УИД 58RS0017-01-2024-001519-12

№ 2а-949/2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 июля 2024 г. г. Кузнецк Пензенской области

Кузнецкий районный суд Пензенской области в составе: 

председательствующего судьи Фатеевой Е.В.,

при секретаре Агеевой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Управление налоговой службы по Пензенской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, штрафа, указав, что ФИО1 ИНН 

<

данные изъяты> (далее – административный ответчик, налогоплательщик), был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 18.01.2021 по 18.04.2022, с 30.05.2022 по 20.02.2023, являлся плательщиком страховых взносов на основании п. 1 ст. 419 НК РФ, 16.04.2019 года.

С учетом того, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 18.01.2021 по 18.04.2022, с 30.05.2022 по 20.02.2023 сумма страховых взносов в фиксированном размере за 2022 год, подлежащая уплате составила: 

На обязательное пенсионное страхование:

- за период с 01.01.2022 по 18.04.2022 в размере 10333,50 руб. (34445/12*3 + 2870,41/30* 18);

- за период с 30.05.2022 по 31.12.2022 в размере 20278,10 руб. (34445 /12*7).

На обязательное медицинское страхование:

- за период с 01.01.2022 по 18.04.2022 в размере 2629,80 руб. (8426/12*3 + 702,16/30*18);

- за период с 30.05.2022 по 31.12.2022 в размера 5160,63 руб. (8426 /12*7).

С учетом того, что датой снятия с учета в налоговом органе ФИО1, как индивидуального предпринимателя является 20.02.2023, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за период с 01.01.2023 по 20.02.2023 (за 2023 год), подлежащая уплате составила 6548,86 руб. (45842,00/12 * 1 + 3820,16 /28*20=6548,86).

ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщики, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ (п.2 ст.227 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет (п.3 ст.227 НК РФ).

Убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу (п.4 ст.227 НК РФ).

В соответствии с п.5 ст.227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 ст.227 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ).

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.229 НК РФ).

В случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 настоящего Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде (п.3 ст.229 НК РФ).

Межрайонной ИФНС России №1 по Пензенской области была проведена камеральная налоговая проверка, в связи с представлением ФИО1 первичной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), регистрационный № от 16.01.2023 (за 2022 год).

В ходе камеральной налоговой проверки первичной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год, представленной 16.01.2023 по ТКС (дата отправки по ТКС 16.01.2022), регистрационный № в нарушение п.1 ст. 210 гл.23 НК РФ допущено занижение налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за 2022 год. Согласно представленной налоговой декларации сумма дохода за налоговый период составляет 0 руб., сумма исчисленного налога 0 руб.

ФИО1 (ИНН №, ОГРНИП №) был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица с 30.05.2022 по 20.02.2023. Вид экономической деятельности по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности: основной вид деятельности - «Производство штукатурных работ» ОКВЭД 43.31 и 7 дополнительных видов деятельности - «Строительство жилых и нежилых зданий» ОКВЭД 41.20, «Разборка и снос зданий» ОКВЭД 43.11, «Производство электромонтажных работ» ОКВЭД 43.29, «Производство прочих отделочных завершающих работ» ОКВЭД 43.39, «Торговля твердым, жидким и газообразным топливом и подобными продуктами» ОКВЭД 46.73, «Торговля оптовая лесоматериалами строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием» ОКВЭД 49.41, «Деятельность автомобильного грузового транспорта» ОКВЭД 49.41.

В 2022 году ФИО1 применял общую систему налогообложения.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки налоговым органом 18.01.2023 направлен запрос в банк о представлении данных по операциям по счетам налогоплательщика.

В ходе проведенного анализа выписки банка налоговым органом установлено, что налогоплательщик ФИО1 за период с 01.01.2022 по 31.12.2022г. получал доход от контрагентов.

Согласно выписке банка сумма поступлений на расчетный счет за период с 01.01.2022 по 31.12.2022 составила 

<

данные изъяты> руб., в т.ч. НДС. Сумма полученного дохода без НДС составила 

<

данные изъяты> руб.

Сумма расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности ФИО2 составляет 198394 руб.

За период с 30.05.2022 по 31.12.2022 ФИО2 расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма № 6-НДФЛ) не представлялся, соответственно наемные работники отсутствуют, оплата по заработной плате по расчетному счету отсутствует.

В соответствии с п. 1 ст. 221 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному гл. 25 Кодекса "Налог на прибыль организаций".

Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности.

Сумма полученного дохода без НДС составила 

<

данные изъяты> руб.

Исходя из вышеуказанного, сумма профессионального налогового вычета составляет 

<

данные изъяты> руб. (

<

данные изъяты> (сумма дохода без НДС)*20%).

По результатам камеральной налоговой проверки, в нарушение п.1 ст.210 гл.23 НК РФ допущено занижение налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 

<

данные изъяты> руб. (

<

данные изъяты> руб. (сумма дохода без НДС)-

<

данные изъяты> руб. (профессиональный налоговый вычет)).

Таким образом, сумма дохода составляет 

<

данные изъяты> руб. (в т.ч. НДС 

<

данные изъяты> руб.), итого сумма дохода без НДС составляет 

<

данные изъяты> руб.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации форме 3-НДФЛ за 2022г. по акту камеральной налоговой проверки № от 02.05.2023 предполагалось доначислить налог на доходы в сумме 471976 руб. (налоговая база - 

<

данные изъяты> руб. (

<

данные изъяты> руб. (сумма дохода без НДС), 

<

данные изъяты> руб. (профессиональный налоговый вычет)), (

<

данные изъяты> руб. (налоговая база)* 13% (налоговая ставка)).

В связи с отсутствием первичных документов и частично представленных истребованных документов контрагентами в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля сумма исчисленного налога на доходы физических лиц по данным налогового органа по сроку 17.07.2022 года составляет 113420 руб.

Сумма, полученного дохода без НДС составляет: 

<

данные изъяты> руб., - 

<

данные изъяты> (20 % профессиональный налоговый вычет) = 

<

данные изъяты>, налоговая база*13% (налоговая ставка)= 

<

данные изъяты> руб. (сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате).

Занижение налога на доходы физических лиц налогоплательщиком составляет – 113420 руб.

На основании вышеизложенного, налогоплательщиком ФИО2 в нарушении ст.210 гл.23 НК РФ допущено занижение налоговой базы по налогу и доходы.

Данное правонарушение соответствует п. 1 ст. 122 НК РФ - неуплата налога в результате занижения налоговой базы, что влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

По данным ЕНС положительное сальдо отсутствует, срок уплаты наступил.

В ходе рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц ф. 3-НДФЛ за 2022 год в соответствии со статьями 101, 112, 114 НК РФ Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области установлено наличие обстоятельств, смягчающих ответственность налогоплательщика за совершенное налоговое правонарушение.

В соответствии с пунктом 3 статьи 114 НК РФ принято решение об уменьшении штрафа в 8 раз (113420,00 руб.*20%) = 22684 / 8=2835,50 руб. 

Сумма штрафа составила 2835,50 руб. 

Решением № от 09.10.2023 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в отношении ФИО1 по налогу на доходы физических лиц за 2022 год со сроком уплаты 17.07.2023 начислен налог в размере 113420,00 руб. и штраф размере 2835,50 руб.

ФИО1 в период осуществления предпринимательской деятельности являлся плательщиком НДС.

ФИО1 в период осуществления предпринимательской деятельности представлены следующие налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость:

- за 3 квартал 2021 года с суммой налога к уплате в бюджет 5759 рублей;

- за 4 квартал 2021 года с суммой налога к уплате в бюджет 881 рублей. Налог на добавленную стоимость в установленный срок полностью не уплачен.

Руководствуясь ст. ст. 69, 70 НК РФ и в связи с тем, что по состоянию на 24.05.2023 ФИО1 имел задолженность по сальдо ЕНС, налоговым органом было выставлено и направлено в адрес налогоплательщика через «Личный кабинет налогоплательщика» требование № от 24.05.2023г. на сумму 107923,62 руб. со сроком уплаты 14.07.2023 г.

Руководствуясь ст. ст. 46,48 НК РФ, в связи с неисполнением Налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговым органом вынесено и направлено в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом решение о взыскании за счет денежных средств от 08.08.2023 № на сумму 108769,43руб.

По состоянию на 27.11.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного caльдо, составляет 130617,86 руб., в том числе налог - 119968,86 руб., пени - 7813,50 py6., штрафы - 2835,50 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- налога на доходы физических лиц в размере 113 420,00 руб. за 2022 год по сроку уплаты 17.07.2023;

- штрафа по налогу на доходы физических лиц в размере 2 835,50 руб. за 2022 год по сроку уплаты 09.10.2023;

- страховых взносов, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориям плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 6548,86 руб. за 2023 год по сроку уплаты 07.03.2023;

Пеней в размере 7813,50 руб., из которых:

- в размере 6568,42 руб. - пени, начисленные в ЕНС за период с 17.08.2023 по 27.11.2023 на совокупную обязанность в размере 144360,93 руб. (после внесения изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации Федеральным законом от 14.07.2022 г. №263-Ф3) за несвоевременную уплату:

- Страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год по сроку уплаты 04.05.2022 в сумме 9296,05 руб. (Требование № 13311 от 03.06.2022 на сумму 13129,66 руб. со сроком исполнения до 29.06.2022; решение по ст.46 №1311 от 06.07.2022; постановление о взыскании за счет имущества №576 от 21.07.2022);

Страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 в сумме 8240,19 руб. (требование №238 от 24.05.2023 года на сумму 107923,62 руб. со сроком исполнения до 14.07.2023; решение по ст.46 №104 от 08.08.2023; ЗВСП №186 от 16.08.2023; судебный приказ №2а-1022/2023 от 29.08.2023);

Страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год по сроку уплаты 04.05.2022 в сумме 50,43 руб. (Требование № 13311 от 03.06.2022 на сумму 13129,66 руб. со сроком исполнения до 29.06.2022; решение по ст.46 №1311 от 06.07.2022; постановление о взыскании за счет имущества №576 от 21.07.2022);

Страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 в сумме 2097,06 руб. (требование №238 от 24.05.2023 года на сумму 107923,62 руб. со сроком исполнения до 14.07.2023; решение по ст.46 №104 от 08.08.2023; ЗВСП №186 от 16.08.2023; судебный приказ №2а-1022/2023 от 29.08.2023);

Страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год по сроку уплаты 07.03.2023 в сумме 6548,86 руб. (требование №238 от 24.05.2023 года на сумму 107923,62 руб. со сроком исполнения до 14.07.2023; решение по ст.46 №104 от 08.08.2023; ЗВСП №3315 от 27.11.2023; судебный приказ №2а-1572/2023 от 11.12.2023);

Налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2021 года по сроку уплаты 25.03.2022 в сумме 295,00 руб. (Требование № 3767 от 19.04.2022 на сумму 2814,26 руб. со сроком исполнения до 26.05.2022; решение по ст.46 №104 от 08.08.2023; ЗВСП №186 от 16.08.2023; судебный приказ №2а-1022/2023 от 29.08.2023);

Налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2021 года по сроку уплаты 25.02.2022 в сумме 293,00 руб. (Требование № 3767 от 19.04.2022 на сумму 2814,26 руб. со сроком исполнения до 26.05.2022; решение по ст.46 №104 от 08.08.2023; ЗВСП №186 от 16.08.2023; судебный приказ №2а-1022/2023 от 29.08.2023);

Налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2021 года по сроку уплаты 25.01.2022 в сумме 293,00 руб. (Требование № 3767 от 19.04.2022 на сумму 2814,26 руб. со сроком исполнения до 26.05.2022; решение по ст.46 №104 от 08.08.2023; ЗВСП №186 от 16.08.2023; судебный приказ №2а-1022/2023 от 29.08.2023);

Налога на добавленную стоимость за 3 квартал 2021 года по сроку уплаты 27.12.2021 в сумме 1921,00 руб. (Требование № 3767 от 19.04.2022 на сумму 2814,26 руб. со сроком исполнения до 26.05.2022; решение по ст.46 №104 от 08.08.2023; ЗВСП №186 от 16.08.2023; судебный приказ №2а-1022/2023 от 29.08.2023);

Налога на добавленную стоимость за 3 квартал 2021 года по сроку уплаты 25.11.2021 в сумме 1906,34 руб. (Требование № 1869 от 08.02.2022 на сумму 3838,00 руб. со сроком исполнения до 10.03.2022; решение по ст.46 №754 от 16.03.2022; постановление о взыскании за счет имущества №462 от 02.06.2022);

Налога на доходы физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 17.07.2023 в сумме 113420,00 руб. (требование №238 от 24.05.2023 года на сумму 107923,62 руб. со сроком исполнения до 14.07.2023; решение по ст.46 №104 от 08.08.2023; ЗВСП №3315 от 27.11.2023; судебный приказ №2а-1572/2023 от 11.12.2023).

В размере 1245,08 руб. - пени, начисленные в КРСБ за период с 25.10.2021 по 31.12.2022 (до внесения изменений в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 14.07.2022 г. №263-ФЗ), из них:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование начислено пени в размере 699,48 руб. за период с 05.05.2022 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату налога за 2022 год по сроку уплаты 04.05.2022;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование начислено пени в размере 130,22 руб. за период с 05.05.2022 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату налога за 2022 год по сроку уплаты 04.05.2022;

- по налогу на добавленную стоимость начислено пени в размере 415,38 руб. за период с 26.10.2021 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату налога за 3 квартал 2021 года по сроку уплаты 25.10.2021, за 3 квартал 2021 года по сроку уплаты 25.11.2021, за 3 квартал 2021 года по сроку уплаты 27.12.2021, за 4 квартал 2021 года по сроку уплаты 25.01.2022, за 4 квартал 2021 года по сроку уплаты 25.02.2022, за 4 квартал 2021 года по сроку уплаты 25.03.2022.

Пени в размере 1245,08 руб. начислены в КРСБ на следующие недоимки:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование начислено пени в размере 699,48 руб. на сумму недоимки 10333,50 руб. по требованию № 13311 от 03.06.2022, за период с 05.05.2022 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату налога по сроку уплаты 04.05.2022 за 2022 год,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование начислено пени в размере 130,22 руб. на сумму недоимки 10333, 50 по требованию № 13311 от 03.06.2022 за период с 05.05.2022 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату налога за 2022 год по сроку уплаты 04.05.2022;

- по налогу на добавленную стоимость начислено пени в размере 415,38 руб.: 

на сумму недоимки 1919 руб. по требованию № 1869 от 08.02.2022 за период с 26.10.2021 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату налога за 3 квартал 2021 года по сроку уплаты 25.10.2021 -124,18 руб.;

на сумму недоимки 1919 руб. по требованию № 1869 от 08.02.2022 за период с 26.11.2021 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату налога за 3 квартал 2021 года по сроку уплаты 25.11.2021- 135, 07руб.,

на сумму недоимки 1921руб. по требованию № 3767 от 19.04.2022 за период с 28.12.2021 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату налога за 3 квартал 2021 года по сроку уплаты 27.12.2021- 119,33 руб.,

на сумму недоимки 293руб. по требованию № 3767 от 19.04.2022 за период с 26.01.2022 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату налога за 4 квартал 2021 года по сроку уплаты 25.01.2022 -15,80руб.,

на сумму недоимки 293руб. по требованию № 3767 от 19.04.2022 за период с 26.02.2022 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату налога за 4 квартал 2021 года по сроку уплаты 25.02.2022 – 13,11 руб.,

на сумму недоимки 295руб. по требованию № 3767 от 19.04.2022 за период с 26.03.2022 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату налога за 4 квартал 2021 года по сроку уплаты 25.03.2022 – 7,89 руб.

В связи с неисполнением требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов в соответствии со ст. 48 НК РФ Межрайонная ИФНС России №1 по Пензенской области вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства до 01.07.2024 года.

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области в отношении ФИО1 обратилась в судебный участок № 2 Кузнецкого района Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа от 27.11.2023 года № на сумму 130617,86 руб., остаток непогашенной суммы на дату предъявления искового заявления составляет 130617,86 руб.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Мировым судьей судебного участка № 2 Кузнецкого района Пензенской области в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ № от 11.12.2023 на сумму 130617,86 руб.

В связи с поступлением от должника письменного возражения относительно исполнения судебного приказа с заявлением о восстановлении пропущенного срока на представление возражений и об отмене указанного судебного приказа Мировым судьей судебного участка № 2 Кузнецкого района Пензенской области, было вынесено Определение об отмене судебного приказа от 26.12.2023 года. Задолженность налогоплательщиком не погашена.

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области является правопреемником - Межрайонной ИФНС России №1 по Пензенской области (далее -Инспекция) в связи с реорганизацией Инспекции (приказ Федеральной налоговой службы от 12.07.2023г. № ЕД-7-4/463 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области»).

Ссылаясь на указанные обстоятельства, а также положения пп. 9 п.1 ст.31, ст.48 НК РФ, ч. 2 ст. 123.7, ст. ст. 124-126 п.3 ч. 3 ст. 1. ст.286, ст. 287 КАС РФ, просит взыскать с ФИО1 (ИНН №), сумму задолженности по налогу, пени и штрафу в общей сумме 130617,86 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 113 420,00 руб. (со сроком уплаты 17.07.2023); штраф по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 2 835,50 руб. (со сроком уплаты 09.10.2023); страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 6548,86 руб. (со сроком уплаты 07.03.2023);

- пени в сумме 6568,42 руб., начисленные в ЕНС за период с 17.08.2023 по 27.11.2023 на совокупную обязанность в размере 144360,93 руб. за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2022 год по сроку уплаты 04.05.2022 в сумме; 9296,05 руб.; страховых взносов на ОПС за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 в сумме 8240,19 руб.; страховых взносов на ОМС за 2022 год по сроку уплаты 04.05.2022 в сумме 50,43 руб.; страховых взносов на ОМС за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 в сумме 2097,06 руб.; страховых взносов в совокупно фиксированном размере за 2023 год по сроку уплаты 07.03.2023 в сумме 6548,86 руб.; НДС за 4 квартал 2021 года по сроку уплаты 25.03.2022 в сумме 295,00 руб.; НДС за 4 квартал 2021 года по сроку уплаты 25.02.2022 в сумме 293,00 руб.; НДС за 4 квартал 2021 года по сроку уплаты 25.01.2022 в сумме 293,00 руб.; НДС за 3 квартал 2021 года по сроку уплаты 27.12.2021 в сумме 1921,00 руб.; НДС за 3 квартал 2021 года по сроку уплаты 25.11.2021 в сумме 1906,34 руб.; НДФЛ за 2022 год по сроку уплаты 17.07.2023 в сумме 113420,00 руб.;

- пени в сумме 1245,08 руб., начисленные в КРСБ за период с 25.10.2021 по 31.12.2022, в том числе:

- по страховым взносам на ОПС начислено пени в размере 699,48 руб. за период с 05.05.2022 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату налога за 2022 год по сроку уплаты 04.05.2022;

- по страховым взносам на ОМС начислено пени в размере 130,22 руб.: за период с 05.05.2022 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату налога за 2022 год по сроку уплаты 04.05.2022;

- по НДС начислено пени в размере 415,38 руб. за период с 26.10.2021 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату налога за 3 квартал 2021года по сроку уплаты 25.10.2021, за 3 квартал 2021 года по сроку уплаты 25.11.2021, за 3 квартал 2021 года; по сроку уплаты 27.12.2021, за 4 квартал 2021 года по сроку уплаты 25.01.2022, за 4 квартал 2021 года по сроку уплаты 25.02.2022, за 4 квартал 2021 года по сроку уплаты 25.03.2022.

Представитель административного истца Управления налоговой службы по Пензенской области в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен, ходатайствовал о рассмотрении административного дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом и своевременно.

Изучив материалы дела, обозрев административное дело № по заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки и пени по налогам и сборам с ФИО1, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.п. 1-2, пп. 1 п. 3, п. 4 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Правовые отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование с 2017 года, регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации (далее -РФ, Кодекс).

В соответствии с Федеральными законами от 03.07.2016 № 243-ФЗ и № 250-ФЗ полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам с 1 января 2017 года.

На основании п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования. 

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС), обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС), взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 419 Кодекса, плательщиками страховых взносов признаются, лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями), а также индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в п. 1 ст. 419 НК РФ, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию (п. 2 ст. 419 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статей:

- в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей - в фиксированном размере 18610,80 руб. за расчетный период 2015 года; в фиксированном размере 19356,48 руб. за расчетный период 2016 года; в фиксированном размере 23400,00 руб. за расчетный период 2017 года; в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 года; 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 руб. за расчетный период 2020 года; 32 448,00 руб. за расчетный период 2021 года;

- в случае если величина дохода плательщика за расчётный период превышает 300 000 рублей - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчётный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчётный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование фиксированном размере 3650,58 руб. за расчетный период 2015 года: в фиксированном размере 3796,85 руб. за расчетный период 2016 года: в фиксированном размере 4590 руб. за расчетный период 2017 года: в фиксированном размере 5 840 руб. за расчетный период 2018 года: в фиксированном размере 6 884 руб. за расчетный период 2019 года: в фиксированном размере 8426,00 за расчетный период 2020 года; 8426,00 руб. за расчетный период 2021 года (п. 1 ст. 430 НК РФ в ред. в ред. Федеральных законов от 15.10.2020 N 322-ФЗ, от 14.07.2022 N 239-ФЗ, 27.11.2017 № 335-ФЗ).

В соответствии с п. 1.2. ст.430 НК РФ плательщики, указанные в п.п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. за расчетный период 2023 года, 49 500 руб. за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (в ред. Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ);

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном п.п. 1 настоящего п., а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 руб. за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 руб. за расчетный период 2024 года (в ред. Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ), (п. 1.2 введен Федеральным законом от 14.07.2022 N 239-ФЗ).

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчётного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчётный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п. 3 ст. 430 НК РФ).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчётного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчётный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учёта в налоговых органах (абз. 1 п. 5 ст. 430 НК РФ).

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учёта в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (абз. 2 п. 5 ст. 430 НК РФ).

При прекращении гражданином деятельности в качестве индивидуального предпринимателя его права и обязанности, возникшие при осуществлении им предпринимательской деятельности, не прекращаются, к иному лицу не переходят. Соответственно, после прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя физическое лицо, в отличие от юридического лица, сохраняет свою правосубъектность и продолжает нести ответственность.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей (в ред. Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ).

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов наобязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с п. 1.4 ст. 430 НК РФ не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (в ред. Федеральных законов от 14.07.2022 N 239 ФЗ, от 04.08.2023 N 427-ФЗ).

Частью 5 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

На основании абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ, в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.п. 2 п.1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный п. 2 ст. 432 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчётный период такими плательщиками.

Согласно сведениям, содержащимся в ЕГРИП, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 18.01.2021 по 18.04.2022 (ОГРНИП №), с 30.05.2022 по 20.02.2023 (ОГРНИП №), в связи с чем является плательщиком страховых взносов на основании п.п.2 п. 1 ст. 419 НК РФ.

В период с 18.01.2021 по 18.04.2022, с 30.05.2022 по 20.02.2023 сумма страховых взносов в фиксированном размере за 2022 год, подлежащая уплате ФИО1 составила: 

На обязательное пенсионное страхование:

- за период с 01.01.2022 по 18.04.2022 в размере 10333,50 руб. (34445/12*3 + 2870,41/30* 18);

- за период с 30.05.2022 по 31.12.2022 в размере 20278,10 руб. (34445 /12*7).

На обязательное медицинское страхование:

- за период с 01.01.2022 по 18.04.2022 в размере 2629,80 руб. (8426/12*3 + 702,16/30*18);

- за период с 30.05.2022 по 31.12.2022 в размера 5160,63 руб. (8426 /12*7).

С учетом того, что датой снятия с учета в налоговом органе ФИО1, как индивидуального предпринимателя является ДД.ММ.ГГГГ, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за период с 01.01.2023 по 20.02.2023 (за 2023 год), подлежащая уплате составляет 6548,86 руб. (45842,00/12 * 1 + 3820,16 /28*20=6548,86).

Также ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоги на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой исчисляются в соответствии со ст. 227 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога производят следующие налогоплательщики:

1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ (п.2 ст.227 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет (п.3 ст.227 НК РФ).

Убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу (п.4 ст.227 НК РФ).

В соответствии с п.5 ст.227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 ст.227 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ).

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.229 НК РФ).

В случае прекращения деятельности, указанной в ст. 227 настоящего Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде (п.3 ст.229 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Если на момент уплаты налога в бюджет сумма налога, рассчитанная за налоговый период без учета уменьшений суммы налога, предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи, превышает 650 тысяч руб., то часть суммы налога, превышающая 650 тысяч руб., относящаяся к части налоговой базы, превышающей 5 миллионов рублей, уплачивается отдельно от суммы налога в части, недостающей до 650 тысяч руб., относящейся к части налоговой базы до 5 миллионов руб. включительно (п.6 ст.227 НК РФ).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей (п.7 ст.227 НК РФ).

Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.

В соответствии с п.3 ст.210 НК РФ налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи).

В соответствии с п. 1 ст. 221 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному гл. 25 Кодекса "Налог на прибыль организаций".

Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности.

ФИО2 в налоговый орган была предоставлена первичная декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), рег.№ от 16.01.2023 (за 2022 год).

Межрайонной ИФНС России №1 по Пензенской области была проведена камеральная налоговая проверка, в связи с представлением ФИО1 первичной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), регистрационный № от ДД.ММ.ГГГГ (за 2022 год).

В ходе камеральной налоговой проверки первичной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год, представленной 16.01.2023 по ТКС (дата отправки по ТКС 16.01.2022), регистрационный № в нарушение п.1 ст. 210 гл.23 НК РФ допущено занижение налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за 2022 год. Согласно представленной налоговой декларации сумма дохода за налоговый период составляет 0 руб., сумма исчисленного налога 0 руб.

ФИО1 (ИНН №, ОГРНИП №) был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица с 30.05.2022 по 20.02.2023. Вид экономической деятельности по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности: основной вид деятельности - «Производство штукатурных работ» ОКВЭД 43.31 и 7 дополнительных видов деятельности - «Строительство жилых и нежилых зданий» ОКВЭД 41.20, «Разборка и снос зданий» ОКВЭД 43.11, «Производство электромонтажных работ» ОКВЭД 43.29, «Производство прочих отделочных завершающих работ» ОКВЭД 43.39, «Торговля твердым, жидким и газообразным топливом и подобными продуктами» ОКВЭД 46.73, «Торговля оптовая лесоматериалами строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием» ОКВЭД 49.41, «Деятельность автомобильного грузового транспорта» ОКВЭД 49.41.

В 2022 году ФИО1 применял общую систему налогообложения.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки налоговым органом 18.01.2023 направлен запрос в банк о представлении данных по операциям по счетам налогоплательщика.

В результате полученного ответа от банков за период с 01.01.2022 по 31.12.2022г. у ФИО2 по расчетным счетам проходили операции, связанные с получением дохода за оказанные работы и услуги, оплата за товар.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации по форме 3-НДФЛ установлены расхождения между данными, отраженными налогоплательщиком в налоговой декларации и данными по операциям по расчетным счетам.

В ходе проведенного анализа выписки банка налоговым органом установлено, что налогоплательщик ФИО1 за период с 01.01.2022 по 31.12.2022г. получал доход от контрагентов.

Согласно выписке банка сумма поступлений на расчетный счет за период с 01.01.2022 по 31.12.2022 составила 

<

данные изъяты> руб., в т.ч. НДС. Сумма полученного дохода без НДС составила 

<

данные изъяты> руб.

Сумма расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности ФИО2 составляет 

<

данные изъяты> руб.

За период с 30.05.2022 по 31.12.2022 ФИО2 расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма № 6-НДФЛ) не представлялся, соответственно наемные работники отсутствуют, оплата по заработной плате по расчетному счету отсутствует.

Сумма полученного дохода без НДС составила 

<

данные изъяты> руб.

С учетом ст. 221 НК РФ сумма профессионального налогового вычета составляет 

<

данные изъяты> руб. (

<

данные изъяты> (сумма дохода без НДС)*20%).

По результатам камеральной налоговой проверки, в нарушение п.1 ст.210 гл.23 НК РФ ФИО1 допущено занижение налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 

<

данные изъяты> руб. (

<

данные изъяты> руб. (сумма дохода без НДС)-

<

данные изъяты> руб. (профессиональный налоговый вычет)).

Таким образом, сумма дохода составляет 

<

данные изъяты> руб. (в т.ч. НДС 

<

данные изъяты> руб.), итого сумма дохода без НДС составляет 

<

данные изъяты> руб.

По акту камеральной налоговой проверки № от 02.05.2023 предполагалось доначислить налог на доходы в сумме 471976 руб. (налоговая база - 

<

данные изъяты> руб. (

<

данные изъяты> руб. (сумма дохода без НДС), 

<

данные изъяты> руб. (профессиональный налоговый вычет)), (

<

данные изъяты> руб. (налоговая база)* 13% (налоговая ставка)).

В связи с отсутствием первичных документов и частично представленных истребованных документов контрагентами в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля сумма исчисленного налога на доходы физических лиц по данным налогового органа по сроку 17.07.2022 года составляет 113420 руб.

Сумма, полученного дохода без НДС составляет: 

<

данные изъяты> руб., - 

<

данные изъяты> (20 % профессиональный налоговый вычет) = 

<

данные изъяты>, налоговая база*13% (налоговая ставка)= 

<

данные изъяты> руб. (сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате).

Занижение налога на доходы физических лиц налогоплательщиком составляет – 

<

данные изъяты> руб.

Занижение налоговой базы по налогу и доходы составляет правонарушение, которое соответствует п. 1 ст. 122 НК РФ - неуплата налога в результате занижения налоговой базы, что влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

По данным ЕНС положительное сальдо отсутствует, срок уплаты наступил.

В ходе рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц ф. 3-НДФЛ за 2022 год в соответствии со статьями 101, 112, 114 НК РФ Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области установлено наличие обстоятельств, смягчающих ответственность налогоплательщика за совершенное налоговое правонарушение. В соответствии с пунктом 3 статьи 114 НК РФ налоговым органом принято решение об уменьшении штрафа в 8 раз (113420,00 руб.*20%) = 22684 / 8=2835,50 руб. 

Решением № от 09.10.2023 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в отношении ФИО1 по налогу на доходы физических лиц за 2022 год со сроком уплаты 17.07.2023 начислен налог в размере 113420,00 руб. и штраф размере 2835,50 руб.

Кроме того, в период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 являлся плательщиком НДС.

Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, на территории РФ производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено НК РФ.

В соответствии с п. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 5 статьи 173 НК РФ, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено НК РФ. Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) согласно ст. 163 НК РФ устанавливается как квартал.

ФИО1 в период осуществления предпринимательской деятельности представлены следующие налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость:

- за 3 квартал 2021 года с суммой налога к уплате в бюджет 5759 рублей;

- за 4 квартал 2021 года с суммой налога к уплате в бюджет 881 рублей. 

Налог на добавленную стоимость в установленный срок полностью не уплачен.

Федеральным законом от 14.07.2022 г. №263-ФЗ с 01.01.2023 г. в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, введена в действие статья 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем, изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее - ЕНС).

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборе страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиом сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврат бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 45, п. 2 ст. 58 НК РФ).

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п.2 ст. 57 НК РФ).

В силу пункта 3 статьи 75 НК РФ (в редакции, действовавшей с 01.01.2023 года) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

После учета недоимки в совокупной обязанности пени начисляются на су» отрицательного сальдо ЕНС с учетом ежедневного изменения отрицательного сал ЕНС до исполнения обязанности по уплате налогов.

С 01.01.2023 года пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС и распределяются по уровням бюджетов.

Расчет пени производится автоматизировано, исчисленные суммы пени отражаются в отдельной карточке налоговых обязанностей (далее - ОКНО) КБК №.

Формула расчета пени:

Пеня = недоимка х ключевая ставка х 1/300 х количество календарных дней просрочки.

По состоянию на 27.11.2023 административным ответчиком не были уплачены (не полностью оплачены) следующие начисления:

налоги на доходы физических лиц в размере 113 420,00 руб. за 2022 год по сроку уплаты 17.07.2023;

- штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 2 835,50 руб. за 2022 год по сроку уплаты 09.10.2023;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориям плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 6548,86 руб. за 2023 год по сроку уплаты 07.03.2023.

Поскольку ФИО1 в установленные законодательством о налогообложении сроки, указанные суммы уплачены не были, в связи с чем, налоговым органом на сумму непогашенного остатка по налогу ему начислены пени. Пеней признаётся установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае неуплаты причитающихся сумм налогов и сборов.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанностей по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Административному ответчику начислены пени: 

- в размере 7813,50 руб., из которых: в размере 6568,42 руб. - пени, начисленные в ЕНС за период с 17.08.2023 по 27.11.2023 на совокупную обязанность в размере 144360,93 руб. (после внесения изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации Федеральным законом от 14.07.2022 г. №263-Ф3) за несвоевременную уплату:

- Страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год по сроку уплаты 04.05.2022 в сумме 9296,05 руб. (Требование № 13311 от 03.06.2022 на сумму 13129,66 руб. со сроком исполнения до 29.06.2022; решение по ст.46 №1311 от 06.07.2022; постановление о взыскании за счет имущества №576 от 21.07.2022);

Страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 в сумме 8240,19 руб. (требование №238 от 24.05.2023 года на сумму 107923,62 руб. со сроком исполнения до 14.07.2023; решение по ст.46 №104 от 08.08.2023; ЗВСП №186 от 16.08.2023; судебный приказ №2а-1022/2023 от 29.08.2023);

Страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год по сроку уплаты 04.05.2022 в сумме 50,43 руб. (Требование № 13311 от 03.06.2022 на сумму 13129,66 руб. со сроком исполнения до 29.06.2022; решение по ст.46 №1311 от 06.07.2022; постановление о взыскании за счет имущества №576 от 21.07.2022);

Страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 в сумме 2097,06 руб. (требование №238 от 24.05.2023 года на сумму 107923,62 руб. со сроком исполнения до 14.07.2023; решение по ст.46 №104 от 08.08.2023; ЗВСП №186 от 16.08.2023; судебный приказ №2а-1022/2023 от 29.08.2023);

Страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год по сроку уплаты 07.03.2023 в сумме 6548,86 руб. (требование №238 от 24.05.2023 года на сумму 107923,62 руб. со сроком исполнения до 14.07.2023; решение по ст.46 №104 от 08.08.2023; ЗВСП №3315 от 27.11.2023; судебный приказ №2а-1572/2023 от 11.12.2023);

Налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2021 года по сроку уплаты 25.03.2022 в сумме 295,00 руб. (Требование № 3767 от 19.04.2022 на сумму 2814,26 руб. со сроком исполнения до 26.05.2022; решение по ст.46 №104 от 08.08.2023; ЗВСП №186 от 16.08.2023; судебный приказ №2а-1022/2023 от 29.08.2023);

Налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2021 года по сроку уплаты 25.02.2022 в сумме 293,00 руб. (Требование № 3767 от 19.04.2022 на сумму 2814,26 руб. со сроком исполнения до 26.05.2022; решение по ст.46 №104 от 08.08.2023; ЗВСП №186 от 16.08.2023; судебный приказ №2а-1022/2023 от 29.08.2023);

Налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2021 года по сроку уплаты 25.01.2022 в сумме 293,00 руб. (Требование № 3767 от 19.04.2022 на сумму 2814,26 руб. со сроком исполнения до 26.05.2022; решение по ст.46 №104 от 08.08.2023; ЗВСП №186 от 16.08.2023; судебный приказ №2а-1022/2023 от 29.08.2023);

Налога на добавленную стоимость за 3 квартал 2021 года по сроку уплаты 27.12.2021 в сумме 1921,00 руб. (Требование № 3767 от 19.04.2022 на сумму 2814,26 руб. со сроком исполнения до 26.05.2022; решение по ст.46 №104 от 08.08.2023; ЗВСП №186 от 16.08.2023; судебный приказ №2а-1022/2023 от 29.08.2023);

Налога на добавленную стоимость за 3 квартал 2021 года по сроку уплаты 25.11.2021 в сумме 1906,34 руб. (Требование № 1869 от 08.02.2022 на сумму 3838,00 руб. со сроком исполнения до 10.03.2022; решение по ст.46 №754 от 16.03.2022; постановление о взыскании за счет имущества №462 от 02.06.2022);

Налога на доходы физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 17.07.2023 в сумме 113420,00 руб. (требование №238 от 24.05.2023 года на сумму 107923,62 руб. со сроком исполнения до 14.07.2023; решение по ст.46 №104 от 08.08.2023; ЗВСП №3315 от 27.11.2023; судебный приказ №2а-1572/2023 от 11.12.2023).

В размере 1245,08 руб. - пени, начисленные в КРСБ за период с 25.10.2021 по 31.12.2022 (до внесения изменений в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 14.07.2022 г. №263-ФЗ), из них:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование начислено пени в размере 699,48 руб. за период с 05.05.2022 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату налога за 2022 год по сроку уплаты 04.05.2022;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование начислено пени в размере 130,22 руб. за период с 05.05.2022 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату налога за 2022 год по сроку уплаты 04.05.2022;

- по налогу на добавленную стоимость начислено пени в размере 415,38 руб. за период с 26.10.2021 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату налога за 3 квартал 2021 года по сроку уплаты 25.10.2021, за 3 квартал 2021 года по сроку уплаты 25.11.2021, за 3 квартал 2021 года по сроку уплаты 27.12.2021, за 4 квартал 2021 года по сроку уплаты 25.01.2022, за 4 квартал 2021 года по сроку уплаты 25.02.2022, за 4 квартал 2021 года по сроку уплаты 25.03.2022.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов; страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Согласно п.3 ст.69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Кодексом предусмотрено формирование одного требования об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо ЕНС. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено. При этом отрицательное сальдо за период течения срока, предоставленного для добровольной уплаты по требованию, может изменяться, как в меньшую, так и большую сторону за счет неуплаченных новых (текущих) начислений. На такие «новые» начисления формирование нового требования об уплате задолженности не требуется. До перехода сальдо отметки «О», законную силу имеет единственное вынесенное требование об уплате задолженности, просто сумма такого требования меняется при изменении сальдо.

Согласно пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона №263-Ф3 от 14.07.2022г. «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Руководствуясь ст. ст. 69, 70 НК РФ и в связи с тем, что по состоянию на 24.05.2023 ФИО1 имел задолженность по сальдо ЕНС, налоговым органом было выставлено и направлено в адрес налогоплательщика через «Личный кабинет налогоплательщика» требование № от 24.05.2023 на сумму 107923,62 руб. со сроком уплаты 14.07.2023.

Указанное требование в добровольном порядке исполнено не было.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Руководствуясь ст. ст. 46,48 НК РФ, в связи с неисполнением налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговым органом вынесено и направлено в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом решение о взыскании за счет денежных средств от 08.08.2023 № 104 на сумму 108769,43 руб.

Факт направления решения подтверждается копией списка внутренних почтовых отправлений заказных писем № (Партия №) от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.п. 1, 3-5 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, за ФИО2 образовалась задолженность с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 

<

данные изъяты> руб.; штрафа по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 2 835,50 руб.; страховых взносов совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 6548,86 руб.; пеней в размере 6568,42 руб., начисленные в ЕНС за период с 17.08.2023 по 27.11.2023 на совокупную обязанность в размере 144360,93 руб. за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2022 год; пени в размере 1245,08 руб., начисленные в КРСБ за период с 25.10.2021 по 31.12.2022, из них: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование начислено пени в размере 699,48 руб. за период с 05.05.2022 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату налога за 2022 год по сроку уплаты 04.05.2022; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование начислено пени в размере 130,22 руб. за период с 05.05.2022 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату налога за 2022 год по сроку уплаты 04.05.2022; по налогу на добавленную стоимость начислено пени в размере 415,38 руб. за период с 26.10.2021 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату налога за 3 квартал 2021 года по сроку уплаты 25.10.2021, за 3 квартал 2021 года по сроку уплаты 25.11.2021, за 3 квартал 2021 года по сроку уплаты 27.12.2021, за 4 квартал 2021 года по сроку уплаты 25.01.2022, за 4 квартал 2021 года по сроку уплаты 25.02.2022, за 4 квартал 2021 года по сроку уплаты 25.03.2022.

Расчет суммы (размера) налоги и пени судом проверен, признается математически правильным, контррасчет либо обоснованные возражения по произведенному административным истцом расчету административным ответчиком в соответствии со ст.ст. 59, 60-61, ч. 1 ст. 62, ст.ст. 64-65 КАС РФ не представлялись.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений) Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа.

Межрайонная ИФНС России № 1 по Пензенской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 налогов и сборов обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Кузнецкого района Пензенской области 27.11.2023, то есть в пределах установленного законом срока. Мировым судьей судебного участка № 2 Кузнецкого района Пензенской области ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам в размере 119968,86 руб., пени в общем размере 7813,50 руб., по штрафам в размере 2835,50 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Кузнецкого района Пензенской области от 26.12.2023 судебный приказ от 11.12.2023 по делу № отменен в связи с поступившими возражениями должника ФИО1 о несогласии с ним.

После отмены судебного приказа Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области в течение шестимесячного срока, а именно 10.06.2024 обратилось в суд с настоящим иском. Срок на обращение в суд с настоящим административным иском не пропущен.

При таких обстоятельствах, административный иск Управления налоговой службы по Пензенской области подлежит удовлетворению в полном объеме, с ФИО1 следует взыскать задолженность по налогу, пени и штрафу в общей сумме 130617,86 руб.

На основании ч. 1 ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, учитывая, что в силу п.п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ административный истец – Межрайонная ИФНС № по 

<

адрес> освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче иска, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в доход государства в размере 3 812 руб. в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, штрафа - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № задолженность по налогу, пени и штрафу в общей сумме 130617 (сто тридцать тысяч шестьсот семнадцать) руб. 86 коп., в том числе: 

налог на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 113 420,00 руб. (со сроком уплаты 17.07.2023); 

штраф по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 2 835,50 руб. (со сроком уплаты 09.10.2023); 

страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 6548,86 руб. (со сроком уплаты 07.03.2023); 

пени в сумме 6568,42 руб., начисленные в ЕНС за период с 17.08.2023 по 27.11.2023 на совокупную обязанность в размере 144360,93 руб. за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2022 год по сроку уплаты 04.05.2022 в сумме; 9296,05 руб.; страховых взносов на ОПС за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 в сумме 8240,19 руб.; страховых взносов на ОМС за 2022 год по сроку уплаты 04.05.2022 в сумме 50,43 руб.; страховых взносов на ОМС за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 в сумме 2097,06 руб.; страховых взносов в совокупно фиксированном размере за 2023 год по сроку уплаты 07.03.2023 в сумме 6548,86 руб.; НДС за 4 квартал 2021 года по сроку уплаты 25.03.2022 в сумме 295,00 руб.; НДС за 4 квартал 2021 года по сроку уплаты 25.02.2022 в сумме 293,00 руб.; НДС за 4 квартал 2021 года по сроку уплаты 25.01.2022 в сумме 293,00 руб.; НДС за 3 квартал 2021 года по сроку уплаты 27.12.2021 в сумме 1921,00 руб.; НДС за 3 квартал 2021 года по сроку уплаты 25.11.2021 в сумме 1906,34 руб.; НДФЛ за 2022 год по сроку уплаты 17.07.2023 в сумме 113420,00 руб.; 

пени в сумме 1245,08 руб., начисленные в КРСБ за период с 25.10.2021 по 31.12.2022, в том числе: по страховым взносам на ОПС начислено пени в размере 699,48 руб. за период с 05.05.2022 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату налога за 2022 год по сроку уплаты 04.05.2022; по страховым взносам на ОМС начислено пени в размере 130,22 руб.: за период с 05.05.2022 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату налога за 2022 год по сроку уплаты 04.05.2022; по НДС начислено пени в размере 415,38 руб. за период с 26.10.2021 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату налога за 3 квартал 2021года по сроку уплаты 25.10.2021, за 3 квартал 2021 года по сроку уплаты 25.11.2021, за 3 квартал 2021 года; по сроку уплаты 27.12.2021, за 4 квартал 2021 года по сроку уплаты 25.01.2022, за 4 квартал 2021 года по сроку уплаты 25.02.2022, за 4 квартал 2021 года по сроку уплаты 25.03.2022.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3 812 (три тысячи восемьсот двенадцать) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Кузнецкий районный суд Пензенской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме – 18 июля 2024г.

Судья:

Мотивированное решение суда изготовлено 18 июля 2024 г.