Дело № 2-182/2024 

УИД 21RS0001-01-2023-001309-71

ЗАОЧНОЕ 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 февраля 2024 года 

<

адрес>

Алатырский районный суд Чувашской Республики в составе председательствующего судьи Филатовой Л.Н., при секретаре судебного заседания Чибрикиной О.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в зале Алатырского районного суда Чувашской Республики гражданское дело по иску 

Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании неосновательного обогащения, 

установил:

Истец У. Р. по Чувашской Республике обратилось в Алатырский районный суд Чувашской Республики с исковым заявлением к ФИО1 о взыскании суммы неосновательного обогащения, мотивировал свои требования тем, что в соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 219.1 Кодекса при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210, со статьями 214.1, 214.9 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение инвестиционного налогового вычета в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет.

Согласно пункту 3 статьи 210 Кодекса для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218, 219, 220, 221 Кодекса.

Согласно подпункту 1 пункта 4 статьи 219. 1 Кодекса налоговый вычет предоставляется по окончании договора на ведение индивидуального инвестиционного счета при условии истечения не менее трех лет с даты заключения налогоплательщиком договора на ведение индивидуального инвестиционного счета.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 (далее - ФИО1) ИНН № в Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (далее - Управление) представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3 -НДФЛ) за 2020 год, в которой заявлен инвестиционный налоговый вычет в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 219.1 Кодекса в сумме денежных средств, внесенных в данном налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет.

Согласно представленной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год, сумма заявленного инвестиционного налогового вычета составила 400000 рублей, сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, составила 52 000 рублей.

По результатам камеральной налоговой проверки вышеуказанной декларации подтверждена к возврату сумма налога на доходы физических лиц в размере 52 000 рублей.

Согласно имеющимся в налоговом органе сведениям, договор закрыт до истечения трек лет с даты заключения налогоплательщиком договора на ведение индивидуального инвестиционного счета.

Согласно статье 78 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) на основании заявления о возврате излишне уплаченного налога, представленного ФИО1 в составе налоговой декларации, осуществлен возврат переплаты по налогу в размере 52 000 рублей (решение о возврате от ДД.ММ.ГГГГ №). Сумма денежных средств в размере 52 000 рубля зачислена на счёт в банке, указанный в заявлении.

В связи с чем, Управлением ошибочно предоставлен инвестиционный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 400 000 руб. и, соответственно, ошибочно возвращен налог на сумму 52 000 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ Управлением в адрес ФИО1 направлено письмо от ДД.ММ.ГГГГ № о представлении уточненной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год (почтовый идентификатор 80095488404903). До настоящего времени ФИО1 уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год не представлена.

В законодательстве о налогах и сборах отсутствует специальный порядок регулирования возврата неправомерно (ошибочно) предоставленного налогового вычета.

Однако пунктом 3 статьи 2 и статьей 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации не исключена возможность взыскания с налогоплательщика денежных средств, полученных им вследствие неправомерно (ошибочно) предоставленного по решению налогового органа социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, в порядке возврата неосновательного обогащения в случае, если эта мера оказывается единственно возможным способом защиты фискальных интересов государства.

Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-П «По делу о проверке конституционности отдельных положений Налогового кодекса Российской Федерации и Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан ФИО2, ФИО3 и ФИО4» соответствующее требование может быть заявлено - в случае, если предоставление имущественного налогового вычета было обусловлено ошибкой самого налогового органа, - в течение трех лет с момента принятия ошибочного решения о предоставлении имущественного налогового вычета. Если же предоставление имущественного налогового вычета было обусловлено противоправными действиями налогоплательщика, то налоговый орган вправе обратиться в суд с соответствующим требованием в течение трех лет с момента, когда он узнал или должен был узнать об отсутствии оснований для предоставления налогоплательщику имущественного налогового вычета.

В соответствии со статьей 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации, лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Согласно статьи 8 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданские права и обязанности возникают из оснований, предусмотренных законом и иными правовыми актами, а также из действий граждан и юридических лиц, которые хотя и не предусмотрены законом или такими актами, но в силу общих начал и смысла гражданского законодательства порождают гражданские права и обязанности. В соответствии с этим гражданские права и обязанности возникают в том числе из договоров и иных сделок, предусмотренных законом, а также из договоров и иных сделок, хотя и не предусмотренных законом, но не противоречащих ему; из судебного решения, установившего гражданские права и обязанности; вследствие неосновательного обогащения.

Исходя из названной нормы следует, что гражданские права и обязанности могут возникнуть вследствие неосновательного обогащения.

Обязательства из неосновательного обогащения относятся к числу охранительных, внедоговорных правоотношений. Задачей этих обязательств является защита имущественных прав и интересов стороны в виде обеспечения потерпевшему восстановления его имущественной сферы путем возврата имущества неосновательно обогатившимся лицом.

Просит взыскать с ФИО1 сумму неосновательного обогащения в связи с незаконным получением инвестиционного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 52 000 рублей. Взысканную сумму зачесть по следующим реквизитам: Наименование банка получателя (реквизит 13): Отделение Тула Банка Р. / УФК по 

<

адрес>; БИК банка получателя (реквизит 14): 017003983; Номер счёта банка получателя (единый казначейский счёт) (реквизит 15): 40№; Получатель (реквизит 16): Казначейство Р. (ФНС Р.); Номер счёта получателя (номер казначейского счёта) (реквизит 17): 03№; ИНН получателя (реквизит 61): 7727406020; КГIТТ получателя (реквизит 103): 770801001; КБК (реквизит 104): 18№; ОКТМО (реквизит 105): 0. Статус платежа 01.

Представитель истца У. Р. по ЧР в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил дело рассмотреть в его отсутствие, исковые требования поддержал в полном объеме по основаниям, изложенным в иске.

Ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте рассмотрения дела извещался по последнему известному адресу регистрации. Согласно ответу ОВМ МО МВД Р. «Алатырский» ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован по месту жительства по адресу: 

<

адрес>.

При неизвестности места пребывания ответчика суд приступает к рассмотрению дела после поступления сведений об этом с последнего известного места жительства ответчика (статья 119 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации).

Учитывая положения ст. 35 ГПК РФ, предусматривающей, что каждая сторона должна добросовестно пользоваться своими процессуальными правами, суд полагает, что ответчик в случае невозможности явки в судебное заседание вправе был представить суду свои объяснения и возражения в письменном виде, однако указанным правом ответчик не воспользовался. 

Как следует из материалов дела, извещение о судебном заседании, назначенном судом на ДД.ММ.ГГГГ (дата вынесения решения), ответчику ФИО1 было направлено судом ДД.ММ.ГГГГ по адресу: Чувашская Республика, 

<

адрес>, которое фактически ответчиком получено не было (возврат заказной корреспонденции за истечением срока хранения).

С ДД.ММ.ГГГГ ответчик ФИО1 регистрацию в Российской Федерации по адресу: Чувашская Республика, 

<

адрес>, утратил. В настоящее время зарегистрирован по месту жительства в 

<

адрес>, однако продолжает взаимодействие с налоговыми органами, исходя из факта проживания по адресу: Чувашская Республика, 

<

адрес>.

Таким образом, суд, находит надлежащим извещением по последнему известному месту жительства ответчика в Российской Федерации, в связи с чем у суда имеются все основания, предусмотренные ст. ст. 167, 233 ГПК РФ для рассмотрения дела в отсутствие неявившихся лиц по имеющимся доказательствам, и, с согласия представителя истца, вынести по делу заочное решение.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к выводу, что исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с п. 1 ст. 8 ГК РФ гражданские права и обязанности возникают из оснований, предусмотренных законом и иными правовыми актами, а также из действий граждан и юридических лиц, которые хотя и не предусмотрены законом или такими актами, но в силу общих начал и смысла гражданского законодательства порождают гражданские права и обязанности. 

В соответствии с этим гражданские права и обязанности возникают: 1) из договоров и иных сделок, предусмотренных законом, а также из договоров и иных сделок, хотя и не предусмотренных законом, но не противоречащих ему; 1.1) из решений собраний в случаях, предусмотренных законом; 2) из актов государственных органов и органов местного самоуправления, которые предусмотрены законом в качестве основания возникновения гражданских прав и обязанностей; 3) из судебного решения, установившего гражданские права и обязанности; 4) в результате приобретения имущества по основаниям, допускаемым законом; 5) в результате создания произведений науки, литературы, искусства, изобретений и иных результатов интеллектуальной деятельности; 6) вследствие причинения вреда другому лицу; 7) вследствие неосновательного обогащения; 8) вследствие иных действий граждан и юридических лиц; 9) вследствие событий, с которыми закон или иной правовой акт связывает наступление гражданско-правовых последствий.

В соответствии с пунктом 1 статьи 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьёй 1109 Кодекса.

Согласно пункту 3 статьи 1109 Гражданского кодекса Российской Федерации не подлежат возврату в качестве неосновательного обогащения заработная плата и приравненные к ней платежи, пенсии, пособия, стипендии, возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, алименты и иные денежные суммы, предоставленные гражданину в качестве средства к существованию, при отсутствии недобросовестности с его стороны и счетной ошибки.

Из изложенного следует, что неосновательное обогащение имеет место в случае приобретения или сбережения имущества в отсутствие на то правовых оснований, то есть неосновательным обогащением является чужое имущество, включая денежные средства, которые лицо приобрело (сберегло) за счет другого лица (потерпевшего) без оснований, предусмотренных законом, иным правовым актом или сделкой. Неосновательное обогащение возникает при наличии одновременно следующих условий: имело место приобретение или сбережение имущества; приобретение или сбережение имущества одним лицом за счет другого лица произведено в отсутствие правовых оснований, то есть не основано ни на законе, ни на иных правовых актах, ни на сделке.

По общему правилу, лицо, получившее имущество в качестве неосновательного обогащения, обязано вернуть это имущество потерпевшему. Вместе с тем законом (статьей 1109 Гражданского кодекса Российской Федерации) определен перечень имущества, которое не подлежит возврату в качестве неосновательного обогащения. К такому имуществу помимо прочего относится заработная плата и приравненные к ней платежи, предоставленные гражданину в качестве средства к существованию, при отсутствии недобросовестности с его стороны и счетной ошибки.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 219.1 Кодекса при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210, со статьями 214.1, 214.9 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение инвестиционного налогового вычета в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет.

Согласно пункту 3 статьи 210 Кодекса для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218, 219, 220, 221 Кодекса.

Согласно подпункту 1 пункта 4 статьи 219. 1 Кодекса налоговый вычет предоставляется по окончании договора на ведение индивидуального инвестиционного счета при условии истечения не менее трех лет с даты заключения налогоплательщиком договора на ведение индивидуального инвестиционного счета.

Из материалов дела следует и судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО5 предоставил в Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год, в которой был заявлен налоговый вычет. Сумма заявленного инвестиционного налогового вычета составила 400000 рублей, сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, составила 52 000 рублей.

В ходе проведения ряда контрольных мероприятий налогового контроля установлено, что инвестиционный налоговый вычет предоставлен ответчику ФИО1 неправомерно. 

Согласно имеющимся в налоговом органе сведениям, договор закрыт до истечения трек лет с даты заключения налогоплательщиком договора на ведение индивидуального инвестиционного счета.

Согласно статье 78 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) на основании заявления о возврате излишне уплаченного налога, представленного ФИО1 в составе налоговой декларации, осуществлен возврат переплаты по налогу в размере 52 000 рублей (решение о возврате от ДД.ММ.ГГГГ №). Сумма денежных средств в размере 52 000 рубля зачислена на счёт в банке, указанный в заявлении.

В связи с чем Управлением ошибочно предоставлен инвестиционный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 400 000 руб. и, соответственно, ошибочно возвращен налог на сумму 52 000 рублей.

В результате чего в адрес ДД.ММ.ГГГГ ответчика направлено сообщение о необходимости представления в налоговую инспекцию уточненной налоговой декларации за 2020 год и добровольно возвратить сумму налога на доходы физических лиц в размере 52 000 руб.

Согласно сведениям о банковских счетах физического лица ФИО1 ответчиком был заключен договор ведение индивидуального инвестиционного счета ДД.ММ.ГГГГ, который закрыт ДД.ММ.ГГГГ, наименование банка ООО «МБК Инвестиции»

Согласно позиции Министерства Финансов РФ, изложенной а Письме от ДД.ММ.ГГГГ N 03-04-06/69060, особенности предоставления инвестиционных налоговых вычетов, предусмотренных пп. 2 и 3 п. 1 ст. 219.1 НК РФ, установлены соответственно п. п. 3 и 4 ст. 219.1 НК РФ.

Так, в п. 3 ст. 219.1 НК РФ следует выделить, в частности, два условия:

- в течение срока действия договора на ведение ИИС налогоплательщик не имел других договоров на ведение ИИС, за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на ИИС, на другой ИИС, открытый тому же физическому лицу (пп. 3);

- в случае прекращения договора на ведение ИИС до истечения сроков, указанных в пп. 1 п. 4 ст. 219.1 НК РФ (за исключением случая расторжения договора по причинам, не зависящим от воли сторон), без перевода всех активов, учитываемых на этом ИИС, на другой ИИС, открытый тому же физическому лицу, сумма налога, не уплаченная налогоплательщиком в бюджет в связи с применением в отношении денежных средств, внесенных на указанный ИИС, налоговых вычетов, предусмотренных пп. 2 п. 1 ст. 219.1 НК РФ, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм пеней (пп. 4).

Разрешая спор., руководствуясь ст. 219.1 НК РФ, ст. 10.2-1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг", "Письмо" ФНС Р. от ДД.ММ.ГГГГ N БС-4-11/15054@ "О налогообложении доходов физических лиц" (вместе с "Письмом" ФИО6 от ДД.ММ.ГГГГ N 03-04-07/82637), ст. 1102 ГК РФ, суд исходит из того, что условия предоставления налогового вычета, предусмотренные п. 3 ч. 3 ст. 219.1 НК РФ, ответчиком ФИО1 не соблюдены, поскольку договор закрыт до истечения трех лет с даты заключения налогоплательщиком договора на ведение индивидуального инвестиционного счета, в связи с чем ответчик ФИО1 получил необоснованную выгоду в виде получения налогового вычета, в связи с чем удовлетворяет исковые требования о взыскании с ответчика неосновательного обогащения в сумме 52 000 руб.

С ответчика на основании ст.103 ГПК РФ подлежит взысканию государственная пошлины в доход бюджета муниципального образования 

<

адрес> Республики в размере 1760 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст. 194-199,234-237 ГПК РФ, суд

решил:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании неосновательного обогащения – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес> Республики (паспорт № № выдан ДД.ММ.ГГГГ Межрайонным отделом УФМС Р. по Чувашской Республике в 

<

адрес>) сумму неосновательного обогащения в связи с незаконным получением инвестиционного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 52 000 рублей.

Взысканную сумму зачесть по следующим реквизитам: Наименование банка получателя (реквизит 13): Отделение Тула Банка Р. / УФК по 

<

адрес>; БИК банка получателя (реквизит 14): 017003983; Номер счёта банка получателя (единый казначейский счёт) (реквизит 15): 40№; Получатель (реквизит 16): Казначейство Р. (ФНС Р.); Номер счёта получателя (номер казначейского счёта) (реквизит 17): 03№; ИНН получателя (реквизит 61): 7727406020; КГIТТ получателя (реквизит 103): 770801001; КБК (реквизит 104): 18№; ОКТМО (реквизит 105): 0. Статус платежа 01.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования 

<

адрес> Республики государственную пошлину в размере 1760 рубль 00 копеек.

Ответчик вправе подать в суд, принявший заочное решение, заявление об отмене этого решения суда в течение семи дней со дня вручения копии этого решения.

Ответчиком заочное решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Чувашской Республики в течение одного месяца со дня вынесения определения об отказе в удовлетворении заявления об отмене этого решения, через Алатырский районный суд Чувашской Республики.

Иными лицами, участвующими в деле, а также лицами, которые не были привлечены к участию в деле и вопрос о правах и об обязанностях которых был разрешен судом, заочное решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Чувашской Республики в течение одного месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления, - через Алатырский районный суд Чувашской Республики.

Председательствующий:

Мотивированное заочное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.