 выставлено требование от (ДАТА) №* об уплате налога, в котором указано на необходимость уплаты налога на имущество физических лиц в размере 10 714 руб. и пени в размере 26 руб. 52 коп. в срок до (ДАТА) (л.д.8, 10).

При этом, расчет налога произведен, исходя из следующих показателей.

По данным бюро технической инвентаризации инвентаризационная стоимость объекта недвижимости, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №*, на (ДАТА) составляет 806 269 руб.

Согласно приказу Минэкономразвития России от (ДАТА) №*, для исчисления налога на имущество физических лиц за 2016 год к инвентаризационной стоимости имущества подлежит применению коэффициент-дефилятор в размере 1,329.

В соответствии с решением Городской Думы 

<

адрес> от (ДАТА) №* при суммарной инвентаризационной стоимости имущества более 1 000 000 руб. ставка налога составляет 1 %.

Таким образом, расчет налог на имущество физических лиц за 2016 год произведен следующим образом: 806 269 руб. х 1,329 х 1,0 % = 10 715 руб., где:

- 806 269 руб. - инвентаризационная стоимость объекта недвижимости на (ДАТА);

- 1,329 - коэффициент-дефилятор;

- 1,0 % - ставка налога.

Данный расчет суд признает правильным.

При этом, доводы представителя ФИО1 о том, что в предыдущие налоговые периоды размер налога на имущество физических лиц на данный жилой дом был значительно ниже, не может быть признан обоснованным, поскольку, исходя из размера коэффициента-дефилятора за годы, предшествующие 2016 году, инвентаризационная стоимость объекта недвижимости не превышала 1 000 000 руб., в связи с чем ставка налога составляла не 1 %, а 0,31 %, что, соответственно, влияло на размер налога на имущество физических лиц по данному объекту недвижимости.

Согласно пп. 1 ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации, к местным налогам относится, в том числе земельный налог.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается этим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с этим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения - п. 1 ст. 388 НК РФ.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2016 году имела в собственности земельный участок по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №*, площадью 860 кв.м., дата регистрация права (ДАТА).

В связи с этим ФИО1 по смыслу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации являлась плательщиком земельного налога.

На основании сведений о зарегистрированном объекте недвижимости в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено налоговое уведомление №* от (ДАТА) о подлежащей уплате суммы налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 878 руб. по сроку уплаты не позднее (ДАТА) 

В связи с неисполнением в установленный законом срок обязанности по уплате налога административному ответчику налоговым органом в соответствии с п.3 ст.75 Налогового кодекса РФ были начислены пени за неуплату на имущество физических лиц за период с (ДАТА) по (ДАТА) в размере 2 руб. 17 коп.

Согласно ст.ст.69,70 НК РФ, налогоплательщику ФИО1 выставлено требование от (ДАТА) №* об уплате налога, в котором указано на необходимость уплаты налога на имущество физических лиц в размере 878 руб. и пени в размере 2 руб. 17 коп. в срок до (ДАТА) 

Согласно ст.62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Доказательств уплаты вышеуказанных сумм налога на имущество физических лиц и пени, земельного налога и пени административным ответчиком суду не представлено, в связи с чем суд приходит к выводу о наличии у ФИО1 указанной задолженности.

Факт неуплаты ФИО1 налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2016 год ее представителем в судебном заседании не отрицался.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из копии определения мирового судьи судебного участка №* Димитровградского судебного района 

<

адрес> от следует, что судебный приказ от (ДАТА) о взыскании с ФИО1 задолженности по оплате налогов и пени был отменен (ДАТА) (л.д.6), обращение налогового органа в Димитровградский городской суд имело место в течение шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Оценив представленные суду доказательства, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №* по 

<

адрес> к ФИО1 и взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 10 715 руб., пени на данную сумму задолженности в размере 26 руб. 52 коп., задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 878 руб., пени на данную сумму задолженности в размере 2 руб. 17 коп.

Учитывая, что при подаче административного иска налоговый орган был освобожден от уплаты государственной пошлины, а исковые требования частично удовлетворены, в соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с ФИО1 надлежит взыскать в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 464 руб. 27 коп.

Руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №* по 

<

адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: 

<

адрес> в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №* по 

<

адрес> задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 10 715 руб., пени на данную сумму задолженности в размере 26 руб. 52 коп., а всего взыскать 10 741 (десять тысяч семьсот сорок один) руб. 52 коп.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: 

<

адрес>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №* по 

<

адрес> задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 878 руб., пени на данную сумму задолженности в размере 2 руб. 17 коп., а всего взыскать 880 (восемьсот восемьдесят) руб. 17 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 464 (четыреста шестьдесят четыре) руб. 27 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ульяновский областной суд через Димитровградский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме, 29.01.2019 года.

Судья Е.П. Чапайкина