Дело № 2А-551/2024 (2А-4784/2023)

64RS0044-01-2023-005967-09

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 мая 2024 года город Саратов

Заводской районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Хохловой И.С., 

при секретаре судебного заседания Фоминой Э.Э.,

с участием представителя административного истца ФИО1, представителя административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России 

<

№> по 

<

адрес> к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России 

<

№> по 

<

адрес> (далее - Межрайонная ИФНС России 

<

№> по 

<

адрес>) обратилась в суд с административными исковыми требованиями к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 31руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2074руб. и пени в размере 1руб. 77 коп., по транспортному налогу за 2019 год в размере 53134 руб. и пени в размере 45 руб. 16 коп., по земельному налогу за 2015, 2016 годы в размере 364 руб. и пени в размере 18 руб. 92 коп., по земельному налогу за 2017 год в размере 608 руб. и пени в размере 10 руб. 78 коп., по земельному налогу за 2018 год в размере 608 руб. и пени в размере 8 руб. 80 коп., по земельному налогу за 2019 год в размере 7096 руб. и пени в размере 6 руб. 03 коп. 

В обоснование административного иска указано, что ФИО3 на праве собственности принадлежит недвижимое имущество и транспортные средства, в связи с чем ФИО3 является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога. У административного ответчика имеется задолженность по указанным налогам, а также пени. Учитывая, что указанная задолженность добровольно административным ответчиком не оплачена, административный истец обратился в суд с упомянутыми требованиями. 

Определением Заводского районного суда города Саратова от 

<

Дата> административное исковое заявление в части взыскания задолженности по земельному налогу за 2015, 2016 годы в размере 364 руб. и пени в размере 18 руб. 92 коп. оставлено без рассмотрения. 

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России 

<

№> по 

<

адрес> - ФИО1 в судебном заседании заявленные требования поддержала, просила их удовлетворить. 

Представитель административного ответчика ФИО3 - ФИО2 в судебном заседании возражала против удовлетворения исковых требований, указала на то, что транспортные средства выбыли из владения ФИО3 в 2017 году, в связи с чем начисление транспортного налога на такие транспортные средства за 2019 год является неправомерным, указала на ненаправление в адрес налогоплательщика налоговых уведомлений и налоговых требований об уплате земельного налога за 2015 и 2016 годы, а также на необходимость применения срока исковой давности к спорным правоотношениям. 

Иные лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены о судебном разбирательстве надлежащим образом, о причинах неявки суд не известили. Учитывая положения ст. 150 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Заслушав объяснения участников процесса, исследовав предоставленные доказательства, суд приходит к следующему. 

В статье 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. 

В статье 23 НК РФ также закреплена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц определен в ст. 403 НК РФ.

Исходя из ст. 405 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Порядок определения налоговой ставки по налогу на имущество физических лиц определен в ст. 405 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Руководствуясь п. 1 ст. 360 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Исходя из п. 1 ст. 361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Транспортный налог на территории 

<

адрес> введен 

<

адрес> от 

<

Дата> 

<

№>-ЗСО «О введении на территории 

<

адрес> транспортного налога».

Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

На основании п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Исходя из п. 1 ст. 393 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Руководствуясь п. 1 ст. 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»).

Согласно пункту 1 статьи 408, пунктам 1, 2 статьи 409 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу пункта 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями пункта 1 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75).

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО3 на праве собственности принадлежит недвижимое имущество и транспортные средства.

<

Дата> ФИО3 направлено налоговое уведомление 

<

№> об уплате земельного налога за 2017 год в размере 608 руб. в срок не позднее 

<

Дата>. 

<

Дата> ФИО3 выставлено требование 

<

№> об уплате задолженности по земельному налогу в размере 608 руб., пени по земельному налогу в размере 10 руб. 78 коп. (на задолженность в размере 608 руб. за период с 

<

Дата> по 

<

Дата>) в срок до 

<

Дата>. 

<

Дата> ФИО3 направлено налоговое уведомление 

<

№> об уплате земельного налога за 2018 год в размере 608 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 31 руб. в срок не позднее 

<

Дата>. 

<

Дата> ФИО3 выставлено требование 

<

№> об уплате задолженности по земельному налогу в размере 608 руб., пени по земельному налогу в размере 8 руб. 80 коп. (на задолженность в размере 608 руб. за период с 

<

Дата> по 

<

Дата>) в срок до 

<

Дата>. 

<

Дата> ФИО3 выставлено требование 

<

№> об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 31 руб. в срок до 

<

Дата>.

<

Дата> ФИО3 направлено налоговое уведомление 

<

№> об уплате земельного налога за 2019 год в общей сумме в размере 7096 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2074 руб., транспортного налога за 2019 год в размере 53134 руб. 

<

Дата> ФИО3 выставлено требование 

<

№> об уплате задолженности по земельному налогу в размере 7096 руб., пени по земельному налогу в размере 6 руб. 03 коп. (на задолженность в размере 7096 руб. за период с 

<

Дата> по 

<

Дата>), по налогу на имущество физических лиц в общей сумме в размере 2074 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1 руб. 77 коп. (на задолженность в размере 2074 руб. за период с 

<

Дата> по 

<

Дата>), по транспортному налогу в размере 53134 руб., пени по транспортному налогу в размере 45 руб. 16 коп. (на задолженность в размере 53134 руб. за период с 

<

Дата> по 

<

Дата>) в срок до 

<

Дата>. 

<

Дата> мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> города Саратова выдан судебный приказ 

<

№> о взыскании с ФИО3 задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу и пени. 

Определением мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> города Саратова от 

<

Дата> судебный приказ отменен.

Возражая против удовлетворения административных исковых требований Г.В.НБ. указал на то, что транспортные средства 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный номер 

<

№> и 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный номер 

<

№>, выбыли из его владения в 2017 году.

Так, постановлением Заводского районного суда города Саратова по материалу 

<

№> от 

<

Дата> наложен арест в виде запрета собственникам и владельцам пользоваться и распоряжаться на транспортные средства 

<

№>, государственный регистрационный номер 

<

№> и 

<

данные изъяты> государственный регистрационный номер 

<

№>

Согласно вступившему в законную силу 

<

Дата> приговору Заводского районного суда города Саратова по делу 

<

№> от 

<

Дата> транспортные средства, принадлежащие Г.В.НВ. обращены в доход государства. 

<

Дата> судебным приставом-исполнителем Заводского РОСП г. Саратова в отношении Г.В.НГ. возбуждено исполнительное производство 

<

№>?ИП об обращении в доход государства транспортных средств 

<

данные изъяты> государственный регистрационный номер 

<

№> и 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный номер 

<

№>

Согласно акту приема-передачи от 

<

Дата> в рамках исполнительного производства 

<

№>?ИП судебный пристав-исполнитель Заводского РОСП г.Саратова передал ТУ Росимущества в 

<

адрес> транспортное средство 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный номер 

<

№>

Согласно акту приема-передачи от 

<

Дата> в рамках исполнительного производства 

<

№>?ИП судебный пристав-исполнитель Заводского РОСП г.Саратова передал ТУ Росимущества в 

<

адрес> транспортное средство Scania G420, государственный регистрационный номер 

<

№>

В настоящее время исполнительное производство 

<

№>?ИП окончено. 

<

Дата> Г.В.НБ. уведомил Межрайонная ИФНС России 

<

№> по 

<

адрес> о выбытии из его владения транспортных средств 

<

данные изъяты> государственный регистрационный номер 

<

№> и 

<

данные изъяты> государственный регистрационный номер 

<

№>, а также невозможности регистрации прекращения права собственности на такие транспортные средства ввиду наложенного ранее ареста. 

При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что транспортные средства 

<

данные изъяты> государственный регистрационный номер 

<

№> и 

<

данные изъяты> государственный регистрационный номер 

<

№> были принудительно безвозмездно изъяты у Г.В.НГ. и обращены в собственность государства, что повлекло прекращение права собственности Г.В.НГ. на указанное имущество. Следовательно, в спорный период транспортные средства как объект налогообложения во владении Г.В.НГ. отсутствовали. При этом Г.В.НБ. был лишен возможности осуществить регистрацию прекращения права собственности на такие транспортные средства ввиду наложенного ранее ареста, а также в связи с тем, что он не являлся непосредственным участником правоотношений по передаче транспортных средств в государственную собственность и обязанность по регистрации перехода права собственности на транспортные средства лежала на иных лицах.

Указанные обстоятельства являются основанием для освобождения Г.В.НГ. от уплаты транспортного налога на такое имущество за 2019 год, в связи с чем в удовлетворении заявленных административных исковых требований в указанной части следует отказать. 

Вместе с тем, транспортный налог за 2019 год за транспортные средства 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный номер 

<

№>, и моторную лодку, государственный регистрационный номер 

<

№> в размере 2134 руб. и пени по такому налогу в размере 1 руб. 81 коп. (на сумму 2134 руб. за период с 

<

Дата> по 

<

Дата>) подлежат взысканию. 

Таким образом, учитывая, что задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 31руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2074руб. и пени в размере 1руб. 77 коп., по транспортному налогу за 2019 год в размере 2134 руб. и пени в размере 1 руб. 81 коп., по земельному налогу за 2017 год в размере 608 руб. и пени в размере 10 руб. 78 коп., по земельному налогу за 2018 год в размере 608 руб. и пени в размере 8 руб. 80 коп., по земельному налогу за 2019 год в размере 7096 руб. и пени в размере 6 руб. 03 коп. Г.В.НД. до дня рассмотрения настоящего спора в полном объеме не оплачена, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных Межрайонная ИФНС России 

<

№> по 

<

адрес> административных исковых требований в указанной части и необходимости их удовлетворения.

Начисление таких налогов произведено на законных основаниях и в установленном порядке, расчет задолженности проверен судом и представляется правильным, административным ответчиком не опровергнут.

Поскольку задолженность по налогам не уплачена в установленный срок с административного ответчика в пользу административного истца также следует взыскать пени.

Согласно п.п. 1, 2, 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Учитывая размер задолженности по налогам и пени (более 10000 руб.), дату, когда сумма налогов превысила 10000 руб. (

<

Дата>), день истечения срока исполнения требования об уплате налогов (

<

Дата>), период судебной защиты в порядке приказного производства (с 

<

Дата> по 

<

Дата>), а также дату обращения с исковым заявлением по настоящему делу (

<

Дата>) суд приходит к выводу о том, что административный истец обратился с настоящими требованиями в пределах установленного ст. 48 НК РФ срока.

Следовательно, срок обращения в суд не пропущен.

При изложенных обстоятельствах исковые требования подлежат удовлетворению в части. 

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с ФИО3 в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 503 руб. 21 коп., от уплаты которой административный истец был освобожден. 

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России 

<

№> по 

<

адрес> к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО3 (

<

Дата> года рождения, 

<

№>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России 

<

№> по 

<

адрес> задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 31 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2074 руб., пени в размере 1 руб. 77 коп., по транспортному налогу за 2019 год в размере 2134 руб., пени в размере 1 руб. 81 коп., по земельному налогу за 2017 год в размере 608 руб., пени в размере 10 руб. 78 коп., по земельному налогу за 2018 года в размере 608 руб., пени в размере 8 руб. 80 коп., по земельному налогу за 2019 год в размере 7096 руб., пени в размере 6 руб. 03 коп., а всего 12580 руб. 19 коп.

Взыскать с ФИО3 (

<

Дата> года рождения, 

<

№>) в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 503 руб. 21 коп.

В удовлетворении административных исковых требований в остальной части отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд через Заводской районный суд города Саратова в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 13 мая 2024 года.

Судья И.С. Хохлова