Дело №а-10090/2025

УИД 78RS0№-88

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 ноября 2025 года Санкт-Петербург 

Невский районный суд 

<

адрес> в составе:

председательствующего судьи Яковчук О.Н., 

при секретаре Горюнове И.М.,

с участием представителя административного истца ФИО1, представителя административного ответчика – адвоката Порщаго А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании недоимки по уплате страховых взносов, пени,

УСТАНОВИЛ:

Представитель Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 и просит взыскать с ответчика недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых с дохода, превышающего 300000 руб. за 2023 год в размере 2763 руб., недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год на сумму 49500 руб., пени в размере 33746,80 руб. (л.д. 4-18).

В обоснование исковых требований административный истец указал, что ответчик владеет транспортным средством, объектом недвижимости, с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована в качестве адвоката, однако обязанность по уплате налогов в полном объеме в установленные законом сроки не исполнила, на сумму отрицательного сальдо ЕНС ответчика начислены пени.

Представитель административного истца в суд явился, на удовлетворении иска настаивал.

Представитель административного ответчика в суд явился, возражал против удовлетворения иска, пояснил, что позиция ответчика по заявленным требованиям ему неизвестна.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Судом установлено, что административный ответчик в период с 2014 года по 2016 год являлась владельцем автомобиля Мерседес-Бенц G500, государственный регистрационный номер №, с 2014 года является владельцем квартиры по адресу: 

<

адрес> 

<

адрес> 

<

адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ ответчик зарегистрирована в качестве адвоката (л.д. 4, 7, 11, 48-50, 165).

В силу части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями (1); индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) (2).

В соответствии с частью 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1 ст. 432 НК РФ).

По смыслу ч. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно части 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии с ч. 1.2 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

С учетом изложенного, недоимка по страховым взносам за 2023 год возникла у ответчика с ДД.ММ.ГГГГ, поскольку ДД.ММ.ГГГГ приходилось на выходной день, по страховым взносам за 2024 год возникла у ответчика с ДД.ММ.ГГГГ, поскольку ДД.ММ.ГГГГ приходилось на выходной день.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 НК РФ.

В соответствии п. 6 ст. 69 НК РФ налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В связи с отрицательным сальдо ЕНС ответчика, налоговым органом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано требование № об уплате недоимки по налогам и страховым взносам в размере 161805,48 руб. и пени в размере 44435,09 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое было получено ответчиком в электронном виде ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 28-29). Сроки направления требования налогоплательщику не нарушены. При этом недоимка по страховым взносам за 2023-2024 годы в данное требование включены не были поскольку возникли с ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Таким образом, п.3 ст. 48 НК РФ и ч.2 ст.286 КАС РФ установлен срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ и срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

С учетом, того обстоятельства, что недоимка по страховым взносам за 2023 год возникла с ДД.ММ.ГГГГ и не превышала 10000 руб., по страховым взносам за 2024 год – с ДД.ММ.ГГГГ, с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании данных недоимок налоговый орган мог обратиться в течение 2025 года, с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка № Санкт-Петербурга налоговый орган обратился в феврале 2025 года, судебный приказ выдан ДД.ММ.ГГГГ, после предыдущего обращения в сентябре 2025 года с заявлением по тому-же требованию (л.д. 22-24).

После отмены судебного приказа №а-11/2025-130 определением мирового судьи судебного участка № Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ в суд с административным исковым заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ в установленный законом срок (л.д. 19-21).

В нарушение ст.62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик не представил доказательств оплаты обязательных платежей, штрафа.

Из расчета пени, указанного в административном исковом заявлении, представленного с иском следует, что пени начислены налоговым органом на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15-16).

При этом отрицательное сальдо ответчика состоит из задолженности: по транспортному налогу за период с 2014 года по 2016 год, налогу на имущество физических лиц за 2021 год по 2022 год, страховым взносам на ОПС и ОМС за период с 2019 года по 2024 год.

В обоснование доводов о начислении пени, налоговым органом представлены налоговые уведомления и требования об уплате недоимок, которые были сформированы за период до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 30-47).

Для взыскания с ответчика недоимки налоговым органом предпринимались следующие меры:

Решением Красносельского районного суда Санкт-Петербурга №а-3951/2019 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 взыскана недоимка по транспортному налогу за период с 2014 года по 2015 год, решение вступило в законную силу (л.д. 63-64).

Судебным приказом №а-11/2023-130 от ДД.ММ.ГГГГ, выданным мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга с ФИО2 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018-2019 годы, по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019-2020 годы, а также пени, судебный приказ обращен к исполнению ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 137-138).

ДД.ММ.ГГГГ на основании данного судебного приказа Левобережным ОСП 

<

адрес> ФССП по Санкт-Петербургу было возбуждено исполнительное производство №-ИП, (л.д. 79-80), которое ДД.ММ.ГГГГ было окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона об исполнительном производстве в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа (л.д. 84).

Решением Невского районного суда Санкт-Петербурга №а-2643/2023 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 взыскана недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2021 год и пени, решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 68-72).

Судебным приказом №а-56/2024-130 от ДД.ММ.ГГГГ, выданным мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга с ФИО2 взыскана недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2022 год, а также пени, судебный приказ обращен к исполнению ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 139-140).

ДД.ММ.ГГГГ 

<

адрес> ФССП по Санкт-Петербургу было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое ДД.ММ.ГГГГ было окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона об исполнительном производстве в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа (л.д. 83).

Судебным приказом №а-171/2024-130 от ДД.ММ.ГГГГ, выданным мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга с ФИО2 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, по страховым взносам за 2023 год, а также пени, судебный приказ обращен к исполнению ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 141-142).

ДД.ММ.ГГГГ на основании данного судебного приказа Левобережным ОСП 

<

адрес> ФССП по Санкт-Петербургу было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое до настоящего времени не окончено (л.д. 81-82, 116).

В п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон №263-ФЗ) указано, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 НК РФ (в ред. Закона №263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Вместе с тем, в соответствии с п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона №263-ФЗ в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Доводы искового заявления о правомерности формирования требования в 2023 году со ссылкой на положения п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ основаны на неправильном понимании данной нормы, поскольку к ДД.ММ.ГГГГ у налогового органа имелось решение суда №а-3951/2019 о взыскании с ответчика недоимки по транспортному налогу за период с 2014 года по 2015 год, а потому данная недоимка не должна была быть включена в отрицательное сальдо ЕНС ответчика, также как и не подлежала включению недоимка по транспортному налогу за 2016 год, поскольку доказательств направления ответчику требования об уплате, в установленный законом срок, не представлено, к ДД.ММ.ГГГГ срок для взыскания данной задолженности истёк.

Начисление пени, на недоимку с истёкшим сроком взыскания по смыслу ст. 75 НК РФ недопустимо.

Поскольку требования истца о взыскании с ответчика недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2021 год удовлетворены решением суда №а-2643/2023, ответчиком в материалы дела не представлено доказательств уплаты данных страховых взносов в установленный законом срок, с ответчика подлежат взысканию пени в соответствии со ст. 75 НК РФ, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на страховые взносы по ОПС в размере 6736,20 руб., исходя из следующего расчета:

период дн. ставка, % делитель пени, 

ДД.ММ.ГГГГ – 28.07.2024 174 16 300 3 011,17

ДД.ММ.ГГГГ – 15.09.2024 49 18 300 953,97

ДД.ММ.ГГГГ – 27.10.2024 42 19 300 863,12

ДД.ММ.ГГГГ – 31.12.2024 65 21 300 1 476,38

ДД.ММ.ГГГГ – 19.01.2025 19 21 300 431,56

пени в соответствии со ст. 75 НК РФ, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на страховые взносы по ОМС в размере 1749,23 руб., исходя из следующего расчета:

период дн. ставка, % делитель пени, 

ДД.ММ.ГГГГ – 28.07.2024 174 16 300 781,93

ДД.ММ.ГГГГ – 15.09.2024 49 18 300 247,72

ДД.ММ.ГГГГ – 27.10.2024 42 19 300 224,13

ДД.ММ.ГГГГ – 31.12.2024 65 21 300 383,38

ДД.ММ.ГГГГ – 19.01.2025 19 21 300 112,07

Поскольку требования истца о взыскании с ответчика по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, по страховым взносам за 2023 год удовлетворены судебным приказом №а-171/2024-130, ответчиком в материалы дела не представлено доказательств уплаты данных налогов и страховых взносов в установленный законом срок, с ответчика подлежат взысканию пени в соответствии со ст. 75 НК РФ, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на налог на имущество физических лиц в размере 33 руб., исходя из следующего расчета:

период дн. ставка, % делитель пени, 

ДД.ММ.ГГГГ – 28.07.2024 174 16 300 14,76

ДД.ММ.ГГГГ – 15.09.2024 49 18 300 4,67

ДД.ММ.ГГГГ – 27.10.2024 42 19 300 4,23

ДД.ММ.ГГГГ – 31.12.2024 65 21 300 7,23

ДД.ММ.ГГГГ – 19.01.2025 19 21 300 2,11

пени в соответствии со ст. 75 НК РФ, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам за 2023 год в размере 9516,80 руб., исходя из следующего расчета:

период дн. ставка, % делитель пени, 

ДД.ММ.ГГГГ – 28.07.2024 174 16 300 4 254,14

ДД.ММ.ГГГГ – 15.09.2024 49 18 300 1 347,75

ДД.ММ.ГГГГ – 27.10.2024 42 19 300 1 219,40

ДД.ММ.ГГГГ – 31.12.2024 65 21 300 2 085,81

ДД.ММ.ГГГГ – 19.01.2025 19 21 300 609,70

А также пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых с дохода, превышающего 300000 руб. за 2023 год в размере 2763 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на налог на имущество физических лиц в размере 573,61 руб., исходя из следующего расчета:

период дн. ставка, % делитель пени, 

ДД.ММ.ГГГГ – 28.07.2024 174 16 300 256,41

ДД.ММ.ГГГГ – 15.09.2024 49 18 300 81,23

ДД.ММ.ГГГГ – 27.10.2024 42 19 300 73,50

ДД.ММ.ГГГГ – 31.12.2024 65 21 300 125,72

ДД.ММ.ГГГГ – 19.01.2025 19 21 300 36,75

пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, в совокупном фиксированном размере за 2024 год на сумму 49500 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на налог на имущество физических лиц в размере 346,50 руб., исходя из следующего расчета:

период дн. ставка, % делитель пени, 

ДД.ММ.ГГГГ – 19.01.2025 10 21 300 346,50

Всего с ответчика подлежат взысканию пени в размере 18955,34 руб. (6736,20+1749,23+33+9516,80+573,61+346,50).

Требования о начислении пени за исковой период на недоимки, взысканные судебными актами, которые фактически исполнены ответчиком до заявленного периода начисления пени, удовлетворению не подлежат.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии со статьей 114 (часть 1) КАС РФ и статьей 333.19 НК РФ составляет 4000 руб.

Руководствуясь ст.175-176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании недоимки по уплате страховых взносов, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес> воды, 

<

адрес>, ИНН № недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых с дохода, превышающего 300000 руб. за 2023 год в размере 2763 руб., недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год на сумму 49500 руб., пени в размере 18955,34 руб., а всего 71218,34 руб.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес> воды, 

<

адрес>, ИНН № в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Судья: О.Н.Яковчук

Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.