УИД 59RS0005-01-2024-005608-93

Дело № 2а-4196/2024

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

21 октября 2024 года город Пермь

Мотовилихинский районный суд г. Перми 

под председательством судьи Долгих Ю.А., 

при ведении протокола судебного заседания секретарем Горбуновой А.А., 

с участием административного ответчика ФИО1, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю (административный истец) обратилась в суд с иском к ФИО1 (административный ответчик, налогоплательщик, ФИО1) о взыскании налоговой задолженности. Требования мотивированы тем, что по состоянию на 23.10.2023(дату направления заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации(далее, НК РФ), с учетом увеличения(уменьшения) включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 39 404,81 рублей, в том числе налог – 16 184,00 рублей, пени – 23 220,81 рублей. Указанная задолженность образовалась в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате следующих налогов и пени. 

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, а так же осуществляющими регистрацию транспортных средств, на административного ответчика в спорный период зарегистрированы объекты и транспортные средства, указанные в налоговых уведомлениях №. 

На основании действующего законодательства налогоплательщику начислен транспортный налог, земельный налог и направлены вышеуказанные налоговые уведомления.

Кроме того, согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1 с 07.06.2011 по 17.07.2018 состояла на учете в Межрайонной ИФНС № 23 по Пермскому краю в качестве индивидуального предпринимателя. 

Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю произведен расчет страховых взносов в фиксированном размере с учетом снятия 17.07.2018 с учета в качестве индивидуального предпринимателя. 

В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога, земельного налога, страховых взносов в адрес административного ответчика направлено требование № по состоянию на 27.06.2023 об уплате транспортного налога в размере 55 454,00 рублей, земельного налога в размере 280,30 рублей и пени в размере 21 403,98 рублей в срок до 26.07.2023.

Недоимка по земельному налогу за налоговый период 2020 года в размере 281,00 рублей не входит в предмет иска, поскольку взыскивалась по судебному приказу № 2а-1376/2022 от 13.04.2022 выданному мировым судьей судебного участка № 1 Чернушинского судебного района Пермского края, погашена в полном объеме 23.07.2024, за период с 21.12.2021 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 31.12.2022 на сумму недоимки начислены пени в размере 17,9 рублей. 

Недоимка по земельному налогу за налоговый период 2021 года в размере 281,00 рублей не входит в предмет иска, погашена 03.12.2022, за период с 02.12.2022 по 02.12.2022 на сумму недоимки начислены пени в размере 0,07 рублей.

Недоимка по транспортному налогу за налоговый период 2016 года(по сроку уплаты 12.01.2018) в размере 578,00 рублей не входит в предмет иска, поскольку взыскивалась по судебному приказу № 2а-1970/2019 от 29.10.2019 выданному мировым судьей судебного участка № 1 Чернушинского судебного района Пермского края, задолженность списана по решению налогового органа ДД.ММ.ГГГГ №, за период с 29.06.2019 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 31.12.2022 на сумму недоимки начислены пени в размере 136,14 рублей.

Недоимка по транспортному налогу за налоговый период 2016 года(по сроку уплаты 13.12.2018) в размере 578,00 рублей не входит в предмет иска, поскольку взыскивалась по судебному приказу № 2а-1970/2019 от 29.10.2019 выданному мировым судьей судебного участка № 1 Чернушинского судебного района Пермского края, задолженность списана по решению налогового органа ДД.ММ.ГГГГ №, за период с 30.06.2019 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 31.12.2022 на сумму недоимки начислены пени в размере 91,08 рублей.

Недоимка по транспортному налогу за налоговый период 2018 года в размере 6902,00 рублей не входит в предмет иска, поскольку взыскивалась по судебному приказу № 2а-1314/2020 от 08.06.2020 выданному мировым судьей судебного участка № 1 Чернушинского судебного района Пермского края, задолженность погашена в полном объеме 30.10.2023, 05.12.2023, 23.07.2024, за период с 30.06.2021 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 31.12.2022 на сумму недоимки начислены пени в размере 706,42 рублей.

Недоимка по транспортному налогу за налоговый период 2019 года в размере 16184,00 рублей не входит в предмет иска, поскольку взыскивалась по судебному приказу № 2а-721/2021 от 28.04.2021 выданному мировым судьей судебного участка № 1 Чернушинского судебного района Пермского края, направлен на исполнение в ОСП по Чернушинскому и Куединскому районам, исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ, за период с 08.02.2021 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 31.12.2022 на сумму недоимки начислены пени в размере 2031,11 рублей.

Недоимка по транспортному налогу за налоговый период 2020 года в размере 16184,00 рублей не входит в предмет иска, поскольку взыскивалась по судебному приказу № 2а-1376/2022 от 13.04.2022 выданному мировым судьей судебного участка № 1 Чернушинского судебного района Пермского края, направлен на исполнение в ОСП по Чернушинскому и Куединскому районам, исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ, за период с 21.12.2021 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 31.12.2022 на сумму недоимки начислены пени в размере 1037,40 рублей.

Недоимка по транспортному налогу за налоговый период 2021 года в размере 16184,00 рублей входит в предмет иска, за период с 09.12.2022 по 31.12.2022 на сумму недоимки начислены пени в размере 93,06 рублей.

Недоимка по страховым взносам по обязательному пенсионному страхованию(далее, ОПС) за налоговый период 2017 года в размере 1195,16 рублей и 22 2024,84 рублей не входит в предмет иска, поскольку взыскивалась по постановлению налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, списана по решению налогового органа ДД.ММ.ГГГГ №, за период с 25.01.2019 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 31.12.2022 начислены пени в размере 329,24 рублей и 8 722,46 рублей соответственно. 

Недоимка по страховым взносам на ОПС за налоговый период 2018 года в размере 2835,27 рублей и 11650,31 рублей не входит в предмет иска, взыскивалась по судебным приказам № 2а-1990/2018 от 16.11.2018 и № 2а-2271/2018 от 21.12.2018 вынесенным мировым судьей судебного участка № 1 Чернушинского судебного района Пермского края. Задолженность списана по решению налогового органа ДД.ММ.ГГГГ №. За период с 25.01.2019 по 31.03.2022, с 02.10.2022 по 31.12.2022 начислены пени в размере 781,11 рублей и 3209,55 рублей соответственно. 

Всего задолженность по земельному налогу составляет 18,06 рублей( в т.ч. налог-0,00 рублей, пени -18,06 рублей), по транспортному налогу составляет 20 279,21 рублей( в т.ч. налог 16184,00 рублей, пени-4095,21 рублей), по страховым взносам на ОПС составляет 13 042,36 рублей( в т.ч. налог 0,00 рублей, пени-4095,21 рублей). 

По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика имелась неисполненная обязанность по уплате налогов в размере 102 383,17 рублей, на 18.04.2023-55734,30 рублей, в связи с чем, за период с 01.01.2023 по 23.10.2023 сумма пени составляет 6 065,18 рублей. 

Таким образом, общая сумма пени, вошедшая в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № составила 23 220,81 рублей(17155,63(пени до 01.01.2023)+6065,18(пени с 01.01.2023 по 23.10.2023)). 

Ввиду наличия отрицательного сальдо единого налогового счета должнику направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности, с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а так же об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требование об уплате задолженности является единым требованием об уплате задолженности и считается исполненным до момента уплаты (перечисления) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения в соответствии со ст. 69 НК РФ, ФЗ № 263-ФЗ « О внесении изменений в части 1 и 2 Налогового кодекса Российской Федерации. Требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022(включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ. С 30.03.2023 предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на 6 месяцев. 

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком в полном объеме не погашена. 

В соответствии с тем, что сумма задолженности превысила 10 000 рублей после выставления требований № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком его исполнения – 26.07.2023 – Инспекция была вправе обратиться в суд до 26.01.2024.

Заявление на выдачу судебного приказа подано в суд в установленный срок.

Мировым судьей 14.11.2023 вынесен судебный приказ № 2а-3222/2023.

В связи с поступлением возражений относительно исполнения судебного приказа, 15.02.2024 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-3222/2023.

Следовательно, течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ, истекает 05.04.2024. В таком случае, настоящее административное исковое заявление по п. 3 ст. 48 НК РФ подано Инспекцией в суд в пределах срока. 

Административный истец просил взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 16184,00 рублей; пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2016 года в размере 227,22 рублей; пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2018 года в размере 706,42 рублей; пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2019 года в размере 2031,11 рублей; пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2020 года в размере 1037,40 рублей; пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2021 года в размере 93,06 рублей; пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за налоговый период 2020 года в размере 17,99 рублей; пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за налоговый период 2021 года в размере 0,07 рублей; пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за налоговый период 2017 в размере 329,24 рублей; пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за налоговый период 2017 в размере 8722,46 рублей; пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за налоговый период 2018 в размере 781,11 рублей; пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за налоговый период 2018 в размере 3209,55 рублей; пени в размере 6065,18 рублей, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов. Всего задолженность: 39 404,81 рублей. 

Далее требования уточнили, указав, что Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю произведен ФИО1 перерасчет транспортного налога с физических лиц за 2021-2022 года в размере 16184,00 рублей соответственно каждому году (транспортное средство МАЗДА СХ-7, государственный регистрационный №). Таким образом, фактический размер заявленных налоговых обязательств составил 21728,92 рублей.

С учетом уточнения требований просили взыскать с ФИО1 пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2016 года в размере 227,22 рублей; пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2018 года в размере 706,42 рублей; пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2019 года в размере 2031,11 рублей; пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2020 года в размере 1037,40 рублей; пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за налоговый период 2020 года в размере 17,99 рублей; пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за налоговый период 2021 года в размере 0,07 рублей; пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за налоговый период 2017 года в размере 329,24 рублей; пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за налоговый период 2017 года в размере 8722,46 рублей; пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за налоговый период 2018 года в размере 781,11 рублей; пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за налоговый период 2018 года в размере 3209,55 рублей; пени в размере 4666,35 рублей, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (с учетом исключения пени по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 1398,83 рублей).

Административный истец, Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, направил ходатайство о рассмотрении в отсутствие представителя, на уточненных требованиях настаивают.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании требования признала. 

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд рассматривает дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы настоящего дела, материалы приказных производств, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения уточненных требований.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с положениями ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п.3).

В силу п. 2.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики – физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по месту жительства либо по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими. 

Транспортный налог регламентируется главой 28 НК РФ, Законом Пермского края от ДД.ММ.ГГГГ №-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае».

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.

В ст. 358 НК РФ указано, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Порядок предоставления сведений определен Порядком информационного взаимодействия при представлении в налоговые органы сведений об автомототранспортных средствах и об их владельцах в электронной форме, утвержденным уполномоченными структурными подразделениями и должностными лицами МВД России и ФНС России 01.12.2017 (Письмо ФНС России от 21.12.2017 № БС-4-21/26044@), согласно которому сведения, сформированные подразделениями ГИБДД МВД России (по регистрационным действиям, совершенным после 01.01.2018 принимаются налоговыми органами на федеральном уровне в среде СМЭВ.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей.

Статьей 361 НК РФ, Законом Пермского края от ДД.ММ.ГГГГ №-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае» установлена ставка транспортного налога в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: Мощность двигателя транспортного средства л.с/квт Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): - до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – налоговая ставка 25 руб.; - свыше 100 до 150 л.с. (свыше 73,55 до 1 10,33 кВт) включительно - налоговая ставка 30 руб.; - свыше 150 до 200 л.с. (свыше 110,33 до 147,1 кВт) включительно – налоговая ставка 50 руб.; - свыше 200 до 250 л.с. (свыше 147,1 до 183,9 кВт) включительно – налоговая ставка 58 руб.; - свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – налоговая ставка 58 руб.

На основании п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании положений ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

На основании п.1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Согласно п. 2 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Согласно положений ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

В силу ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

На основании ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе – плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В силу п. 1 и п. 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с абз. 2 п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

В ст. 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. В силу п. 5 этой же статьи пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

На основании ч. 6 ст. 289 названного Кодекса следует, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд, в том числе, проверяет, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Согласно подп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно части 1 статьи 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В силу статьи 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 346.23 НК РФ предусмотрено, что по итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 2 статьи 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

В силу пункту 3 статьи 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Согласно пункту 7 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается в следующие сроки:

организациями - не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

индивидуальными предпринимателями - не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом;

налогоплательщиками, которыми согласно уведомлению, представленному в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения, - не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности;

налогоплательщиками, утратившими право применять упрощенную систему налогообложения на основании пункта 4 статьи 346.13 настоящего Кодекса, - не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено данное право.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

В соответствии с абз. 28 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В свою очередь, согласно пункту 3 статьи 75 Кодекса пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. При этом пунктом 6 статьи 11.3 Кодекса определено, что сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, с 01.01.2023 сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ.

Как установлено судом и следует из материалов дела, у ФИО1 по состоянию 23.10.2023(дату направления заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации(далее, НК РФ), с учетом увеличения(уменьшения) включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 39 404,81 рублей, в том числе налог – 16184,00 рублей, пени – 23220,81 рублей. Указанная задолженность образовалась в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате следующих налогов и пени. 

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, а так же органами осуществляющими регистрацию транспортных средств, на административного ответчика в спорный период зарегистрированы объекты с кадастровыми №, транспортные средства: с 10.03.2015 по 12.03.2016 автомобиль БМВ 1161, 2009 года выпуска, государственный регистрационный №, с 07.07.2018 по 01.05.2021 автомобиль МАЗДА СХ-7, 2008 года выпуска, государственный регистрационный №. 

На основании действующего законодательства налогоплательщику начислен транспортный налог, земельный налог и направлены вышеуказанные налоговые уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2016 год в размере 578,00 рублей, со сроком уплаты не позднее 12.01.2018 (л.д.24);

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2016 год в размере 578,00 рублей, со сроком уплаты не позднее 03.12.2018 (л.д.26);

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2017 год в размере 431,00 рублей; налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2716,00 рублей(не входит в предмет исковых требований), со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.28);

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 6 902,00 рублей, земельного налога за 2018 год в размере 431,00 рублей; налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 83,00 рублей(не входит в предмет исковых требований), со сроком уплаты не позднее 02.12.2019 (л.д.30-31);

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 16 184,00 рублей, земельного налога за 2019 год в размере 431,00 рублей; налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 288,00 рублей(не входит в предмет исковых требований), со сроком уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах (л.д.33-34);

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 16 184,00 рублей, земельного налога за 2020 год в размере 446,00 рублей, налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 296,00 рублей(не входит в предмет исковых требований), со сроком уплаты не позднее 01.12.2021( л.д. 36-37);

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 16 184,00 рублей, земельного налога за 2021 год в размере 460,00 рублей, налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 301,00 рублей (не входит в предмет исковых требований), со сроком уплаты не позднее 01.12.2022( л.д.39-40); 

В соответствии со сведениями, имеющимися в налоговом органе, административный ответчик состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с 07.06.2011 по 17.07.2018. 

Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю произведен расчет страховых взносов в фиксированном размере: за 2017 год: ОПС в размере 23 400,рублей, ОМС-4590,00 рублей, за 2018 год-ОПС в размере 26545,00 рублей, ОМС-5 840,00 рублей; за 2019 год –ОПС в размере 29354,00 рублей, ОМС-6884,00 рублей; за 2020 год-ОПС в размере 20318,00 рублей, ОМС-8426,00 рублей; за 2021 год-ОПС в размере 32448,00 рублей, ОМС-8426,00 рублей, за 2022 год –ОПС в размере 34445,00 рублей, ОМС-8766,00 рублей. 

В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога, земельного налога, страховых взносов, начислены пени и в адрес административного ответчика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 55 454,00 рублей, земельного налога в размере 280,30 рублей и пени в размере 21 403,98 рублей в срок до 26.07.2023.

Ввиду наличия отрицательного сальдо единого налогового счета в требовании об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности, с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а так же об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требование об уплате задолженности является единым требованием об уплате задолженности и считается исполненным до момента уплаты (перечисления) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения в соответствии со ст. 69 НК РФ, ФЗ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части 1 и 2 Налогового кодекса Российской Федерации. Требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022(включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ. С 30.03.2023 предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на 6 месяцев.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Чернушинского судебного района Пермского края от 26.10.2018 № 2а-1990/2018 с должника ФИО2 взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 01.01.2017 года в сумме 2835,27 рублей(КБК №), пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 01.01.2017 в сумме 1213,33 рублей.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 и.о. мирового судьи судебного участка № 1 Чернушинского судебного района № 3 от 30.11.2018 № 2а-2271/2018 с должника ФИО2 взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 01.01.2017 в сумме 11650,31 рублей(КБК №); пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 01.01.2017 в сумме 474,63 рублей., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за период с 01.01.2017 в сумме 2563,11 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за период с 01.01.2017 в сумме 97,76 рублей. 

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Чернушинского судебного района Пермского края от 26.10.2018 № 2а-1376/2022 с должника ФИО2 взыскана недоимка по транспортному налогу в размере 16 184,00 рублей, пени в сумме 77,42 рублей, налог на имущество физических лиц в сумме 12,00 рублей, земельный налог в сумме 281,00 рублей. 

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 и.о. мирового судьи судебного участка № 1 Чернушинского судебного района № 3 от 28.04.2021 № 2а-721/2021 с должника ФИО2 взыскана недоимка по транспортному налогу в сумме 16184 рублей, пени в сумме 155,91 рублей, недоимка по налогу на имущество физических лиц в сумме 203 рубля, пени в сумме 7,08 рублей, недоимка по налогу на землю в сумме 150 рублей, пени в сумме 1,44 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 0,17 рублей, пени по налогу на землю в сумме 0,84 рублей.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Чернушинского судебного района Пермского края от 08.06.2020 № 2а-1314/2020 с должника ФИО2 взыскана недоимка по транспортному налогу в размере 6902 рублей, пени в сумме 103,30 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 1,33 рублей, пени по налогу на землю в сумме 0,07 рублей. 

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 и.о. мирового судьи судебного участка № 1 Чернушинского судебного района № 3 от 29.10.2019 № 2а-1970/2019 с должника ФИО2 взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 01.01.2017 в сумме 623,77 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 01.01.2017 в сумме 238,14 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за период с01.01.2017 в сумме 369,27 рублей, недоимки по транспортному налогу в сумме 1156 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 64,66 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 2645 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 42,08 рублей, недоимки по налогу на землю в сумме 150 рублей, пени по налогу на землю в сумме 2,39 рублей.

Кроме того, постановлением Межрайонной ИФНС № 21 по Пермскому краю от ДД.ММ.ГГГГ № с ФИО2 взыскано налогов(сборов, страховых взносов) в размере 27990,00 рублей, пени 14,46 рублей, всего 28004,46 рублей;

Решением налогового органа Межрайонной ИФНС № 21 по Пермскому краю от ДД.ММ.ГГГГ № задолженность ФИО1 в размере 50 715,50 рублей, а именно сумма пени в размере 4 066,43 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 7 607,49 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 37 885,58 рублей признана безнадежной ко взысканию и списана. 

Из сведений полученных судом от Отделения судебных приставов по Чернушинскому и Куединскому районам ГУФССП России по Пермскому краю следует, что по возбужденным на основании судебных приказов № 2а-1990/2018, 2а-1376/2022, 2а-1314/2020, 2а-721/2021 исполнительным производствам задолженность не погашена. 

В рамках исполнительного производства №-ИП и по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность уточнена и составляет 5 403,3 рублей. 

Кроме того, согласно электронной базе ПК АИС ФССП России по Пермскому краю, в отделе судебных приставов по Мотовилихинскому району г. Перми ГУФССП по Пермскому краю, отсутствует информация о возбуждении /окончании исполнительного производства в отношении ФИО1 в пользу ИФНС, судебный приказ по делу № 2а-3222/2023 не поступал. 

Как следует из искового заявления, Недоимка по земельному налогу за налоговый период 2020 года в размере 281,00 рублей не входит в предмет иска, поскольку взыскивалась по судебному приказу № 2а-1376/2022 от 13.04.2022 выданному мировым судьей судебного участка № 1 Чернушинского судебного района Пермского края, погашена в полном объеме 23.07.2024, за период с 21.12.2021 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 31.12.2022 на сумму недоимки начислены пени в размере 17,9 рублей. 

Недоимка по земельному налогу за налоговый период 2021 года в размере 281,00 рублей не входит в предмет иска, погашена 03.12.2022, за период с 02.12.2022 по 02.12.2022 на сумму недоимки начислены пени в размере 0,07 рублей.

Недоимка по транспортному налогу за налоговый период 2016 года(по сроку уплаты 12.01.2018) в размере 578,00 рублей не входит в предмет иска, поскольку взыскивалась по судебному приказу № 2а-1970/2019 от 29.10.2019 выданному мировым судьей судебного участка № 1 Чернушинского судебного района Пермского края, задолженность списана по решению налогового органа ДД.ММ.ГГГГ №, за период с 29.06.2019 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 31.12.2022 на сумму недоимки начислены пени в размере 136,14 рублей.

Недоимка по транспортному налогу за налоговый период 2016 года(по сроку уплаты 13.12.2018) в размере 578,00 рублей не входит в предмет иска, поскольку взыскивалась по судебному приказу № 2а-1970/2019 от 29.10.2019 выданному мировым судьей судебного участка № 1 Чернушинского судебного района Пермского края, задолженность списана по решению налогового органа ДД.ММ.ГГГГ №, за период с 30.06.2019 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 31.12.2022 на сумму недоимки начислены пени в размере 91,08 рублей.

Недоимка по транспортному налогу за налоговый период 2018 года в размере 6902,00 рублей не входит в предмет иска, поскольку взыскивалась по судебному приказу № 2а-1314/2020 от 08.06.2020 выданному мировым судьей судебного участка № 1 Чернушинского судебного района Пермского края, задолженность погашена в полном объеме 30.10.2023, 05.12.2023, 23.07.2024, за период с 30.06.2021 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 31.12.2022 на сумму недоимки начислены пени в размере 706,42 рублей.

Недоимка по транспортному налогу за налоговый период 2019 года в размере 16184,00 рублей не входит в предмет иска, поскольку взыскивалась по судебному приказу № 2а-721/2021 от 28.04.2021 выданному мировым судьей судебного участка № 1 Чернушинского судебного района Пермского края, направлен на исполнение в ОСП по Чернушинскому и Куединскому районам, исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ, за период с 08.02.2021 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 31.12.2022 на сумму недоимки начислены пени в размере 2031,11 рублей.

Недоимка по транспортному налогу за налоговый период 2020 года в размере 16184,00 рублей не входит в предмет иска, поскольку взыскивалась по судебному приказу № 2а-1376/2022 от 13.04.2022 выданному мировым судьей судебного участка № 1 Чернушинского судебного района Пермского края, направлен на исполнение в ОСП по Чернушинскому и Куединскому районам, исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ, за период с 21.12.2021 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 31.12.2022 на сумму недоимки начислены пени в размере 1037,40 рублей.

Недоимка по транспортному налогу за налоговый период 2021 года в размере 16184,00 рублей входит в предмет иска, за период с 09.12.2022 по 31.12.2022 на сумму недоимки начислены пени в размере 93,06 рублей.

Недоимка по страховым взносам по обязательному пенсионному страхованию(далее, ОПС) за налоговый период 2017 года в размере 1195,16 рублей и 22 2024,84 рублей не входит в предмет иска, поскольку взыскивалась по постановлению налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, списана по решению налогового органа ДД.ММ.ГГГГ №, за период с 25.01.2019 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 31.12.2022 начислены пени в размере 329,24 рублей и 8 722,46 рублей соответственно. 

Недоимка по страховым взносам на ОПС за налоговый период 2018 года в размере 2835,27 рублей и 11650,31 рублей не входит в предмет иска, взыскивалась по судебным приказам № 2а-1990/2018 от 16.11.2018 и № 2а-2271/2018 от 21.12.2018 вынесенным мировым судьей судебного участка № 1 Чернушинского судебного района Пермского края. Задолженность списана по решению налогового органа ДД.ММ.ГГГГ №. За период с 25.01.2019 по 31.03.2022, с 02.10.2022 по 31.12.2022 начислены пени в размере 781,11 рублей и 3209,55 рублей соответственно. 

Всего задолженность по земельному налогу составляет 18,06 рублей( в т.ч. налог-0,00 рублей, пени -18,06 рублей), по транспортному налогу составляет 20 279,21 рублей( в т.ч. налог 16184,00 рублей, пени-4095,21 рублей), по страховым взносам на ОПС составляет 13 042,36 рублей( в т.ч. налог 0,00 рублей, пени-4095,21 рублей). 

14.11.2023 мировым судьей судебного участка № 9 Мотовилихинского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ № 2а-3222/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам в общей сумме 39404,81 рублей, в том числе налога-16184,00 рублей, пени-23220,81 рублей, который 15.02.2024 был отменен мировым судьей, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Данные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с иском.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 НК РФ.

Так в соответствии с ч.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

На основании п. 1 ч. 3 указанной статьи, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно ч. 4. ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Из материалов дела следует, что сумма недоимки по налогу и пени у ФИО1 превысила 10000 рублей с направлением административному ответчику требования № от ДД.ММ.ГГГГ, и налоговый орган приобрел право на обращение в суд с соблюдением порядка, установленного ст. 48 НК РФ. Срок исполнения по указанному требованию установлен до 26.07.2024, т.е. до 26.01.2024 административный истец должен был обратиться в суд.

Как указано выше, судебный приказ № 2а-3222/2024 был вынесен мировым судьей 14.11.2023 и в последующем отменен 15.02.2024.

Административное исковое заявление направлено в районный суд почтовым отправлением 15.08.2024, т.е. предусмотренный ч.4 ст. 48 НК РФ срок налоговым органом соблюден. 

Разрешая заявленные требования, суд учитывает, что ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога, земельного налога и страховых взносов на ОПС, установленную законом обязанность в установленный законом срок не исполнила, в связи с чем, налоговым органом на законном основании на имеющуюся недоимку в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени до 01.01.2023. 

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

С учетом вышеизложенного, сумма неисполненной совокупной обязанности по налогам по состоянию на 01.01.2023 составила 102 383,37 рублей, по состоянию на 18.04.2023 – 55734,00 рублей. С учетом данных о сумме задолженности, периодах расчета задолженности, количестве дней просрочки, ставке расчета пени, приведенных в исковом заявлении, с учетом уточнения исковых требований, сумма пени, начисленная на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов(с учетом исключения пени по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год составляет 1398,83 рублей) составляет 4666,35 рублей. 

Расчет недоимки и пени, в том числе на совокупную обязанность по уплате налогов, произведенный налоговым органом, основан на нормах налогового законодательства. Оснований для перерасчета судом не установлено.

Поскольку доказательств отсутствия задолженности административным ответчиком не представлено, уточненные исковые требования налогового органа удовлетворяются судом в полном размере.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Однако, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 851,87 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения 

<

адрес>, ИНН № пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2016 года в размере 227,22 рублей; пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2018 года в размере 706,42 рублей; пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2019 года в размере 2031,11 рублей; пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2020 года в размере 1037,40 рублей; пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за налоговый период 2020 года в размере 17,99 рублей; пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за налоговый период 2021 года в размере 0,07 рублей; пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за налоговый период 2017 года в размере 329,24 рублей; пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за налоговый период 2017 года в размере 8722,46 рублей; пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за налоговый период 2018 года в размере 781,11 рублей; пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за налоговый период 2018 года в размере 3209,55 рублей; пени в размере 4666,35 рублей, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (с учетом исключения пени по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 1398,83 рублей).

Всего задолженность в размере 21 728,92 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в местный бюджет в размере 851,87 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

(Решение в окончательной форме принято 02.11.2024 г.).

Судья: подпись. 

Копия верна. Судья: Ю.А. Долгих

Секретарь: