Дело № 2А-1002/2019

УИД 42RS0040-01-2019-001304-49

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Кемерово «24» сентября 2019 года 

Кемеровский районный суд Кемеровской области в составе председательствующего судьи Филипповой Н.Н., при секретаре Евтеевой Ю.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по г. Кемерово к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

установил:

ИФНС России по г. Кемерово обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивирует тем, что согласно п. 1 ст. 388 НК РФ, ФИО1 является плательщиком земельного налога. 

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налоговая база в соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ определяется в отношении каждого земельного участка, исходя из его кадастровой стоимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. 

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п.1 ст. 393 НК РФ). 

Согласно п. 3 ст. 396 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

ФИО1, согласно имеющимся данным в ИФНС РФ по г. Кемерово, в 2014 году являлся собственником следующих земельных участков:

- земельный объект (участок), 

<

адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость - 139 332,75 рублей, доля в праве 1/1, налоговая ставка 0,30%, количество месяцев владения - 12/12.

Итого задолженность по уплате земельного налога за 2014 год, с учетом частичной уплаты в размере 3,50 рублей, составила 414,50 рублей.

ФИО1, согласно имеющимся данным в ИФНС РФ по г. Кемерово, в 2016 году являлся собственником следующих земельных участков:

- земельный объект (участок), 

<

адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость- 296 795,00 руб., доля в праве 1/1, налоговая ставка 0,30%, количество месяцев владения - 4/12.

- земельный объект (участок), 

<

адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость 2 880 276,00 руб., доля в праве 1/1, налоговая ставка 1,50%, количество месяцев владения - 6/12;

- земельный объект (участок), 

<

адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость 303 805,00 руб., доля в праве 1/1, налоговая ставка 0,30%, количество месяцев владения - 3/12;

- земельный объект (участок), 

<

адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость 489 262,00 рублей, доля в праве 1/1, налоговая ставка 0,30%, количество месяцев владения - 6/12.

Итого задолженность по уплате земельного налога за 2016 год составила 22 861, 00 рублей.

В соответствии со ст.ст. 1 и 2 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налоге на имущество физических лиц» (далее - Закон) и ст. 45 НК РФ, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Обязанность по уплате вышеуказанного налога возникла у плательщика в связи с наличием права собственности на недвижимое имущество. 

Согласно ст. 5 Закона, уплата данного налога производится не позднее 1 октября года, следующего за годом, за который исчислен налог. 

В соответствии с п. 2 ст. 5 Закона, налог на строения, помещения, сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости. 

Согласно представленным в ИФНС России по городу Кемерово регистрирующими органами данным, ФИО1 в 2014 году имел в собственности:

- Квартира, кадастровый №, инвентаризационная стоимость - 57152,00 рублей, доля в праве - 1/1, налоговая ставка - 0,1%, количество месяцев владения - 12/12.

Итого задолженность по уплате налога на имущество за 2014 год составила 57,00 рублей.

Согласно представленным в ИФНС России по городу Кемерово регистрирующими органами данным, ФИО1 в 2015 имел в собственности:

- Квартира, кадастровый №, инвентаризационная стоимость - 57152.00 рублей, доля в праве - 1/1, инвентаризационная стоимость (57125*1,147) 65 553,00 рублей, налоговая ставка - 0,10%, количество месяцев владения 12/12.

Итого, задолженность по уплате налога на имущество за 2015 год составила 66,00 рублей.

Согласно представленным в ИФНС России по городу Кемерово регистрирующими органами данным, ФИО1 в 2016 году имел в собственности:

- Квартира, 

<

адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость 80 802,00 рублей, доля в праве 1/1, ставка налога 0, 10%, количество месяцев владения 12/12, коэффициент 0,2, сумма налога к уплате 69,00 руб. (69 = (80,80 - 66,00) * 0,2 + 66);

- Иные строения, помещения и сооружения, 

<

адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость 1 213 801,00 рублей, ставка налога 0,50%, количество месяцев владения 6/12, коэффициент 0,2, сумма налога к уплате 607,00 руб. (607 = (664 -0,00) *0,2 +0/12 *6);

- Гараж, 

<

адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость 983 844,00 рублей, ставка налога 0,10%, количество месяцев владения 6/12, коэффициент 0,2, сумма налога к уплате 98,00 рублей (98 = (983,84 - 0,00) * 0,2 + 0 / 12 * 6);

- Гараж, 

<

адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость 994 004,00 рублей, ставка налога 0,10%, количество месяцев владения 6/12, коэффициент 0,2, сумма налога к уплате 99,00 рублей (99 = (994 - 0,00) * 0,2 + 0 / 12 * 6);

- Квартира, 

<

адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость 806 300,00 рублей, доля в праве 21/44, ставка налога 0,10%, количество месяцев владения 5/12, коэффициент 0,2, сумма налога к уплате 32,00 рублей (32 = (384,84 - 0,00) *0,2 + 0/12*5);

- Квартира, 

<

адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость 797 722, 00 рублей, доля в праве 21/44, ставка налога 0,10%, количество месяцев владения 4/12, коэффициент 0,2, сумма налога к уплате 25,00 рублей (25 = (380,75 - 0,00) *0,2 + 0/12*4);

- Квартира, 

<

адрес>

<

адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость 1 194 638,00 рублей, доля в праве 1/1, ставка налога 0,10%, количество месяцев владения 4/12, коэффициент 0,2, сумма налога к уплате 80,00 рублей (80 = (1194,63 - 0,00) * 0,2 + 0 / 12 * 4);

Итого задолженность по уплате налога на имущество за 2016 год составила 1 010,00 рублей.

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со статьей 75 НК РФ начислена пеня в сумме: 109,38 рублей, в том числе 7,63 рублей - пеня по налогу на имущество, 101,75 рублей - пеня по земельному налогу.

В установленный статьей 52 НК РФ срок налогоплательщику были направлены налоговые уведомления № от 06.04.2015, № от 27.08.2016, № от 17.08.2017. 

Согласно статьям 69, 70 НК РФ, налогоплательщику были направлены требования об уплате налога и пени № от 10.11.2015, № от 13.11.2017, № от 18.12.2017. 

Требования по уплате налога, пени исполнены не были.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В связи с отменой 09.01.2019 судебного приказа от 12.12.2018 по делу № 2а-5739/2018, в соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ требование предъявляется в порядке искового производства.

Просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 1 133, 00 рублей, задолженность по земельному налогу в размере 23 275, 50 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 7, 63 рублей, пени по земельному налогу в размере 101, 75 рублей.

Представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности от 25.12.2018, в судебном заседании на требованиях настаивала, просила требования удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 требования не признал, заявил о пропуске истцом срока обращения в суд. 

Выслушав представителя административного истца и ответчика, изучив письменные материалы дела, суд считает заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению. 

В соответствии со ст. 286 КАС РФ (в ред. от 06.05.16), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе жилой дом.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 в 2014 г. являлся собственником следующих земельных участков:

- земельные объекты (участки), 

<

адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость 3 800 3374, 00 руб.;

- земельные объекты (участки), 

<

адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость 139 332, 75 рублей, доля в праве 1/1, налоговая ставка 0, 30 %, количество месяцев владения – 12/12.

Данные обстоятельства не оспариваются, подтверждаются сведениями о земельных участках, представленными истцу регистрирующими органами.

Административному ответчику был начислен земельный налог за 2014 г. в размере 414, 50 рублей.

В 20116 г. административный ответчик ФИО1 являлся собственником следующих земельных участков:

- земельные объекты (участки), 

<

адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость- 296 795,00 руб., доля в праве 1/1, налоговая ставка 0,30%, количество месяцев владения - 4/12.

- земельные объекты (участки), 

<

адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость 2 880 276,00 руб., доля в праве 1/1, налоговая ставка 1,50%, количество месяцев владения - 6/12;

- земельные объекты (участки), 

<

адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость 303 805,00 руб., доля в праве 1/1, налоговая ставка 0,30%, количество месяцев владения - 3/12;

- земельные объекты (участки), 

<

адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость 489 262,00 рублей, доля в праве 1/1, налоговая ставка 0,30%, количество месяцев владения - 6/12.

Данные обстоятельства не оспариваются, подтверждаются сведениями о земельных участках, представленными истцу регистрирующими органами.

Административному ответчику был начислен земельный налог за 2016 г. в размере 22 861, 00 рублей.

Кроме того, административный ответчик ФИО1 в 2014 г. имел в собственности следующие объекты недвижимости: 

- Квартира, кадастровый №, инвентаризационная стоимость - 57152,00 рублей, доля в праве - 1/1, налоговая ставка - 0,1%, количество месяцев владения - 12/12.

Данные обстоятельства не оспариваются, подтверждаются сведениями об имуществе, представленными истцу регистрирующими органами.

Административному ответчику ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за 2014 г. в размере 57, 00 рублей.

В 2015 г. административный ответчик ФИО1 имел в собственности следующие объекты недвижимости: 

- Квартира, кадастровый №, инвентаризационная стоимость - 57152.00 рублей, доля в праве - 1/1, инвентаризационная стоимость (57125*1,147) 65 553,00 рублей, налоговая ставка - 0,10%, количество месяцев владения 12/12.

Данные обстоятельства не оспариваются, подтверждаются сведениями об имуществе, представленными истцу регистрирующими органами.

Административному ответчику ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за 2015 г., в размере 66, 00 рублей.

В 2016 г. административный ответчик ФИО1 имел в собственности следующие объекты недвижимости: 

- Квартира, 

<

адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость 80 802,00 рублей, доля в праве 1/1, ставка налога 0, 10%, количество месяцев владения 12/12, коэффициент 0,2, сумма налога к уплате 69,00 руб. (69 = (80,80 - 66,00) * 0,2 + 66);

- Иные строения, помещения и сооружения, 

<

адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость 1 213 801,00 рублей, ставка налога 0,50%, количество месяцев владения 6/12, коэффициент 0,2, сумма налога к уплате 607,00 руб. (607 = (664 -0,00) *0,2 +0/12 *6);

- Гараж, 

<

адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость 983 844,00 рублей, ставка налога 0,10%, количество месяцев владения 6/12, коэффициент 0,2, сумма налога к уплате 98,00 рублей (98 = (983,84 - 0,00) * 0,2 + 0 / 12 * 6);

- Гараж, 

<

адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость 994 004,00 рублей, ставка налога 0,10%, количество месяцев владения 6/12, коэффициент 0,2, сумма налога к уплате 99,00 рублей (99 = (994 - 0,00) * 0,2 + 0 / 12 * 6);

- Квартира, 

<

адрес> кадастровый №, кадастровая стоимость 806 300,00 рублей, доля в праве 21/44, ставка налога 0,10%, количество месяцев владения 5/12, коэффициент 0,2, сумма налога к уплате 32,00 рублей (32 = (384,84 - 0,00) *0,2 + 0/12*5);

- Квартира, 

<

адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость 797 722, 00 рублей, доля в праве 21/44, ставка налога 0,10%, количество месяцев владения 4/12, коэффициент 0,2, сумма налога к уплате 25,00 рублей (25 = (380,75 - 0,00) *0,2 + 0/12*4);

- Квартира, 

<

адрес>

<

адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость 1 194 638,00 рублей, доля в праве 1/1, ставка налога 0,10%, количество месяцев владения 4/12, коэффициент 0,2, сумма налога к уплате 80,00 рублей (80 = (1194,63 - 0,00) * 0,2 + 0 / 12 * 4);

Данные обстоятельства не оспариваются, подтверждаются сведениями о земельных участках, представленными истцу регистрирующими органами.

Административному ответчику ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 1 010, 00 рублей.

Согласно ч. 3 ст. 363, ч. 4 ст. 397 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В адрес ФИО1 налоговым органом были направлены налоговые уведомления № от 06.04.2015, № от 27.08.2016, № от 17.08.2017 ((л.д. 11-12, 16, 20). 

В соответствии с ч. 1, ч. 3, ч. 4, ч. 5 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

В связи с тем, что налогоплательщик ФИО1 своевременно не выполнил обязанность по уплате налогов, в соответствии со статьей 75 НК РФ, ему начислены пени, в том числе, по налогу на имущество физических лиц в сумме 7, 63 рублей, по земельному налогу в сумме 109, 38 рублей.

С соблюдением трехмесячного срока, налоговый орган направил в адрес ФИО1 требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа:

- 10.11.2015 № об уплате задолженности по налогу на имущество и пени по данному налогу, земельному налогу и пени по данному налогу, в срок до 27.01.2016 (л.д. 18, 19);

- 13.11.2017 № об уплате задолженности по налогу на имущество и пени по данному налогу, в срок до 10.01.2018 (л.д. 14, 15);

- 18.12.2017 № об уплате задолженности по налогу на имущество и пени по данному налогу, земельному налогу и пени по данному налогу, в срок до 30.01.2018 (л.д. 9, 10).

Однако в указанный срок задолженность по уплате налогов и пени не была оплачена административным ответчиком.

Данные обстоятельства не оспариваются.

Какие-либо доказательства, подтверждающие уплату налогов и пени в полном размере, суду не были представлены и в судебном заседании не добыты. 

В соответствии с абз. 1 ч. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании налогов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела усматривается, что 06.07.2018 административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 3 Заводского района г. Кемерово с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Заводского района г. Кемерово от 16.07.2018 указанное заявление возвращено истцу, поскольку оно было подано с нарушением Правил подсудности. 

07.12.2018 истец обратился с заявлением к мировому судье судебного участка №5 Центрального района г. Кемерово о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

12.12.2018 мировой судья судебного участка №5 Центрального района г. Кемерово вынес судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по налогам и пени за период, указанный в исковом заявлении.

Определением мирового судьи судебного участка №5 Центрального района г. Кемерово от 09.01.2019 судебный приказ от 12.12.2018 был отменен.

Из материалов рассматриваемого дела усматривается, что с административным иском истец обратился в Кемеровский районный суд 09.07.2019 (л.д. 33).

Таким образом, при обращении истца к мировому судье судебного участка № 5 Центрального района г. Кемерово с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика указанных обязательных платежей и санкций, истцом был пропущен срок обращения в суд, установленный абз. 1 ч. 2 ст. 48 НК РФ. 

Поскольку суду не были представлены доказательства уважительности пропуска срока обращения в суд, суд не может признать установленным, что административным истцом был пропущен срок обращения в суд по уважительной причине. 

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Учитывая, что пропуск срока для обращения в суд без уважительной причины является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований, суд не находит правовых оснований для удовлетворения заявленных требований. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявленных требований ИФНС России по г. Кемерово отказать. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено 27.09.2019

Председательствующий: