Дело № 2а-180/2025

УИД № 16RS0029-01-2025-000217-80

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

22 августа 2025 года город Болгар,

Республика Татарстан 

Спасский районный суд Республики Татарстан в составе

председательствующего судьи Ф.Г. Батыршина,

при секретаре Е.А. Чирковой,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании пени по обязательным платежам,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция ФНС России № по 

<

адрес> обратилась в суд с названным выше административным иском к М.Ю.А..

В обоснование требований административный истец указал, что в соответствии со статьёй 83 Налогового кодекса Российской Федерации М.Ю.А. состоит на налоговом учёте в Межрайонной инспекции ФНС России № по 

<

адрес>. Физические лица, владеющие на праве собственности движимым или недвижимым имуществом являются плательщиками имущественных налогов - налога на имущество физических лиц, транспортного налога и земельного налога. Согласно сведениям, полученным от соответствующего регистрирующего органа, административному ответчику принадлежат транспортные средства: марки ВАЗ21120, государственный регистрационный знак 

<

***> (дата регистрации права собственности - ДД.ММ.ГГГГ), марки ГАЗ2705, государственный регистрационный знак 

<

***> (дата регистрации права собственности - ДД.ММ.ГГГГ), а также земельный участок с кадастровым номером 16:37:011301:132, площадью 266 кв.м, расположенный по адресу: 

<

адрес> (дата возникновения собственности - ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения собственности - ДД.ММ.ГГГГ). Кроме того, М.Ю.А. в связи с осуществлением предпринимательской деятельности являлся плательщиком единого налога на вменённый доход (ЕНВД). В установленный законодательством срок оплата не произведена. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику предусмотренного статьёй 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки установленные статьёй 70 этого же Кодекса. Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и считается действующим до момента полного погашения задолженности (отрицательного сальдо). Административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки в размере 

<

данные изъяты>, пени в размере 

<

данные изъяты>, штрафа в размере 

<

данные изъяты> в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств в сумме, не превышающей отрицательное сальдо единого налогового счета. С физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, задолженность по налогам может быть взыскана только посредством обращения налогового органа в суд общей юрисдикции. ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган в соответствии с требованиями действующего налогового законодательства направил мировому судье судебного участка № по Спасскому судебному району Республики Татарстан заявление № о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, на общую сумму 

<

данные изъяты>. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй был вынесен судебный приказ №а-0194/1/2024 о взыскании с М.Ю.А. в пользу Межрайонной инспекции ФНС № по 

<

адрес> задолженности в размере 

<

данные изъяты>. В связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа мировым судьёй судебного участка № по Спасскому судебному району Республики Татарстан ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа №а-0194/1/2024. Налоговому органу дано разъяснение о праве обращения в суд с исковыми требованиями в порядке, установленном главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. Сумма к взысканию изменилась и составляет 

<

данные изъяты>. Сумма налога, на которую произведено начисление пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составляла 

<

данные изъяты>, в том числе: ЕНВД за 3 квартал 2015 года по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 

<

данные изъяты>, взысканный по постановлению № от ДД.ММ.ГГГГ, остаток налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – 

<

данные изъяты>; ЕНВД за 1 квартал 2017 года по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 

<

данные изъяты>, взысканный по постановлению № от ДД.ММ.ГГГГ, остаток налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – 

<

данные изъяты>; налог на имущество за 2014 год по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 

<

данные изъяты>, взысканный по судебному приказу №а-373/1/2018 от ДД.ММ.ГГГГ, остаток налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – 

<

данные изъяты>; налог на имущество за 2016 год по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 

<

данные изъяты>, взысканный по судебному приказу №а-373/1/2018 от ДД.ММ.ГГГГ; налог на имущество за 2018 год по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 

<

данные изъяты>, взысканный по судебному приказу №а-116/2020 от ДД.ММ.ГГГГ; транспортный налог за 2016 год по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 

<

данные изъяты>, взысканный по судебному приказу №а-373/1/2018 от ДД.ММ.ГГГГ; транспортный налог за 2018 год по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 

<

данные изъяты>, взысканный по судебному приказу №а-116/2020 от ДД.ММ.ГГГГ; транспортный налог за 2019 год по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 

<

данные изъяты>, взысканный по исполнительному листу серии ФС № от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-148/2022 от ДД.ММ.ГГГГ; транспортный налог за 2020 год по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 

<

данные изъяты>, взысканный по исполнительному листу серии ФС № от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-160/2023 от ДД.ММ.ГГГГ; транспортный налог за 2021 год по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 

<

данные изъяты>, взысканный по исполнительному листу серии ФС № от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-302/2024 от ДД.ММ.ГГГГ; транспортный налог за 2022 год по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 

<

данные изъяты>, взысканный по исполнительному листу серии ФС № от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-302/2024 от ДД.ММ.ГГГГ; земельный налог за 2014 год по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 

<

данные изъяты>, взысканный по судебному приказу №а-373/1/2018 от ДД.ММ.ГГГГ; земельный налог за 2016 год по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 

<

данные изъяты>, взысканный по судебному приказу №а-373/1/2018 от ДД.ММ.ГГГГ; земельный налог за 2018 год по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 

<

данные изъяты>, взысканный по судебному приказу №а-116/2020 от ДД.ММ.ГГГГ; земельный налог за 2019 год по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 

<

данные изъяты>, взысканный по исполнительному листу серии ФС № от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-148/2022 от ДД.ММ.ГГГГ; земельный налог за 2020 год по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 

<

данные изъяты>, взысканный по исполнительному листу серии ФС № от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-160/2023 от ДД.ММ.ГГГГ; земельный налог за 2021 год по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 

<

данные изъяты>, взысканный по исполнительному листу серии ФС № от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-302/2024 от ДД.ММ.ГГГГ; земельный налог за 2022 год по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 

<

данные изъяты>, взысканный по исполнительному листу серии ФС № от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-302/2024 от ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ поступила оплата на единый налоговый счет М.Ю.А. в размере 

<

данные изъяты>. Таким образом, сумма налога, на которую произведено начисление пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляла 

<

данные изъяты>, в том числе: задолженность по имущественному налогу в общей сумме 

<

данные изъяты>; задолженность по транспортному налогу в общей сумме 

<

данные изъяты>; задолженность по земельному налогу в общей сумме 

<

данные изъяты>. В настоящее время в добровольном порядке задолженность не погашена, в ЕНС отражается отрицательное сальдо в размере 

<

данные изъяты> (налог – 

<

данные изъяты>, пеня – 

<

данные изъяты>, штраф – 

<

данные изъяты>, госпошлина – 

<

данные изъяты>). Для формирования положительного сальдо необходимо исполнить обязательства по оплате всей задолженности. 

Просила взыскать с М.Ю.А. задолженность в размере 

<

данные изъяты>, в том числе: пени в размере 

<

данные изъяты>, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности в размере 

<

данные изъяты>; пени в размере 

<

данные изъяты>, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности в размере 

<

данные изъяты>; пени в размере 

<

данные изъяты>, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности в размере 

<

данные изъяты>; пени в размере 

<

данные изъяты>, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности в размере 

<

данные изъяты>. 

Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес>, уведомлённая о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, своего представителя в суд не направила, ходатайствовала о рассмотрении дела без его участия. 

Административный ответчик М.Ю.А. административные исковые требования налогового органа признал частично, полагает, что административный истец неверно определил сумму задолженности, на которую подлежали начислению пени. Решением Спасского районного суда Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-302/2024, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, сумма задолженности определена в пределах 

<

данные изъяты>. По его расчетам сумма пени за 151 день просрочки составляет 

<

данные изъяты>. Поскольку сроки давности для принудительного взыскания иных налогов истекли, они должны быть признаны безнадежными, в связи с чем начисление на них пени незаконно. 

Выслушав административного ответчика М.Ю.А., исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

На основании части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Согласно статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии со статьёй 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (часть 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации). 

До ДД.ММ.ГГГГ действовала глава 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» (статьи 346.26 – 346.33 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками единого налога на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

В силу пункта 1 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 данного Кодекса.

Как следует из статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с этим же Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

В силу подпунктов 1, 2 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество : 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статье 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно части 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено данным пунктом.

В силу положений части 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 этого же Кодекса.

Как следует из части 1 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

На основании статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с этим же Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законом Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗРТ "О транспортном налоге", установлен транспортный налог на территории Республики Татарстан.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. 

Налоговые ставки установлены статьёй 361 Налогового кодекса Российской Федерации и Законом Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗРТ "О транспортном налоге".

В соответствии со статьёй 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно части 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. 

Пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации на органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, возложена обязанность сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. 

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном этим же Кодексом.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.

Как неоднократно обращал внимание Конституционный Суд Российской Федерации, пеня является дополнительным платежом, выполняющим функцию компенсации потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок (постановление Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-П, определения Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П, от ДД.ММ.ГГГГ №-О).

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. 

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с ДД.ММ.ГГГГ), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 НК РФ). 

В силу пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Как следует из подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 3 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции данного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу данного Федерального закона).

Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 данного Кодекса.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 

<

данные изъяты>;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 

<

данные изъяты>, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 

<

данные изъяты>, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 

<

данные изъяты>, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 

<

данные изъяты>.

Пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 данной статьи, может быть восстановлен судом (пункт 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В судебном заседании установлено, что ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику М.Ю.А. было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогам в общей сумме 

<

данные изъяты>, пени в размере 

<

данные изъяты>, штрафа 

<

данные изъяты>.

Требование налогового органа административным ответчиком в установленный срок не исполнено, что послужило основанием для обращения административного истца в судебный участок № по Спасскому судебному району Республики Татарстан с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления Межрайонной инспекции ФНС № по 

<

адрес> мировым судьёй судебного участка № по Спасскому судебному району Республики Татарстан выдан судебный приказ №а-0194/1/2024, которым с М.Ю.А. в доход государства взыскана задолженность в общей сумме 

<

данные изъяты>.

Определением мирового судьи судебного участка № по Спасскому судебному району от ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления должника М.Ю.А. судебный приказ №а-0194/1/2024 от ДД.ММ.ГГГГ отменён. 

ДД.ММ.ГГГГ, то есть до истечения 06 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, Межрайонная инспекция ФНС № по 

<

адрес> направила в адрес суда данное административное исковое заявление, в котором просит взыскать с М.Ю.А. задолженность в общем размере 

<

данные изъяты>.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что административный ответчик М.Ю.А. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял предпринимательскую деятельность.

Как индивидуальный предприниматель, административный ответчик являлся плательщиком единого налога на вмененный доход.

М.Ю.А. обязанность по уплате обязательных платежей в установленные сроки не исполнял, в связи с чем уполномоченным должностным лицом налогового органа были вынесены решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика.

Постановлением руководителя ИФНС России по 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № с индивидуального предпринимателя М.Ю.А. взыскан, в частности, единый налог на вмененный доход за 2015 год в размере 

<

данные изъяты>.

Постановлением руководителя ИФНС России по 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № с индивидуального предпринимателя М.Ю.А. взыскан, в частности, единый налог на вмененный доход за 2017 год в размере 

<

данные изъяты>.

ДД.ММ.ГГГГ на основании вышеназванного постановления налогового органа судебным приставом исполнителем Спасского РОСП УФССП по 

<

адрес> возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением.

Из административного искового заявления Межрайонной инспекции ФНС № по 

<

адрес> следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность М.Ю.А. по единому налогу на вменённый доход составляла: за 2015 год - 

<

данные изъяты>, за 2017 год – 

<

данные изъяты>. Задолженность по данному налогу была погашена ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом на задолженность по единому налогу на вменённый доход были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, решением Спасского районного суда Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-148/2022 по иску Межрайонной инспекции ФНС № по 

<

адрес> к М.Ю.А. о взыскании обязательных платежей и санкций, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, установлено, что недоимка по постановлению налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ уплачена не позднее ДД.ММ.ГГГГ, а по постановлению № от ДД.ММ.ГГГГ уплачена не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Положениями части 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Таким образом, вышеназванное решение суда от ДД.ММ.ГГГГ имеет для административного истца преюдициальное значение.

Поскольку единый налог на вменённый доход за 2015 год административным ответчиком был уплачен в полном объёме не позднее ДД.ММ.ГГГГ, а обязательство по уплате единого налога на вменённый доход за 2017 год М.Ю.А. исполнено полностью не позднее ДД.ММ.ГГГГ, оснований для начисления пени на данные налоги за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ не имеется, а потому требования налогового органа в указанной части нельзя признать законными и обоснованными.

Кроме того, судом установлено, что судебным приказом №а-260/2016, выданным ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № по Спасскому судебному району Республики Татарстан, с М.Ю.А. взыскана, в частности, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 

<

данные изъяты>.

Судебным приказом №а-373/2018, выданным ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № по Спасскому судебному району Республики Татарстан (в редакции определения мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ), с М.Ю.А. взыскана, в частности, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 

<

данные изъяты>, недоимка по транспортному налогу за 2016 год в размере 

<

данные изъяты>, недоимка по земельному налогу за 2014 год в размере 

<

данные изъяты>, недоимка по земельному налогу за 2016 год в размере 

<

данные изъяты>.

По утверждению налогового органа задолженность по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам, взысканная с М.Ю.А. судебным приказом №а-373/2018 от ДД.ММ.ГГГГ, погашена в принудительном порядке ДД.ММ.ГГГГ. 

Между тем, решением Спасского районного суда Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-302/2024 административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к М.Ю.А. о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, имеющим в силу статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации преюдициальное значение по данному делу установлено, что задолженность по налогу на имущество за 2014 год в размере 

<

данные изъяты>, взысканная судебным приказом №а-260/2016 от ДД.ММ.ГГГГ, погашена административным ответчиком не позднее ДД.ММ.ГГГГ, а потому оснований для взыскания пеней на данную задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ не имеется. 

Вступившим в законную силу решением Спасского районного суда Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-160/2023, также имеющим в силу статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации преюдициальное значение по данному делу, установлено, что возможность взыскания задолженности по налогу на имущество за 2016 год, транспортному налогу за 2016 год и земельному налогу за 2014 и 2016 годы, взысканной вышеназванным судебным приказом №а-373/2018 от ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом утрачена ввиду пропуска срока предъявления исполнительного документа к исполнению. Судом было установлено, что вышеназванный судебный приказ №а-373/2018 от ДД.ММ.ГГГГ к исполнению предъявлен не был. Срок предъявления исполнительного документа, установленный частью 1 статьи 21 Федерального закона "Об исполнительном производстве" от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ истёк ДД.ММ.ГГГГ.

Принимая во внимание, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, суд не находит правовых оснований для взыскания с административного ответчика пеней по налогу на имущество за 2016 год, по транспортному налогу за 2016 год и земельному налогу за 2014 и 2016 годы, начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, и считает законным и обоснованным отказать административному истцу в удовлетворении данной части требований. 

Разрешая требования административного истца о взыскании пени по налогу на имущество за 2018 год, транспортному налогу и земельному налогу за 2018-2022 годы, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 10 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции данного Федерального закона). 

Согласно подпункту 5 пункта 6 статьи 45 НК РФ (в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) ЕНП учитывался на ЕНС на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг" со дня перечисления судебным приставом-исполнителем денежных средств в качестве ЕНП, взысканных в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве".

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 данной статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 данной статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). 

На основании подпункта 5 пункта 6 статьи 45 НК РФ (в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ) денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве ЕНП в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", признаются уплаченными в счет исполнения требований по постановлению налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества либо судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ. 

Судебным приказом №а-116/2020, выданным ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № по Спасскому судебному району Республики Татарстан, с М.Ю.А. взыскан, в частности, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2018 год в размере 

<

данные изъяты>, транспортный налог за 2018 год в размере 

<

данные изъяты>, земельный налог за 2018 год в размере 

<

данные изъяты>.

На основании судебного приказа №а-116/2020 в отношении должника М.Ю.А. судебным приставом-исполнителем Спасского РОСП УФССП по 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП.

Решением Спасского районного суда Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-148/2022, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, с М.Ю.А. в доход государства взыскана задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 

<

данные изъяты>, в том числе, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2019 год в размере 

<

данные изъяты>; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>; транспортный налог за 2019 год в размере 

<

данные изъяты>, пени по транспортному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>.

Решением Спасского районного суда Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-160/2023 (в редакции определения от ДД.ММ.ГГГГ), вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, с М.Ю.А. в доход государства взыскана задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 

<

данные изъяты>, в том числе, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>; пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2020 год в размере 

<

данные изъяты>; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>; транспортный налог за 2020 год в размере 

<

данные изъяты>; пени по транспортному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>; пени по транспортному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>; пени по транспортному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>; пени по транспортному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>.

Решением Спасского районного суда Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-302/2024, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, с М.Ю.А. в доход государства взыскана задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 

<

данные изъяты>, в том числе: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2021 год в размере 

<

данные изъяты>; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2022 год в размере 

<

данные изъяты>; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>; транспортный налог за 2021 год в размере 

<

данные изъяты>; транспортный налог за 2022 год в размере 

<

данные изъяты>; пени по транспортному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>; пени по транспортному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>; пени по транспортному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>; пени по транспортному налогу за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>; пени по транспортному налогу за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>.

При этом вышеназванным решением суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-302/2024 установлено, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность М.Ю.А. составляла: по налогу на имущество за 2018 год – 

<

данные изъяты>, по транспортному налогу за 2018 год – 

<

данные изъяты>, по транспортному налогу за 2019 год – 

<

данные изъяты>, по транспортному налогу за 2020 год – 

<

данные изъяты>, по транспортному налогу за 2021 год – 

<

данные изъяты>, по транспортному налогу за 2022 год – 

<

данные изъяты>, по земельному налогу за 2018 год – 

<

данные изъяты>, по земельному налогу за 2019 год – 

<

данные изъяты>, по земельному налогу за 2020 год – 

<

данные изъяты>, по земельному налогу за 2021 год – 

<

данные изъяты>, по земельному налогу за 2022 год – 

<

данные изъяты>. 

Поскольку указанное выше решение суда от ДД.ММ.ГГГГ вступило в законную силу и в соответствии с частью 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеет преюдициальное значение по данному делу, при определении размера пени с ДД.ММ.ГГГГ суд полагает необходимым исходить из задолженности по вышеназванным налогам, сумма которой определена судебным актом от ДД.ММ.ГГГГ. 

Из материалов дела следует и сторонами не оспаривается, что платежными поручениями от ДД.ММ.ГГГГ на единый налоговый счет налогоплательщика М.Ю.А. были уплачены денежные средства в размере 

<

данные изъяты>, 

<

данные изъяты>, 

<

данные изъяты>, 

<

данные изъяты>, 

<

данные изъяты>, а всего – 

<

данные изъяты>.

Согласно информации, представленной административным истцом, поступившие ДД.ММ.ГГГГ на единый налоговый счет М.Ю.А. платежи в общей сумме 

<

данные изъяты> были распределены следующим образом:

- единый налог на вменённый доход – 

<

данные изъяты> (291,39 + 2360,39 + 2345,5 + 378,76 + 3495,96);

- налог на имущество – 

<

данные изъяты> (4027,95 + 1041,52 + 20160 + 2955,01);

- земельный налог – 

<

данные изъяты> (3649,43 + 316 + 283,62 + 2482,57);

- транспортный налог – 

<

данные изъяты> (3467,91 + 1001,63 + 2359,09);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 

<

данные изъяты>;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 

<

данные изъяты>.

Между тем, судом было установлено, что задолженность по единому налогу на вменённый доход за 2015 год с М.Ю.А. была взыскана в принудительном порядке не позднее ДД.ММ.ГГГГ, а задолженность по единому налогу на вменённый доход за 2017 год также уплачена через службу судебных приставов не позднее ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по налогу на имущество за 2014 год в размере 

<

данные изъяты>, взысканная судебным приказом №а-260/2016 от ДД.ММ.ГГГГ, погашена административным ответчиком не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, правовых оснований для включения задолженности по единому налогу на вменённый доход в общей сумме 

<

данные изъяты> (6511,61 + 2360,39), налогу на имущество в размере 

<

данные изъяты> в суммы неисполненных обязанностей при формировании единого налогового счета административного ответчика, и последующего удержания данных денежных средств из единого налогового платежа от ДД.ММ.ГГГГ, у налогового органа не имелось.

Вместе с тем, возможность взыскания задолженности по налогу на имущество за 2016 год в размере 

<

данные изъяты>, транспортному налогу за 2016 год в размере 

<

данные изъяты>, земельному налогу за 2014 год в размере 

<

данные изъяты> и земельному налогу за 2016 год в размере 

<

данные изъяты>, взысканной судебным приказом №а-373/2018 от ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом утрачена ввиду пропуска срока предъявления исполнительного документа к исполнению, истекшего ДД.ММ.ГГГГ. В силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" указанные суммы не подлежали включению в отрицательное сальдо при формировании единого налогового счета налогоплательщика М.Ю.А., соответственно, уплаченные административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ платежи в общей сумме 

<

данные изъяты> не подлежали распределению в счет погашения вышеназванной задолженности, право на взыскание которой налоговым органом утрачено.

При установленных обстоятельствах суд приходит к выводу, что распределение поступившей суммы платежа в общем размере 

<

данные изъяты> по платежным поручениям от ДД.ММ.ГГГГ административным истцом произведено с нарушением налогового законодательства. 

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ М.Ю.А. имел задолженность: по налогу на имущество за 2018 год в размере 

<

данные изъяты>, по транспортному налогу – 

<

данные изъяты> (1482,93 (2018 г.) + 5827 (2019 г.) + 5827 (2020 г.) + 5827 (2021 г.) + 5827 (2022 г.)), по земельному налогу – 

<

данные изъяты> (326,24 (2018 г.) + 230 (2019 г.) + 230 (2020 г.) + 230 (2021 г.) + 230 (2022 г.)). Общая задолженность М.Ю.А. по указанным видам налогов составляла 

<

данные изъяты>, что меньше суммы единого налогового платежа, поступившего на единый налоговый счет административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ.

Анализируя и оценивая представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что обязательства М.Ю.А. по уплате налога на имущество за 2018 год, транспортного налога за 2018-2022 годы, земельного налога за 2018-2022 годы исполнены административным ответчиком в полном объёме ДД.ММ.ГГГГ, а потому с него подлежат пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 

<

данные изъяты> (139,14 + 133,37 + 524,04 + 524,04 + 524,04 + 524,04 + 29,34 + 20,68 + 20,68 + 20,68 + 20,68), исходя из следующего расчета:

Пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 

<

данные изъяты> за вышеуказанный период составляют 

<

данные изъяты>:

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, ? 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

6 

15 

300 

4,64 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

163 

16 

300 

134,50 

Пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 

<

данные изъяты> за вышеуказанный период составляют 

<

данные изъяты>:

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, ? 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

6 

15 

300 

4,45 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

163 

16 

300 

128,92 

Пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 

<

данные изъяты> за вышеуказанный период составляют 

<

данные изъяты>:

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, ? 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

6 

15 

300 

17,48 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

163 

16 

300 

506,56 

Пени по транспортному налогу за 2020 - 2022 годы в размере по 

<

данные изъяты> за каждый год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ также составляют по 

<

данные изъяты> за каждый указанный налог согласно расчету, приведенному в вышеуказанной таблице по транспортному налогу за 2019 год.

Пени по земельному налогу за 2018 год в размере 

<

данные изъяты> за вышеуказанный период составляют 

<

данные изъяты>:

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, ? 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

6 

15 

300 

0,98 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

163 

16 

300 

28,36 

Пени по земельному налогу за 2019 год в размере 

<

данные изъяты> за вышеуказанный период составляют 

<

данные изъяты>:

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, ? 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

6 

15 

300 

0,69 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

163 

16 

300 

19,99 

Пени по земельному налогу за 2020 - 2022 годы в размере по 

<

данные изъяты> за каждый год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ также составляют по 

<

данные изъяты> за каждый указанный налог согласно расчету, приведенному в вышеуказанной таблице по земельному налогу за 2019 год.

Оснований для взыскания с М.Ю.А. пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ суд не усматривает.

Проверив соблюдение налоговым органом порядка и срока направления требования об уплате налогов, пени, а также срока обращения в суд с учетом положений части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу о том, что срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика пеней, начисленных в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество за 2018 год, земельного налога за 2018-2022 годы, транспортного налога за 2018-2022 годы, налоговым органом соблюден.

Проанализировав представленные доказательства, с учётом изложенных обстоятельств суд считает законным и обоснованным административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС № по 

<

адрес> удовлетворить частично, взыскать с М.Ю.А. пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>; пени по транспортному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>; пени по транспортному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>; пени по транспортному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>; пени по транспортному налогу за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>; пени по транспортному налогу за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>. В удовлетворении остальной части требований административному истцу следует отказать ввиду отсутствия правовых оснований для их удовлетворения.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации на основании статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика М.Ю.А. подлежит взысканию государственная пошлина в размере 

<

данные изъяты>.

Руководствуясь статьями 175-180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

р е ш и л:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> к ФИО1 ФИО8 о взыскании пени по обязательным платежам удовлетворить частично. 

Взыскать с М.Ю.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН 

<

***>, зарегистрированного проживающим по адресу: 

<

адрес>Б, в доход государства пени по обязательным платежам в размере 

<

данные изъяты>, в том числе: пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>; пени по транспортному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>; пени по транспортному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>; пени по транспортному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>; пени по транспортному налогу за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>; пени по транспортному налогу за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> к ФИО1 ФИО7 о взыскании пени по налогам отказать.

Взыскать с ФИО1 ФИО6 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 

<

данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, через Спасский районный суд Республики Татарстан.

Председательствующий судья Ф.Г. Батыршин

Решение в окончательной форме изготовлено 05 сентября 2025 года

Копия верна: