Дело № 2а-849/2025

64RS0046-01-2025-000120-16

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 марта 2025 года город Саратов

Ленинский районный суд города Саратова в составе председательствующего судьи Афанасьевой Н.А., при помощнике ФИО2, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Саратовской области к ФИО3 ФИО4 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени, начисленных на отрицательное сальдо по единому налоговому счету,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Саратовской области (далее по тексту – МРИ ФНС № 23 по Саратовской области или Инспекция) обратилась в суд с уточненным административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2021 год в сумме 4 116 рублей, недоимки по транспортному налогу за 2022 год в сумме 4 116 рублей, пени, начисленных на отрицательное сальдо по единому налоговому счету, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2109 рублей 05 копеек. Административные исковые требования мотивированы тем, что административный ответчик ФИО3 в 2021-2022 годах являлась собственником транспортного средства ГАЗ 322132, государственный регистрационный знак №, в связи с чем в адрес ФИО3 налоговым органом направлялись налоговые уведомления. Так как административным ответчиком не оплачивались своевременно и в полном объеме транспортный налог за 2018, 2020-2022 года, указанная недоимка была включена в отрицательное сальдо по ЕНС, которое по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составило 11787 рублей 06 копеек. В связи с неуплатой ЕНС налоговым органом были начислены пени на отрицательное сальдо по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2109 рублей 05 копеек. Налоговым органом в адрес ФИО3 направлялось требование об уплате недоимки по транспортному налогу и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ. По истечении срока для добровольного исполнения обязанность по уплате налогов и пени налогоплательщиком не была исполнена, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №

<

адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебным приказом мирового судьи судебного участка №

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению МИФНС России №20 по Саратовской области с ФИО3 взысканы недоимка и пени. Определением мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с чем административный истец обратился в суд с рассматриваемым иском.

Представитель МРИ ФНС № 23 по Саратовской области в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания административный истец извещен надлежащим образом, причины неявки суду не известны.

ФИО3 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом, причины неявки суду не известны.

Суд, исследовав путем оглашения в судебном заседании письменные доказательства, содержащиеся в материалах дела, и оценив их в совокупности на предмет относимости, достоверности и допустимости, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Как определено ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учёта налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На территории 

<

адрес> транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗСО «О введении на территории 

<

адрес> транспортного налога» (далее – Закон №-ЗСО).

Статья 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусматривает, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ формируется вступительное сальдо на Единый налоговый счет (далее ЕНС) на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Частью 2 ст.11.3 НК РФ установлено, что единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. 

Как следует из ч. 1 ст. 4 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется ДД.ММ.ГГГГ на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов дела и установлено судом, административный ответчик ФИО3 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником автобуса ГАЗ 3322132, мощностью двигателя 98 л.с., 2003 года выпуска, государственный регистрационный знак 

<

***>, и обязана была оплачивать транспортный налог.

Согласно Закону №-ЗСО ставка транспортного налога в 2021-2022 годах на автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно, составляла 42 рубля.

Налоговым органом производились расчет и начисление транспортного налога в соответствии с нормами действующего законодательства - мощность в л.с. х налоговая ставка в руб. х количество месяцев владения в году (98 л.с. х 42 руб. х 12/12=4 116 руб.) в 2021 году в сумме 4 116 рублей, в 2022 году в сумме 4 116 рублей.

Расчет сумм начисленного ФИО3 транспортного налога в судебном заседании перепроверен, правильность начислений подтверждена.

По адресу регистрации налогоплательщика ФИО3 направлялись налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 4 116 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 4 116 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО3 транспортный налог за 2021-2022 года оплачен не был.

Кроме того, так как ФИО3 своевременно и в полном объеме не оплачена недоимка по транспортному налогу за 2018 год в сумме 3 555 рублей 06 копеек, за 2020 год в сумме 4116 рублей, за 2021 год в сумме 4116 рублей. Указанная недоимка включена налоговым органом в отрицательное сальдо налогоплательщика, составившее по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ 11 787 рублей 06 копеек.

При проверке правильности вышеуказанных расчетов судом установлено, что недоимка по транспортному налогу за 2018 год в сумме 3 555 рублей 06 копеек, взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2425/2020, исполнительное производство по которому №-ИП окончено в связи с фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ; недоимка по транспортному налогу за 2020 год в сумме 4 116 рублей, взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-3720/2022, исполнительное производство по которому №-ИП окончено в связи с фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, включение налоговым органом в отрицательное сальдо ФИО3 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ фактически оплаченной ДД.ММ.ГГГГ недоимки по транспортному налогу за 2018 год в сумме 3555 рублей 06 копеек и фактически оплаченной ДД.ММ.ГГГГ недоимки по транспортному налогу за 2020 год в сумме 4 116 рублей, неправомерно. Следовательно размер отрицательного сальдо по ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составило 4116 рублей (недоимка по транспортному налогу за 2021 год).

В связи с изложенным административный истец неправомерно начислил пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за 2018 год и за 2020 год, необоснованно включенные в отрицательное сальдо.

Расчет пени, начисленных на отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 116 рублей, по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД на отрицательное сальдо ЕНС выглядит следующим образом: 

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 209 рублей 92 копейки (начислены на отрицательное сальдо 4 116 рублей за 204 дня по ставке ЦБ 7,50% (4116 ?7,5/300?204=209,92));

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 25 рублей 66 копеек (начислены на отрицательное сальдо 4 116 рублей за 22 дня по ставке ЦБ 8,50% (4116?8,5/300?22=25,66));

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 55 рублей 98 копеек (начислены на отрицательное сальдо 4 116 рублей за 34 дня по ставке ЦБ 12% (4116?12/300?34=55,98));

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 74 рубля 91 копейки (начислены на отрицательное сальдо 4 116 рублей за 42 дня по ставке ЦБ 13% (4116?13/300?42=74,91));

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 67 рублей 91 копейки (начислены на отрицательное сальдо 4 116 рублей за 33 дня по ставке ЦБ 15% (4116?15/300?33=67,91));

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 65 рублей 85 копеек (начислены на отрицательное сальдо 8 232 рубля (отрицательное сальдо увеличилось в связи с начислением недоимки по транспортному налогу за 2022 год в сумме 4 116 рублей (4116+4116= 8 232) за 16 дней по ставке ЦБ 15% (8 232 ?15/300?16=65,85));

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 381 рубля 96 копеек (начислены на отрицательное сальдо 8232 рубля за 87 дней по ставке ЦБ 16% (8232 ?16/300?87=381,96)).

Таким образом, подлежат взысканию пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в общем размере 882 рубля 19 копеек.

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ч.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено названным кодексом.

При этом, согласно п. 1 постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных налоговым кодексом РФ в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Налоговым органом ФИО3 направлялось требование № об уплате недоимки по транспортному налогу и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ. 

В силу абз.1 пп.2 п. 3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с названным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

По истечении срока для добровольного исполнения обязанность по уплате пени налогоплательщиком не была исполнена, в связи с чем налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка №

<

адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебным приказом мирового судьи судебного участка №

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению МИФНС России №20 по Саратовской области ФИО3 взысканы недоимка и пени. 

Определением мирового судьи судебного участка №1 Ленинского района г.Саратова от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с чем административный истец обратился в суд с рассматриваемым иском.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах установленного законом шестимесячного срока с даты отмены судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ). 

Принимая во внимание изложенное, учитывая, что срок на подачу административного искового заявления о взыскании с ФИО3 недоимки по транспортному налогу за 2021-2022 года и пени не пропущен, доказательства уплаты взыскиваемых недоимки и пени административным ответчиком не представлены, суд считает, что административные исковые требования МРИФНС России №23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2021 год в сумме 4 116 рублей, недоимки по транспортному налогу за 2022 год в сумме 4116 рублей, пени, начисленных на отрицательное сальдо по единому налоговому счету за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 882 рубля 19 копеек, являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Согласно абзацу 10 части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Согласно ст.333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100000 рублей в сумме 4000 рублей.

Учитывая, что исковые требования удовлетворены частично в сумме 9114,19 рублей, что составляет 88,14% от заявленных требований, то с ответчика в доход бюджета муниципального образования «

<

адрес>» подлежит взысканию госпошлина в сумме 3525 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к ФИО3 ФИО5 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени, начисленных на отрицательное сальдо по единому налоговому счету, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3 ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения 

<

адрес>, №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> недоимку по транспортному налогу за 2021 год в сумме 4116 рублей, недоимку по транспортному налогу за 2022 год в сумме 4116 рублей, пени, начисленные на отрицательное сальдо по единому налоговому счету за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 882 рубля 19 копеек.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Саратовской области отказать. 

Взыскать с ФИО3 ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения 

<

адрес> (№) в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 3525 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд города Саратова.

Решение в мотивированной форме изготовлено 17 марта 2025 года.

Судья Н.А. Афанасьева