Дело № 2а-1142/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 октября 2020 года Северский городской суд Томской области в составе 

председательствующего судьи Ребус А.В. 

при секретаре Грязновой Л.А.,

помощнике судьи Романовой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда в г. Северске административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по ЗАТО Северск Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Инспекция Федеральной налоговой службы России ЗАТО Северск Томской области (далее – ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области) обратился в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с последнего в бюджет соответствующего уровня задолженность в размере 11931 рубль, в том числе пени по транспортному налогу за 2015 год за период с 16.09.2017 по 27.12.2019 в размере 5247 рублей 15 копеек, пени по транспортному налогу за 2016 год за период с 17.04.2018 по 27.12.2019 в размере 3988 рублей 47 копеек, пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 29.01.2019 по 10.02.2020 в размере 2691 рубль 63 копейки, пени по земельному налогу за 2017 год с 29.01.2019 по 13.06.2019 в размере 3 рубля 75 копеек.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1, **.**.**** года рождения, место рождения: Томская область, г. Северск, находится на налоговом учете в ИФНС России по ЗАТО Северск ИНН **. Согласно сведениям ГИБДД Томской области, представленным в налоговый орган на административного ответчика зарегистрированы транспортные средства: автомобиль легковой AUDI **, государственный регистрационный знак **, мощность двигателя 350 л.с., являющийся объектом налогообложения. Налоговым органом налогоплательщику исчислен транспортный налог, подлежащий уплате за 2015, 2016, 2017 годы со сроком уплаты не позднее 01.12.2016, 01.12.2017, 03.12.2018 в сумме 82250 рублей. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 27.08.2016 № **, от 02.07.2017 № **, от 23.06.2018 № ** с извещением на уплату налога. В установленный законом срок налог уплачен не был. Транспортный налог за 2015 год и пени за период с 02.12.2016 по 15.09.2017 взыскивается по исполнительному листу ** от 20.12.2017. Налог оплачен должником 28.12.2019. За каждый день просрочки уплаты транспортного налога за 2015 год начислены пени с 16.09.2017 по 27.12.2019 в сумме 5247 рублей 15 копеек. Транспортный налог за 2016 год и пени за период с 02.12.2017 по 16.04.2018 взыскивается по исполнительному листу ** от 18.09.2018. Уплата налога произведена должником 28.12.2019. За каждый день просрочки уплаты транспортного налога за 2016 год начислены пени с 17.04.2018 по 27.12.2019 в сумме 3988 рублей 47 копеек. Решением Северского городского суда Томской области от 16.07.2020 с ФИО1 взыскан транспортный налог за 2017 год в размере 29750 рублей и сумма пени с 04.12.2018 по 28.01.2019. За каждый день просрочки уплаты транспортного налога за 2017 год начислены пени с 29.01.2019 по 10.02.2020 в сумме 2691 рубль 63 копейки. ФИО1 направлено требование от 10.02.2020 № ** об уплате налога и пени, которое оставлено без исполнения. ФИО1 является собственником земельного участка по [адрес], кадастровый номер **, площадь 193, дата регистрации права 17.07.2008, а, следовательно, и налогоплательщиком земельного налога. Налоговым органом налогоплательщику исчислен земельный налог, подлежащий уплате за 2017 год со сроком уплаты не позднее 03.12.2018 в сумме 108 рублей. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 23.06.2018 № ** с извещением на уплату налога. Уплата налога была произведена только 14.06.2019. За каждый календарный лень просрочки уплаты земельного налога начислены пени в сумме 3 рубля 75 копеек. ФИО1 направлено требование от 10.02.2020 № ** об уплате налога и пени, которое оставлено без исполнения. 11.06.2020 определением мирового судьи судебного участка № 2 Северского судебного района Томской области судебный приказ от 08.05.2020 по заявлению ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени отменен.

В судебное заседание представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности от 31.12.2019, извещена надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явилась, представила ходатайство, согласно которому просила рассмотреть дело в ее отсутствие, на исковых требований настаивает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суд не уведомил.

Руководствуясь ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по ЗАТО [адрес] ИНН 

<

***>.

Разрешая административные исковые требования о взыскании с ФИО1 в бюджет соответствующего уровня задолженности по налогу на транспортное средство за 2015 - 2017 годы, суд исходит из следующего.

В силу положений абз. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч. 1 ст. 358 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ).

Согласно ст. 6 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге» (в ред. Закона Томской области от 18.08.2014 № 124-ОЗ, от 15.05.2015 № 50-ОЗ) на территории Томской области на 2015, 2016 год установлены следующие ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя и категории транспортных средств, в расчете на одну лошадиную силу:

для легковых автомобилей с мощностью двигателя: 

- до 100 л. с. включительно – 5 руб./л.с.;

- свыше 100 л.с. до 150 л. с. включительно – 8 руб. / л.с.;

- свыше 150 л.с. до 200 л. с. включительно – 20 руб. / л.с.;

- свыше 200 л.с. до 250 л. с. включительно – 30 руб. / л.с.;

- свыше 250 л.с. – 75 руб. / л.с.

Согласно ст. 6 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге» (в ред. Закона Томской области от 29.11.2016 № 134-ОЗ) на территории Томской области на 2017 год установлены следующие ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя и категории транспортных средств, в расчете на одну лошадиную силу:

для легковых автомобилей с мощностью двигателя: 

- до 100 л. с. включительно – 6 руб./л.с.;

- свыше 100 л.с. до 150 л. с. включительно – 10 руб. / л.с.;

- свыше 150 л.с. до 200 л. с. включительно – 22 руб. / л.с.;

- свыше 200 л.с. до 250 л. с. включительно – 35 руб. / л.с.;

- свыше 250 л.с. – 85 руб. / л.с.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (ч. 1 ст. 362 НК РФ).

Из ч. 2 ст. 362 НК РФ следует, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 02.12.2013 № 334-ФЗ, от 23.11.2015 № 320-ФЗ) уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Отделом ГИБДД УМВД России по ЗАТО Северск Томской области представлены в ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области данные о зарегистрированных на имя ФИО1 транспортных средствах, а именно: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак **, марка **, год выпуска 2008, дата регистрации права 27.11.2013.

Налоговым органом на основании указанных выше положений закона и поступившей информации из отдела ГИБДД УМВД России по ЗАТО Северск Томской области в отношении административного ответчика произведен расчет суммы транспортного налога за 2015 год на сумму 26250 рублей, за 2016 год на сумму 26250 рублей, за 2017 год на сумму 29750 рублей.

Административному ответчику заказным письмом направлено налоговое уведомление от 27.08.2016 № **, от 02.07.2017 № **, от 23.06.2018 № ** об уплате транспортного налога за 2015, 2016, 2017 годы в срок до 01.12.2016, до 01.12.2017, до 03.12.2018 соответственно.

Транспортный налог за 2015 год и пени за период с 02.12.2016 по 15.09.2017 взыскивается по исполнительному листу ФС 020131017 от 20.12.2017, налог оплачен должником 28.12.2019

Транспортный налог за 2016 год и пени за период с 02.12.2017 по 16.04.2018 взыскивается по исполнительному листу ** от 18.09.2018, уплата налога произведена должником 28.12.2019

Решением Северского городского суда Томской области от 16.07.2020 с ФИО1 взыскан транспортный налог за 2017 год в размере 29750 рублей и сумма пени с 04.12.2018 по 28.01.2019.

В соответствии со ст. 72 НК РФ пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. 

Согласно чч. 1-3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4 ст. 75 НК РФ).

На основании п. 4 ст. 75 НК РФ административным истцом начислены ФИО1 пени из расчета 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате транспортного налога за 2015 год за период с 16.09.2017 по 27.12.2019 в размере 5247 рублей 15 копеек, за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате транспортного налога за 2016 год за период с 17.04.2018 по 27.12.2019 в размере 3988 рублей 47 копеек, за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате транспортного налога за 2017 год за период с 29.01.2019 по 10.02.2020 в размере 2691 рубль 63 копейки.

В силу п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в период с 17.07.2008 по настоящее время на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым номером **, расположенный по [адрес], площадью 193 кв.м.

ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области на основании сведений органов, осуществляющих ведение государственного земельного кадастра и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, Решения Думы ЗАТО Северск от 07.11.2014 № 57/4 «О земельном налоге на территории ЗАТО Северск» в отношении административного ответчика был начислен земельный налог за 2017 год на сумму 7954 рубля.

Административному ответчику заказным письмом направлено налоговое уведомление от 23.06.2018 № ** об уплате земельного налога за 2017 год в срок до 03.12.2018.

Уплата налога была произведена только 14.06.2019.

На основании п. 4 ст. 75 НК РФ административным истцом начислены ФИО1 пени из расчета 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате земельного налога за 2017 год за период с 29.01.2019 по 13.06.2019 в размере 3 рубля 75 копеек.

Административному ответчику заказным письмом было направлено требование от 10.02.2020 № ** об уплате пени, которое оставлено ФИО1 без исполнения.

Проверив правильность математических операций представленного административным истцом расчета, суд считает возможным согласиться с предложенным административным истцом расчетом пени за несвоевременную уплату транспортного налога как с обоснованным, соответствующим требованиям действующего законодательства.

Пунктом 1 ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Северского судебного района Томской области от 11.06.2020 отменен судебный приказ от 08.05.2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пеней.

Административное исковое заявление подано в суд 31.08.2020, т.е. в пределах срока, установленного п. 3 ст. 48 НК РФ.

При указанных обстоятельствах, суд считает возможным удовлетворить административные исковые требования ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области о взыскании с ФИО1 в бюджет соответствующего уровня задолженности в размере 11931 рубль, в том числе пени по транспортному налогу за 2015 год за период с 16.09.2017 по 27.12.2019 в размере 5247 рублей 15 копеек, пени по транспортному налогу за 2016 год за период с 17.04.2018 по 27.12.2019 в размере 3988 рублей 47 копеек, пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 29.01.2019 по 10.02.2020 в размере 2691 рубль 63 копейки, пени по земельному налогу за 2017 год с 29.01.2019 по 13.06.2019 в размере 3 рубля 75 копеек.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, содержащихся в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет. 

Поскольку административный истец при подаче административного искового заявления был освобожден от уплаты государственной пошлины, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в бюджет муниципального образования ЗАТО Северск Томской области государственную пошлину в размере 477 рублей 24 копейки, размер которой исчислен в соответствии с требованиями ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по ЗАТО Северск Томской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в бюджет соответствующего уровня задолженность в размере 11931 рубль, в том числе пени по транспортному налогу за 2015 год за период с 16.09.2017 по 27.12.2019 в размере 5247 рублей 15 копеек, пени по транспортному налогу за 2016 год за период с 17.04.2018 по 27.12.2019 в размере 3988 рублей 47 копеек, пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 29.01.2019 по 10.02.2020 в размере 2691 рубль 63 копейки, пени по земельному налогу за 2017 год с 29.01.2019 по 13.06.2019 в размере 3 рубля 75 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования ЗАТО Северск Томской области государственную пошлину в размере 477 рублей 24 копейки.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Северский городской суд Томской области.

Председательствующий судья А.В. Ребус

УИД 70RS0009-01-2020-004151-33