Дело № 2а- 106\2021г.

22RS0047-01-2021-000077-11

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

С.Солонешное 12 июля 2021года 

Солонешенский районный суд Алтайского края в составе:

Судьи Стрельченя Л.В.

При секретаре Трушниковой М.Ю.,

Рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по НДФЛ, соответствующей пени,

У С Т А Н О В И Л:

В Солонешенский районный суд с административным исковым заявлением обратился административный истец к административному ответчику.

В обосновании административных исковых требований истец указывает на следующие обстоятельства. 

Административный ответчик ФИО1 состоит на учете в межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю в качестве налогоплательщика, в том числе и по налогу на доходы с физических лиц( НДФЛ).

Исчислению и уплату налога на доходы физических лиц в соответствии со ст.227 НК РФ производят следующие налогоплательщики:

физические лица, зарегистрированные в установленном действующем законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Вышеуказанные налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога на доходы физических лиц, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст.225 НК РФ.

Общая сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а так же сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

В соответствии с п.8 ст.227 НК РФ исчисление суммы авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации по форме 4-НДФЛ, утвержденной приказом МНС России от 15.06.2004 №САЭ-3-04\366@, или суммы фактически полученного дохода от указанных в п.1 ст.227 настоящего Кодекса видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных ст.218 и ст.221 НК РФ.

Согласно п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация по НДФЛ представляется не позднее 30 апреля, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом в соответствии со ст.216 НК РФ по НДФЛ признается календарный год. Пункт 4 ст.216 НК РФ определяет, что общая сумма налога, исчисленная исходя из налоговой декларации уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

19.03.2020 года должник предоставил в налоговой орган декларацию по форме 3-НДФЛ, расчет налога за 2018 год. В данной декларации административный ответчик указал облагаемый налогом доход и сумму платежей, подлежащих уплате в бюджет в размере 206274,00 рублей по сроку 15.07.2019.

В связи с тем, что налог, указанный в налоговой декларации в установленный законодательством сроки полностью оплачен не был, административному ответчику в соответствии со ст.69,70 НК РФ направлялось требование №56297 от 10.07.2020 об уплате налога, срок по которому был установлен до 11.07.2020. частично задолженность погашена в более поздние сроки-01.02.2021 в сумме 50000рублей, 09.02.2021 -25000рублей, 17.02.2021 -25000рублей. Задолженность составляет 106274,00 рублей.

За несвоевременную уплату налога на основании ст.75 НК РФ начисляется пеня за каждый день просрочки платежа в размере 1\300 ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога. В соответствии с п.5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке.

Согласно письма Министерства финансов РФ от 14.01.2013 №03-02-07\1-5 НК РФ не установлен общий срок исковой давности выявления недоимки. Сроки предусмотрены только в отношении требования об оплате налога.( ст.70 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Сумма пени составляет 1019,20 рублей.

02.10.2020 мировым судьей судебного участка Солонешенского района Алтайского края было вынесено определение об отмене судебного приказа.

В силу ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом ( таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы с физических лиц за 2018год в размере:

Налог -106274,00руб.

Пени-1019,20руб., всего 107293,20руб.

Административные исковые требования были уточнены, административный истец уменьшил сумму иска в связи с частичной оплатой задолженности. Просит взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на доходы с физических лиц за 2018год в размере:

Налог -46 274,00руб.

Пени-1019,20руб., всего 47293,20руб.

В судебное заседание представитель административного истца не прибыл, просит рассмотреть дело без участия его представителя. 

В судебное заседание ответчик ФИО1 не прибыла, предоставила телефонограмму, в которой просит рассмотреть дело без ее участия, не возражает против удовлетворения исковых требований.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении уточненных административных исковых требований в полном объеме.

Исчислению и уплату налога на доходы физических лиц в соответствии со ст.227 НК РФ производят следующие налогоплательщики:

-физические лица, зарегистрированные в установленном действующем законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Вышеуказанные налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога на доходы физических лиц, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст.225 НК РФ.

Общая сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а так же сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

В соответствии с п.8 ст.227 НК РФ исчисление суммы авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации по форме 4-НДФЛ, утвержденной приказом МНС России от 15.06.2004 №САЭ-3-04\366@, или суммы фактически полученного дохода от указанных в п.1 ст.227 настоящего Кодекса видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных ст.218 и ст.221 НК РФ.

В соответствии с п.7 ст.227 НК РФ следует, что у налогоплательщика возникает обязанность по представлению налоговой декларации с указанием суммы предполагаемого дохода от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой только в случае появления таких доходов в течение года.

При наличии у налогоплательщика в предыдущем году задекларированных доходов от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой и отсутствии вышеуказанных доходов в текущем году исчисление сумм авансовых платежей в соответствии с п.8 ст.227 НК РФ производится налоговым органом исходя из суммы фактически полученного дохода от вышеуказанных видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных ст.218 и ст.221 Кодекса.

Согласно п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация по НДФЛ представляется не позднее 30 апреля, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом в соответствии со ст.216 НК РФ по НДФЛ признается календарный год. Пункт 4 ст.216 НК РФ определяет, что общая сумма налога, исчисленная исходя из налоговой декларации уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является физическим лицом, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица( л.д.7).

19.03.2020 года должник предоставил в налоговой орган декларацию по форме 3-НДФЛ, расчет налога за 2018 год. В данной декларации административный ответчик указал облагаемый налогом доход и сумму платежей, подлежащих уплате в бюджет в размере 206274,00 рублей по сроку 15.07.2019( л.д.8-15).

В связи с тем, что налог, указанный в налоговой декларации в установленный законодательством сроки полностью оплачен не был, административному ответчику в соответствии со ст.69,70 НК РФ направлялось требование №56297 от 10.07.2020 об уплате налога, срок по которому был установлен до 11.07.2020. частично задолженность погашена в более поздние сроки-01.02.2021 в сумме 50000рублей, 09.02.2021 -25000рублей, 17.02.2021 -25000рублей. Задолженность составляла 106274,00 рублей( л.д.16).

Ответчик 25.03.2021 года оплатил сумму в размере 60000рублей, итого оплачено 160000,00рублей.

Задолженность составляет 46274,00руб.

25.03.2021 года административный ответчик оплатил НДФЛ по реквизитам пени по НДФЛ в размере 60000рублей, данная сумма оплаты легла в счет оплаты пени.

19.05.2021 года налогоплательщиком в порядке ст.78 НК РФ обратился с заявлением о том, что денежные средства в сумме 60000рублей, оплаченные 25.03.2021 года ею были ошибочно оплачены в пени по НДФЛ, хотя должны были пойти в счет оплаты недоимки по НДФЛ за 2018 год.

Так как сумма 60000рублей единый платеж, то разделить платеж на оплату недоимки и на пени налоговым органом не представляется возможным. Пени в сумме 1019,20 руб. административным ответчиком не оплачена. 

За несвоевременную уплату налога на основании ст.75 НК РФ начисляется пеня за каждый день просрочки платежа в размере 1\300 ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога. В соответствии с п.5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке.

Согласно письма Министерства финансов РФ от 14.01.2013 №03-02-07\1-5 НК РФ не установлен общий срок исковой давности выявления недоимки. Сроки предусмотрены только в отношении требования об оплате налога.( ст.70 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

02.10.2020 мировым судьей судебного участка Солонешенского района Алтайского края было вынесено определение об отмене судебного приказа( л.д.6).

В силу ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом ( таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

В Солонешенский районный суд Алтайского края исковое заявление поступило 16.03.2021 года( л.д.3-4), таким образом процессуальный срок не нарушен.

Ответчик свои обязательства по уплате недоимки по налогу на доходы с физических лиц за 2018 год не выполнил, поэтому административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

В силу положений ст.111 КАС РФ и ст.333.19 НК РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования Солонешенский район Алтайского края в размере 1 408рублей 80 коп. 

На основании изложенного ст.175 –180, 290 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

Исковые требования удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 в пользу межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю недоимку по налогу на доходы с физических лиц за 2018 год в размере:

налог – 46 274руб.00 коп.;

пени - 1 019 руб.20 коп.

Всего: 47 293руб.20 коп. 

Взыскать в доход муниципального образования Солонешенский район Алтайского края с ФИО1 государственную пошлину в сумме 1 408рублей 80копеек.

Решение суда может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Солонешенский районный суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Решение в окончательной форме изготовлено 16.07.2021 года.

Судья Л.В.Стрельченя