Дело № 2а-808/20255

УИД 74RS0049-01-2025-000764-03

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Троицк Челябинской области 06.08.2025 

Троицкий городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Журавель А.О., 

при секретаре Чолакян М.С.,

рассмотрев административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на доходы физических лиц, штрафа, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2022 год в размере 1 835 руб., штрафа по НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2022 год в размере 743,13 руб., НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 29 726 руб., пени за период с 18.07.2023 по 15.05.2024 в размере 4 446,98 руб., штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2022 год в размере 1 114,75 руб.

В обоснование административного искового заявления указано, что ФИО1 в указанный период имела в собственности:

3/12 доли земельного участка по адресу 

<

адрес>, кадастровый №, кадастровой стоимостью 877 614 руб.;

3/12 доли земельного участка по адресу 

<

адрес>, кадастровый №, кадастровой стоимостью 877 614 руб.;

5/12 доли земельного участка по адресу 

<

адрес>, кадастровый №, кадастровой стоимостью 4 408 800 руб., на которые начислен налог. 

Кроме того, на основании проведенной камеральной налоговой поверки за 2022 год налоговым органом вынесено решение № от 06.12.2023 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1, на основании которого исчислен налог на доходы физических лиц, штраф.

Поскольку в установленный законом срок ФИО1 не исполнила обязанность по оплате налогов и штрафов, у нее образовалась задолженность, на которую начислены пени.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом. 

В силу части 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка надлежащим образом извещенных участников в судебное заседание не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, в связи с чем, дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца.

Исследовав материалы административного дела, проверив доводы заявления, суд считает административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям. 

Согласно статье 19 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. В порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Лица, обладающие на праве собственности земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового Кодекса Российской Федерации, признаются налогоплательщиками земельного налога (часть 1 статьи 388 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Согласно пункта 1 статьи 390 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Налоговым периодом в соответствии со статьей 360 Налогового Кодекса Российской Федерации признается налоговый год.

В силу пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 являлась собственником земельных участков:

по адресу: 

<

адрес>, кадастровый № в период с 01.04.2020 по 23.03.2022;

по адресу: 

<

адрес>, кадастровый № в период с 01.04.2020 по 23.03.2022;

по адресу: 

<

адрес>, кадастровый № в период с 22.07.2022 (л.д. 85-117, 143-145, т. 1).

Согласно представленному расчету, размер задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год составил 2 272 руб., что усматривается из налогового уведомления № от 12.08.2023

Из налогового уведомления так же усматривается, что налог необходимо уплатить до 01.12.2023 (л.д. 20-21).

В соответствии с частью 4 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Решением № от 06.12.2023 ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, а именно неисполнение обязанности по предоставлению налоговой декларации формы 3-НДФЛ за 2022 год, ей назначен штраф в общем размере 1 857,88 руб., предложено уплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 29 726 руб. и штрафы, внести необходимые изменения в документы бухгалтерского и налогового учета (л.д. 51-57 т. 1).

Также суду представлено налоговое требование № по состоянию на 26.02.2024 (л.д. 27-28 т. 1), в котором указана недоимка по земельному налогу в размере 1 835 руб., налогу на доходы физических лиц 29 726 руб., штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации размере 1 114,75 руб., штраф за неуплату налога на доходы физических лиц в размере 743,13 руб., а также сумма пени – 3 117,21 руб. 

Суд принимает во внимание, что в требовании об уплате образовавшейся недоимки по налогам и начисленных пени, указан срок уплаты – 21.03.2024 (л.д. 27-28 т. 1).

Настоящее требование фактически направлено ФИО1 заказной корреспонденцией 29.02.2024 (л.д. 29, т. 1).

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Из положений части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, помимо прочего, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

По общему правилу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Аналогичные положения содержатся в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Из положений пунктов 4 и 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Суд учитывает, что мировым судьей судебного участка № 1 Троицкого района Челябинской области 03.07.2024 вынесен судебный приказ о взыскании вышеупомянутой задолженности.

Определением мирового судьи от 17.09.2024 указанный судебный приказ о взыскании с ответчика взыскиваемых сумм задолженности отменен (л.д. 20-21 т. 1).

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд в предусмотренный законом срок – 17.03.2025.

Оплата земельного налога, налога на доходы физических лиц, штрафа за 2022 год налогоплательщиком не произведена.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что иск в части взыскания земельного налога, налога на доходы физических лиц, штрафа за 2022 год подлежит удовлетворению, поскольку налог начислен в соответствии с законом, налогоплательщиком не оплачен.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени. В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса РФ. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации.

Поскольку налог своевременно ФИО1 уплачен не был, начисление пени за период с 18.07.2023 по 15.05.2024 в размере 4 446,98 руб. является обоснованным.

Оценив изложенные обстоятельства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что требования Инспекции подлежат удовлетворению. 

С ФИО1 подлежит взысканию задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 1 835 руб., налогу на доходы физических лиц 29 726 руб., штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1 114,75 руб., штраф за неуплату налога на доходы физических лиц в размере 743,13 руб., а также пени за период с 18.07.2023 по 15.05.2024 в размере 4 446,98 руб.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Поскольку суд пришел к выводу об удовлетворении требовании инспекции, то с ФИО1 в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину в сумме 4 000 руб., исчисленную в соответствии с частью 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (

<

адрес>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 1 835 руб., налогу на доходы физических лиц 29 726 руб., штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1 114,75 руб., штраф за неуплату налога на доходы физических лиц в размере 743,13 руб., а также пени за период с 18.07.2023 по 15.05.2024 в размере 4 446,98 руб., а всего – 37 865,86 руб.

Взыскать в доход местного бюджета с ФИО1 (

<

адрес>) государственную пошлину в сумме 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца с момента составления мотивированного решения в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Троицкий городской суд Челябинской области.

Председательствующий 

Мотивированное решение составлено 19.08.2025.