Дело № 2а-2618/2019

РЕШЕНИЕ

 

Именем Российской Федерации 

30 августа 2019 года г. Барнаул

Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе председательствующего судьи Суворова Д.А., 

при секретаре Ненашевой Е.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени, 

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Алтайскому краю обратилась в суд с иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2016 года в размере 24 544 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 114 рублей 34 копейки, недоимки по транспортному налогу за 2016 год в размере 15905 рублей 94 копейки, пени по транспортному налогу в размере 104 рубля 81 копейка, а всего 40 669 рублей 09 копеек.

В обоснование иска указано, что ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога, так как ему принадлежат на праве собственности транспортные средства, а также следующее имущество: 

- автомобиль легковой, марки ИНФИНИТИ QX56, 2012 года выпуска, государственный регистрационный знак ***

- автомобиль легковой, марки НИССАН ПАТФАЙНДЕР АРМАДА ЛЕ, 2004 года выпуска, государственный регистрационный знак ***

- автомобиль легковой, марки ИНФИНИТИ QX60, 2014 года выпуска, государственный регистрационный знак ***;

- автобус марки ТОЙОТА КОАСТЕР, 1990 года выпуска, государственный регистрационный знак ***.

- гараж по адресу: 

<

адрес>, кадастровый ***;

- квартира по адресу: 

<

адрес>, кадастровый ***;

- гараж по адресу: 

<

адрес> кадастровый ***;

- иные строения, помещения и сооружения по адресу: 

<

адрес>, кадастровый ***. 

Налогоплательщик не произвел уплату транспортного налога за 2016 год в установленные законом сроки. В связи с возникновением недоимки по транспортному налогу начислены пени в размере 104 рубля 81 копейка.

Налогоплательщик не произвел уплату налога на имущество физических лиц за 2014-2016 года в установленные законом сроки. В связи с возникновением недоимки по налогу на имущество физических лиц начислены пени в размере 114 рубля 34 копейки.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование *** от ДД.ММ.ГГГГ. Требование налогового органа оставлены без удовлетворения. Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 7 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по налогу и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 7 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края выдан судебный приказ.

В связи с поступившими возражениями должника ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен.

По настоящее время задолженность ответчиком не погашена. В связи с этим административный истец обратился с исковым заявлением в суд. 

В ходе рассмотрения дела административный истец уточнил исковые требования, просил взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 9838 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 45 рублей 83 копейки. 

Определением Индустриального районного суда г. Барнаула Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ производство по административному делу по административному иску Межрайонной ИФНС России *** по Алтайскому краю к ФИО1 в части взыскания в части взыскания недоимки по транспортному налогу за 2016 год в размере 15905 рублей 94 копейки, пени по транспортному налогу в размере 104 рубля 81 копейка, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 14706 рублей 00 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 68 рублей 51 копейка прекращено в связи с отказом административного истца от исковых требований в данной части.

Административный истец требует взыскать с ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 9838 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 45 рублей 83 копейки.

В 2015 г. в адрес плательщика было направлено налоговое уведомление *** от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на имущество за 2014 г. и требование *** от ДД.ММ.ГГГГ 

Как следует из материалов дела налоговой инспекцией ввиду установления применения при расчете налога на имущество физических лиц за 2014 год неверной ставки налога был произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2014 год, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление *** от 06.09.2017

Налоговое уведомление *** от ДД.ММ.ГГГГ направлено в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11-14). 

Требование *** от ДД.ММ.ГГГГ направлено в адрес налогоплательщика направлено ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты налога и пени до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15-16). 

В соответствии с п. 2 ст. 52 Налогового Кодекса налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу пункта 2.1 статьи 52 Налогового кодекса РФ перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 (транспортный налог) и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Перерасчет, предусмотренный абзацем первым настоящего пункта, в отношении налогов, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов.

Из материалов дела усматривается, что перерасчет налога на имущество за 2014 г. произведен в связи неверным применением налоговой ставки. 

При этом, налог за 2014 г. в размере 9370 руб. по налоговому уведомлению *** от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком оплачен не был, списан налоговым органом в связи с проведением перерасчета.

Таким образом, учитывая, что налоговым органом был произведен перерасчет суммы налога за 2014 год, ранее начисленный налог списан (обязанность по его уплате прекращена), начисленный в связи с перерасчетом налог имеет новую дату уплаты - ДД.ММ.ГГГГ (налоговое уведомление *** от ДД.ММ.ГГГГ) расчет для сроков обращения налогового органа с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2014 г. в соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации необходимо производить с даты, установленной налогоплательщику для исполнения требования *** от ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ).

Оснований производить исчисление сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса РФ по первоначальному налоговому уведомлению до перерасчета не имеется.

Требование *** от ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком ФИО1 оставлено без исполнения.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 7 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по налогу и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 7 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края выдан судебный приказ.

В связи с поступившими возражениями должника ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен.

По настоящее время задолженность ответчиком не погашена. В связи с этим административный истец обратился с исковым заявлением в суд. 

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежаще, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившихся представителя административного истца, административного ответчика, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российский Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с требованиями ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В силу ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу части 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч.ч. 2, 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно абз. 1, 2 ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. 

При этом, согласно части 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда обязанность по начислению суммы налога возложена на налоговый орган или налогового агента, налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ. 

При рассмотрении дела судом установлено, что административный ответчик в 2014-2016 году являлся владельцем следующих объектов недвижимости: 

- гараж по адресу: 

<

адрес>, кадастровый ***;

- гараж по адресу: 

<

адрес> кадастровый ***;

- квартира по адресу: 

<

адрес>, кадастровый ***;

- иные строения, помещения и сооружения по адресу: 

<

адрес> 

<

адрес>, кадастровый *** (л.д. 48-51). 

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации, вступившей в законную силу с ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, к которым в соответствии с п. 1 ч. 1 статьи 401 настоящего Кодекса относятся квартира, жилой дом, гараж, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения в силу пункта 1 статьи 402, вступившей в силу с ДД.ММ.ГГГГ, Налогового кодекса Российской Федерации определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (п. 2 ст. 402 НК РФ).

В Алтайском крае на настоящий момент такого решения не принято.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ (статья 404 НК РФ, вступившая в силу с ДД.ММ.ГГГГ). 

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ, вступившая в силу с ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации, вступившей в силу с ДД.ММ.ГГГГ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В силу ч. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации, вступившей в силу с ДД.ММ.ГГГГ, налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Учитывая указанные положения Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик обязан уплачивать налог на имущество физических лиц. 

Инвентаризационная стоимость объектов недвижимости согласно ответу Сибирского филиала АО "Ростехинвентаризация-Федеральное БТИ" на ДД.ММ.ГГГГ, переданная в налоговые органы составляет:

- гаража, расположенного по адресу: 

<

адрес> - 79 741 рубль (л.д. 87, 89);

- квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес> - 1002367 рублей (л.д. 87, 89);

- гаража, расположенного по адресу: 

<

адрес> - 78629 рублей (л.д. 87, 89);

- иные строения, помещения и сооружения, расположенного по адресу: 

<

адрес> 

<

адрес> - 10504 рубля (л.д. 47, 52).

Ставки налога были установлены Решением Барнаульской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ *** (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О ставках налога на имущество физических лиц на территории города Барнаула", утратившего силу с ДД.ММ.ГГГГ 

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, за 2014 год по объектам налогообложения, составила: 

- гараж с кадастровым номером ***, площадью 21,50 кв.м., расположенный по адресу: 

<

адрес> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, составила: - 79741 рублей (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 0,84% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) = 670 рублей;

- гараж с кадастровым номером ***, площадью 21,20 кв.м., расположенный по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, составила: - 78629 рублей (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 0,84% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) = 660 рублей;

- квартира с кадастровым номером ***, площадью 115,60 кв.м., расположенная по адресу: 

<

адрес>, ул. 

<

адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, составила: - 1002367 рублей (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 0,84% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) = 8420 рублей;

- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером ***, площадью 58,40 кв.м., расположенный по адресу: 

<

адрес> 

<

адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, составила: - 10504 рубля (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 0,84% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) = 88 рублей.

Итого сумма налога на имущество физических лиц за 2014 год составляет 9838 рублей.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию налог на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 9838 рублей.

В соответствии с ч. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствие со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу положений ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст. 176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации). 

В силу ч. 4 ст. 288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Кроме того, из анализа правовых норм, содержащихся в ст. 48 и ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Как следует из материалов дела, административный истец просит взыскать с ответчика пени по налогу на имущество физических лиц в размере 9838 рублей и приводит следующий расчет.

- пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 9838 рублей (недоимка) х 8,25% /300х16 дней (дни просрочки) = 43 рубля 29 копеек;

- пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 9838 рублей (недоимка) х 7,75% /300х1 дня (дни просрочки) = 2 рубля 54 копейки.

Общая задолженность административного ответчика по пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год составляет 45 рублей 83 копейки.

Расчет пени за указанный период судом проверен, признается верным.

Итого, с ответчика подлежит взысканию налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 9838 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 45 рублей 83 копейки.

В силу положений п. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. 

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей государственная пошлина уплачивается в размере 4 процента от цены иска, но не менее 400 рублей.

Поскольку требования удовлетворены полностью, с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей 00 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, пени удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 9838 рублей 00 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 45 рублей 83 копейки, а всего взыскать 9883 рубля 83 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес> зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в доход муниципального образования городского округа - город Барнаул государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края.

Судья Д.А. Суворов 

Мотивированное решение изготовлено 04 сентября 2019 года

Верно, судья

Д.А. Суворов 

Секретарь

Е.В. Ненашева

Подлинник решения находится в Индустриальном районном суде г. Барнаула в материалах административного дела № 2а-2618/19

04.09.2019 решение в законную силу не вступило

УИД 22RS0065-02-2019-002224-03

Секретарь Е.В. Ненашева