Дело № 2а-1206/2019

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

6 декабря 2019 года г. Коркино

Коркинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Юркиной С.Н.,

при секретаре Коротковой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Челябинской области (далее ИФНС) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании налога, пени.

В обоснование заявленного иска указала на следующие обстоятельства. Определением мирового судьи судебного участка № 1 г. Коркино от 26.04.2019 отменён судебный приказ от 12.04.2019 о взыскании задолженности по УСН с ФИО1. Он с 12.04.2010 являлся индивидуальным предпринимателем. Согласно выписке из ЕГРИП 11.01.2018 Мордвинов утратил статус индивидуального предпринимателя. ФИО1 19.01.2018 в налоговую инспекцию представлена налоговая декларация по УСН за 2017. Согласно представленной налоговой декларации по УСН за 2017 суммы подлежащие уплате: авансовый платёж по сроку уплаты 25.04.2017 в сумме 4050 руб., авансовый платёж по сроку уплаты 25.07.2017 в сумме 4950 руб., авансовый платёж по сроку уплаты 25.10.2017 в сумме 5250 руб., налог при применении УСН по сроку уплаты 03.05.2018 в сумме 6750 руб.. Согласно данным КРСБ ответчиком налог по УСН за 2017 по сроку уплаты 03.05.2018 в размере 6750 руб. до настоящего времени не уплачен. На сумму недоимки по налогу, уплачиваемому при применении УСН, начислены пени в размере 279 руб. 70 коп.. ФИО1 предложено добровольно уплатить налог по УСН за 2017 и пени по требованию НОМЕР от 08.05.2018. Требование в добровольном порядке не исполнено. Просит: взыскать с ФИО1 в доход государства налог по УСН по сроку уплаты 03.05.2018 г. - 6750 руб., пени по УСН - 279 руб. 70 коп., а всего в общей сумме 7029 руб. 70 коп. (л.д.2-3).

В судебное заседание административный истец не явился, судом извещён надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в представленном заявлении исковое требование поддержал, просит его удовлетворить в полном объёме, дело рассмотреть в его отсутствие (л.д. 3,45).

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, судом надлежащим образом извещён о месте и времени рассмотрения дела (л.д.44), суду представил возражения, в которых просит в удовлетворении исковых требований ИФНС отказать в полном объёме, применить срок исковой давности (л.д.38-39). 

Поэтому суд считает возможным административное дело рассмотреть в отсутствие сторон. 

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административного иска в полном объёме на основании следующего.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.

Согласно сот. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Обязанность плательщиков правильно исчислять, своевременно и в полном объёме уплачивать страховые взносы, вести в установленном порядке учёт объектов обложения по страховым взносам, начислений страховых взносов установлена п. 3,4 ст. 23 НК РФ.

Согласно п. п. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьёй:

в случае, если величина дохода плательщика за расчётный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчётный период 2018 года, 29 354 рублей за расчётный период 2019 года, 32 448 рублей за расчётный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчётный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчётный период 2018 года (29 354 рублей за расчётный период 2019 года, 32 448 рублей за расчётный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчётный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчётный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчётный период 2018 года, 6 884 рублей за расчётный период 2019 года и 8 426 рублей за расчётный период 2020 года.

Согласно ст. 425 НК РФ, тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с п. 2 ст. 425 НК РФ, тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:

1) на обязательное пенсионное страхование:

в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента;

свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов;

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента;

на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента;

3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Пунктом 1 ст. 423 НК РФ предусмотрено, расчётным периодом признаётся календарный год.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учёта в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учёта в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ, налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

На основании ст. 52 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за каждый налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. 

Согласно ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пенёй признаётся, установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты. Пеня определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Должностные лица налоговых органов обязаны действовать в строгом соответствии с НК РФ и иными федеральными законами, а также реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых органов. 

В соответствии с п. 2 ст. 54 НК РФ, индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учёта доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов РФ. 

Нормой п. 1 ст. 80 НК РФ установлено, налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Судом достоверно установлено: ФИО1 с 12.04.2010 являлся индивидуальным предпринимателем до 11.01.2018. ФИО1 в Налоговую инспекцию представлена налоговая декларация по УСН за 2017. Согласно данным КРСБ ответчиком налог по УСН за 2017 год по сроку уплаты 03.05.2018 года в размере 6750 руб. до настоящего времени не уплачен. На сумму недоимки по налогу, уплачиваемому при применении УСН начислены пени в размере 279 руб. 70 коп.. ФИО1 предложено добровольно уплатить налог по УСН за 2017 по требованию НОМЕР от 08.05.2018. В указанный срок ФИО1 требование ИФНС не исполнил, поэтому у ИФНС возникло право обращения в суд с административным иском о взыскании суммы задолженности по уплате налога, пени.

Установленные в суде обстоятельства, подтверждаются следующими доказательствами, имеющимися в материалах дела: определением об отмене судебного приказа (л.д.5), списком (л.д.6), отчётом об отслеживании отправления (л.д.7-8), требованиями (л.д.9,11), выписками (л.д.10,18), учётными данными налогоплательщика (л.д.12), расшифровкой задолженности (л.д.13), выпиской из ЕГРИП (л.д.14-17), просмотром декларации (л.д.18-23).

Заявление административного ответчика о применении срока исковой давности по обращению в суд с настоящим иском удовлетворению не подлежит на основании следующего. 

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании налога подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.. 

ИФНС обратилась в суд с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога в установленный срок. Выдан судебный приказ от 12.04.2019 НОМЕР. Определением от 26.04.2019 судебный приказ отменён, в связи с поступившим от ФИО1, заявлением об отмене судебного приказа. 

В соответствии со ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Таким образом, срок для обращения с административным исковым заявлением не позднее 26.10.2019. ИФНС обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 25.09.2019 (л.д. 24), т.е. с соблюдением срока установленного ст. 48 НК РФ. Таким образом, ИФНС не пропущен срок для обращения в суд с настоящим административным иском.

При таких обстоятельствах, иск ИФНС подлежит удовлетворению и надлежит взыскать с ФИО1 в доход государства: налог по УСН по сроку уплаты 03.05.2018 г. в размере 6750 руб., пени по УСН в размере 279 руб. 70 коп., а всего взыскать в общей сумме 7029 руб. 70 коп..

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета, исходя из удовлетворённой судом части иска.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ суд,

РЕШИЛ:

Иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Челябинской области удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1 в доход государства:

- налог по УСН по сроку уплаты 03.05.2018 г. - 6750 руб., 

- пени по УСН - 279 руб. 70 коп.,

а всего взыскать в общей сумме 7029 руб. 70 коп..

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб..

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Коркинский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий: С.Н. Юркина

Мотивированное решение изготовлено 11.12.2019 года.