Дело (УИД) №58RS0025-01-2024-001130-76

Производство №2а-59/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Нижний Ломов 30 января 2025 года

Нижнеломовский районный суд Пензенской области

в составе председательствующего судьи Богдановой О.А.,

при секретаре судебного заседания Нашивочниковой Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, страховым взносам, штрафа и пени,

Установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, страховым взносам, штрафа и пени, указав, что по сведениям, полученным Управлением Федеральной налоговой службы по Пензенской области в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, от органа, осуществляющего государственный кадастровый учёт и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, ФИО1 имеет в собственности имущество, которое является объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц: квартира, кадастровый №, расположенная по 

<

адрес> (доля в праве 1/3, дата государственной регистрации права 19 августа 1997 года). В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией было направлено налоговое уведомление №58264380 от 01 сентября 2021 года, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 283 рублей со сроком уплаты – не позднее 01 декабря 2021 года. По сроку уплаты, указанному в уведомлении, должником налог не уплачен. Также в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией было направлено налоговое уведомление №7326523 от 01 сентября 2022 года, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 283 рублей со сроком уплаты – не позднее 01 декабря 2022 года. По сроку уплаты, указанному в уведомлении, должником налог не уплачен. В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией было направлено налоговое уведомление №75314757 от 19 июля 2023 года, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 283 рублей со сроком уплаты – не позднее 01 декабря 2023 года. По сроку уплаты, указанному в уведомлении, должником налог не уплачен. Согласно сведений, полученных УФНС России по Пензенской области в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, от органа осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 владеет на праве собственности транспортными средствами: марки LADA 213100 4Х4, государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>, дата регистрации владения – 23 сентября 2016 года, дата прекращения владения – 05 сентября 2017 года; КИА SEPHIA II SHUMA, государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>, дата регистрации владения – 21 января 2023 года. В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией было направлено налоговое уведомление №44403032 от 10 августа 2018 года, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить транспортный налог за 2017 год в размере 1 162 рублей со сроком уплаты – не позднее 03 декабря 2018 года. По сроку уплаты, указанному в уведомлении, должником налог не уплачен. Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 18 марта 2022 года по 23 июня 2023 года (ОГРНИП 

<

***>). 23 июня 2023 года ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Таким образом, с 23 июня 2023 года и по настоящее время страховые взносы в фиксированном размере в отношении ФИО1 не исчисляются. Расчёт по страховым взносам в фиксированном размере в отношении ФИО1 составляет: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование установлены в фиксированном размере за 2022 год (срок уплаты 09 января 2023 года) – 27130 рублей 07 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование установлены в фиксированном размере за 2022 год (по сроку уплаты 09 января 2023 года) - 6904 рубля 40 копеек; страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год (по сроку уплаты 10 июля 2023 года) - 22029 рублей 63 копейки. Задолженность не погашена до настоящего времени. В силу п. 1 ст. 346 НК РФ ФИО1 являлась налогоплательщиком налога, уплаченного в связи с применением упрощённой системы налогообложения, в связи с чем обязана была предоставить в срок не позднее 25 апреля 2023 года налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения за 2022 год. Однако индивидуальный предприниматель ФИО1 в нарушении пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ несвоевременно предоставила в МИФНС России №6 по Пензенской области налоговую декларацию (расчёт) «Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением системы налогообложения» за 2022 год, регистрационный номер 1887033676 от 11 июля 2023 года на бумажном носителе (по почте) с суммой налога к уплате в бюджет – 0 рублей (количество просроченных месяцев – 3, поступила в налоговый орган 12 июля 2023 года), за что предусмотрена ответственность по п. 1 ст. 119 НК РФ. Нарушений при исчислении налога не установлено, возражений по акту от налогоплательщика не поступало. При рассмотрении материалов камеральной налоговой проверки налогоплательщика установлены обстоятельства, смягчающие ответственность в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ, а именно: несоразмерность деяния тяжести наказания (отсутствие неблагоприятных экономических последствий); признание вины и устранение ошибок (представление декларации). С учётом применения положений пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ, п. 3 ст. 114 НК РФ сумма штрафа в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ составляет 250 рублей. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате причитающихся сумм налогов не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 7717 рублей 54 копеек, которые подтверждаются расчётом пени. С 01 июля 2019 года по 31 декабря 2022 года начислены пени в размере 610 рублей 43 копеек, из которых: пени в размере 118 рублей 47 копеек, начисленные за период с 01 июля 2019 года по 31 декабря 2022 года на недоимку за 2017 год по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений (недоимка взыскана по судебному приказу №2а-552/2022 от 05 мая 2022 года мировым судьёй судебного участка №2 Нижнеломовского района Пензенской области); пени в размере 110 рублей 25 копеек, начисленные за период с 03 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года на недоимку за 2018 год по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений (недоимка взыскана по судебному приказу №2а-552/2022 от 05 мая 2022 года мировым судьёй судебного участка №2 Нижнеломовского района Пензенской области); пени в размере 24 рублей 49 копеек, начисленные за период со 02 декабря 2020 года по 10 августа 2021 года на недоимку за 2019 год по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений; пени в размере 19 рублей 49 копеек, начисленные за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года на недоимку за 2020 год по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений; пени в размере 2 рублей 12 копеек, начисленные за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года на недоимку за 2021 год по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений; пени в размере 335 рублей 61 копейки, начисленные за период с 03 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года на недоимку за 2017 год по транспортному налогу (недоимка взыскана по судебному приказу №2а-552/2022 от 05 мая 2022 года мировым судьёй судебного участка №2 Нижнеломовского района Пензенской области). С 01 января 2023 года пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, входящим в ЕНС и распределяются по уровням бюджетов. С 01 января 2023 года по 05 февраля 2024 года на совокупную обязанность начислены пени в размере 7107 рублей 11 копеек. На основании ст.ст. 69,70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате задолженности №5660 от 08 июля 2023 года (по сроку уплаты 28 ноября 2023 года), в котором налогоплательщику предлагалось уплатить задолженность по налогам в размере 36821 рубля 47 копеек, пени в размере 2264 рублей 73 копеек. Однако в установленный срок требование не исполнено. 19 июля 2023 года на ЕНС ФИО1 поступил платёжный документ на сумму 184 рубля 22 копейки. В силу п. 8 ст. 45 НК РФ платёжный документ от 19 июля 2023 года в размере 184 рубля 22 копейки учтён в ЕНС ФИО1 в недоимку по налогам, начиная с наиболее раннего момента её возникновения – по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, по сроку уплаты 03 декабря 2018 года на сумму 504 рубля. 21 декабря 2023 года на ЕНС ФИО1 поступил платёжный документ на сумму 9 рублей. В силу п. 8 ст. 45 НК РФ платёжный документ от 21 декабря 2023 года в размере 9 рублей учтён в ЕНС ФИО1 в недоимку по налогам, начиная с наиболее раннего момента её возникновения – по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, по сроку уплаты 03 декабря 2018 года на сумму 504 рубля. До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счёта ФИО1 не погашено. В связи с неисполнением ФИО1 требования №5660 по состоянию на 08 июля 2023 года со сроком исполнения до 28 ноября 2023 года сумма задолженности превысила 10000 рублей. Таким образом, налоговый орган был вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства до 02 января 2025 года. УФНС по Пензенской области обратилось к мировому судье судебного участка №2 Нижнеломовского района Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании пени в отношении ФИО1 Мировым судьёй судебного участка №2 Нижнеломовского района Пензенской области 04 марта 2024 года был вынесен судебный приказ по делу №2а-363/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по Пензенской области задолженности в соответствующей сумме. В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа мировым судьёй судебного участка №2 Нижнеломовского района Пензенской области было вынесено определение об отмене судебного приказа от 02 июля 2024 года. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за имущество физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, налоговый орган может обратиться с административным исковым заявлением не позднее 02 января 2025 года. Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области является правопреемником Межрайонной ИФНС России №6 по Пензенской области в связи с реорганизацией Инспекции (приказ Федеральной налоговой службы от 12 июля 2023 года №ЕД-7-4/463 «О структуре Управления Федеральной налоговой по Пензенской области»). Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налоговым платежам в размере 64880 рублей 64 копейки, из которых: налог на имущество физических лиц в размере 283 рублей за 2020 год; налог на имущество физических лиц в размере 283 рублей за 2021 год; налог на имущество физических лиц в размере 283 рублей за 2022 год; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчётные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчётные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год в размере 27130 рублей 07 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчётные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 6904 рублей 40 копеек; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 22029 рублей 63 копеек; пени в размере 7717 рублей 54 копеек, штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за не представление налоговой декларации (расчёта финансового результата инвестиционного товарищества, расчёта по страховым взносам)) в размере 250 рублей.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области в судебное заседание не явился. О времени и месте судебного заседания извещён надлежаще, представил заявление о рассмотрении дела своё отсутствие, одновременно указав, что заявленные требования поддерживает в полном объёме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась. О времени и месте судебного заседания извещена надлежаще, о причинах неявки не сообщила, о рассмотрении дела в своё отсутствие не просила.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся представителя административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области, административного ответчика ФИО1

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему:

в соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Такая же обязанность установлена ч. 1 ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года №20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии с положениями пункта 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счёта.

В силу ч. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч. 2).

Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьёй 48 настоящего Кодекса (ч. 3).

Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (ч. 5).

Единый налоговый платёж учитывается на едином налоговом счёте на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27 июля 2010 года №210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг», со дня:

1) предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа;

2) передачи физическим лицом в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства без открытия счета в банке денежных средств, предоставленных банку физическим лицом, при условии их достаточности для перечисления;

3) отражения на лицевом счете организации, которой открыт лицевой счет, операции по перечислению соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации;

4) внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства;

5) перечисления судебным приставом-исполнителем денежных средств в качестве единого налогового платежа, взысканных в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от 02 октября 2007 года №229-ФЗ «Об исполнительном производстве». Денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от 02 октября 2007 года №229-ФЗ «Об исполнительном производстве», признаются уплаченными в счет исполнения требований по постановлению налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества либо судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

6) предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на счёт Федерального казначейства денежных средств со счёта налогоплательщика или со счёта иного лица в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа в счет возмещения ущерба, причинённого бюджетной системе Российской Федерации в результате преступлений, за совершение которых статьями 198 - 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации предусмотрена уголовная ответственность. При этом зачет суммы указанных денежных средств в счёт исполнения соответствующей обязанности по уплате налога производится в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (ч. 6).

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи:

1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога;

3) со дня учёта на едином налоговом счёте совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

4) со дня зачёта сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;

5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль;

6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента (ч. 7).

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счёте налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы (ч. 8).

Информация о принадлежности сумм денежных средств, определенной в соответствии с пунктами 8 - 10 настоящей статьи, детализированная по каждому налогу, авансовым платежам по налогам, сбору, страховому взносу, пеням, штрафам, процентам, представляется по итогам каждого дня налоговым органом, уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, уполномоченному органу Федерального казначейства в порядке и сроки, которые установлены Министерством финансов Российской Федерации (ч. 12).

Статьёй 11.3 НК РФ установлено, что Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счёт Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счётом признаётся форма учёта налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (ч. 2).

Сальдо единого налогового счёта представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счёта формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (ч. 3).

Единый налоговый счёт ведётся в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (ч. 4).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьёй 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (ч. 6).

В силу ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

Согласно ст. 61 Бюджетного кодекса РФ в бюджеты городских поселений зачисляются налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами городских поселений в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах: налога на имущество физических лиц - по нормативу 100 процентов.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно п.п. 1, 2, 3, 6 ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признаётся расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество, в том числе жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Частью 1 статьи 403 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 30 ноября 2016 года №401-ФЗ, от 15 апреля 2019 года №63-ФЗ, от 26 марта 2022 года №67-ФЗ), если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьёй.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как её кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (ч. 3 в редакции Федерального закона от 03 августа 2018 года №334-ФЗ).

Налоговым периодом признаётся календарный год (ст. 405 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (ч. 2).

Как установлено в судебном заседании административный ответчик ФИО1 в период до 14 сентября 2023 года являлась собственником недвижимого имущества: квартиры с кадастровым №, расположенной по 

<

адрес>, на основании договора на переду квартир (домов) в собственность граждан от 19 августа 1997 года, а с 14 сентября 2023 года – собственником 1/3 доли на указанное имущество (л.д. 12, 13-14).

Следовательно, являясь лицом, которому принадлежит на праве собственности указанное выше недвижимое имущество, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и обязан производить оплату налога в установленные законом сроки, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

По данным налогового уведомления №58264380 от 01 сентября 2021 года ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за 2020 год на квартиру с кадастровым №, расположенной по 

<

адрес>, в размере 283 рублей: 94483 рубля (кадастровая стоимость) / 1 (доля в праве) х 0,30% (налоговая ставка) х 12 (количество месяцев владения в году) : 12 (количество месяцев в году) (л.д. 18).

По данным налогового уведомления №7326523 от 01 сентября 2022 года ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за 2021 год на квартиру с кадастровым №, расположенной по 

<

адрес>, в размере 283 рублей: 94483 рубля (кадастровая стоимость) / 1 (доля в праве) х 0,30% (налоговая ставка) х 12 (количество месяцев владения в году) : 12 (количество месяцев в году) (л.д. 20).

По данным налогового уведомления №75314757 от 19 июля 2023 года ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год на квартиру с кадастровым №, расположенной по 

<

адрес>, в размере 283 рублей: 94483 рубля (кадастровая стоимость) / 1 (доля в праве) х 0,30% (налоговая ставка) х 12 (количество месяцев владения в году) : 12 (количество месяцев в году) * 1,1 (коэффициент к налоговому периоду в соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ) (л.д. 22).

Административным ответчиком ФИО1 приведённый в административном исковом заявлении и в налоговых уведомлениях №58264380 от 01 сентября 2021 года, №7326523 от 01 сентября 2022 года, №75314757 от 19 июля 2023 года расчёт налога на имущество физических лиц не оспорен.

Данный расчёт суд признаёт верным, поскольку он произведён в соответствии с действующим законодательством, а также исходя из кадастровой стоимость объекта, а также исходя из периода владения ФИО1 указанным выше недвижимым имуществом.

Как следует из материалов дела, налоговым органом в адрес административного ответчика ФИО1 были направлены налоговые уведомления: №58264380 от 01 сентября 2021 года, №7326523 от 01 сентября 2022 года, №75314757 от 19 июля 2023 года, что подтверждается списками заказных писем №1628953 от 13 октября 2021 года, №1695614 от 24 сентября 2022 года, №25914 от 19 сентября 2023 года (л.д. 19, 21, 23).

Из данных отдельной карточки налоговых/неналоговых обязанностей налога на имущество физических лиц, распечатки страницы Единого налогового счёта налогоплательщика ФИО1 (л.д. 27, 32) следует, что в счёт уплаты налога на имущество физических лиц административным ответчиком 19 июля 2023 года был произведён платёж на сумму 184 рубля 22 копейки, который в силу п. 8 ст. 45 НК РФ был учтён налоговым органом в недоимку по налогам, начиная с наиболее раннего момента её возникновения – по налогу на имущество физических лиц за 2017 год (по сроку уплаты 03 декабря 2018 года) на сумму 504 рубля. 21 декабря 2023 года от ФИО1 поступил платёж на сумму 9 рублей, который в силу п. 8 ст. 45 НК РФ был учтён налоговым органом в недоимку по налогам, начиная с наиболее раннего момента её возникновения – по налогу на имущество физических лиц за 2017 год (по сроку уплаты 03 декабря 2018 года) на сумму 504 рубля (л.д. 27). После указанной даты и до настоящего времени каких-либо операций по выплате налога на имущество физических лиц по вышеуказанному недвижимому имуществу административным ответчиком не производилось.

Доказательств обратного административным ответчиком ФИО1 не представлено в нарушении ст. 62 КАС РФ.

Данное обстоятельство свидетельствует об имеющейся задолженности ФИО1 перед налоговым органом по налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 годы.

При этом, административным ответчиком расчёт налога на имущество физических лиц не оспорен, самостоятельный расчёт налога на имущество физических лиц за спорный период ФИО1 не представлен.

В соответствии с ч. 1 ст. 69 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ, действующей с 01 января 2023 года, то есть на период выставления требования №5660) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признаётся уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (ч. 3).

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч. 4).

Согласно ст. 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ, действующей с 01 января 2023 года, то есть на период выставления требования №5660) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трёх месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счёта этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счёта лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счёта должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счёта (ч. 2).

Как следует из материалов дела, неисполнение ФИО1 обязанности по уплате налога на имущество физических лиц повлекло формирование отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика.

Выявив наличие отрицательного сальдо налогового счёта, налоговый орган в силу требования части 1 статьи 69 НК РФ направил 19 сентября 2023 года в адрес административного ответчика заказной почтовой корреспонденцией требование №5660 по состоянию на 08 июля 2023 года об уплате налога на имущество физических лиц, предоставив срок для добровольного исполнения до 28 ноября 2023 года (л.д. 24,25).

До настоящего времени задолженность по налогу на имущество физических лиц за указанные выше периоды административным ответчиком ФИО1 не уплачена, что подтверждается распечаткой страницы единого налогового счёта (ЕНС), в котором отражено о наличии отрицательного сальдо налогового счёта ФИО1 (л.д. 32).

Указанное обстоятельство административным ответчиком не оспорено. Доказательства обратного административным ответчиком в нарушении ст. 62 КАС РФ в судебное заседание не представлено.

Следовательно, к уплате административным ответчиком подлежит налог на имущество физических лиц за 2020-2022 годы в общем размере 849 рублей (283+283+283).

Одновременно административным истцом заявлены требования о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчётные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчётные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год в размере 27130 рублей 07 копеек, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчётные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 6904 рублей 40 копеек, страховых взносов, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 22029 рублей 63 копеек.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся индивидуальные предприниматели; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию (ч. 2).

Из материалов административного дела следует, что в период с 18 марта 2022 года по 23 июня 2023 года ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. Основным видом экономической деятельности индивидуального предпринимателя ФИО1 являлся код ОКВЭД ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) «торговля розничная мясом и мясом птицы, включая, субпродукты в специализированных магазинах (выписка из ЕГРИП от 24 декабря 2024 года).

Следовательно, административный ответчик ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов в силу ст. 419 НК РФ.

В соответствии с п. 1, п. 2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьёй:

в случае, если величина дохода плательщика за расчётный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчётный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчётный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчётный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчётный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчётный период 2021 года, 8 766 рублей за расчётный период 2022 года.

В силу подпункта 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчётный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчётный период 2024 года, 53658 рублей за расчётный период 2025 года, 57390 рублей за расчётный период 2026 года, 61154 рублей за расчётный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (ч. 3).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (ч. 5).

Согласно ч. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчётный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьёй 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

В силу ч. 2 ст. 432 (в редакции, действующей до 01 января 2023 года и утратившей силу с 01 января 2023 года) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчётный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчётный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчётным периодом.

Из материалов дела усматривается, что в нарушение ч. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик ФИО1 уплату страховых взносов за 2022 и 2023 годы не производила (л.д. 28-32). В связи с чем у налогового органа в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации возникло право для направления требования об уплате страховых взносов.

Как следует из материалов дела, в связи с неуплатой страховых взносов в ПФР и ФФОМС в установленный ч. 2 ст. 432 НК РФ срок налоговый орган в адрес административного ответчика ФИО1 заказным письмом направил требование №5660 по состоянию на 08 июля 2023 года об уплате:

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчётные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчётные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год в размере 27130 рублей 07 копеек;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчётные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 6904 рублей 40 копеек (л.д. 24,25).

Однако указанное требование административным ответчиком ФИО1 в добровольном порядке не исполнено, что подтверждается данными отдельных карточек налоговых/неналоговых обязанностей (л.д. 28-29).

Кроме того, за административным ответчиком числится задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 22029 рублей 63 копеек (л.д. 30).

Данное обстоятельство свидетельствует об имеющейся задолженности ФИО1 перед налоговым органом по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчётные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчётные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год в размере 27130 рублей 07 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчётные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 6904 рублей 40 копеек, по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 22029 рублей 63 копеек.

Доказательств, подтверждающих, что ФИО1 уплачены страховые взносы за 2022-2023 годы, в нарушении ст. 62 КАС РФ административным ответчиком не представлено.

Следовательно, к уплате административным ответчиком подлежат страховые взносы за 2022-2023 годы в указанном выше размере.

Одновременно административным истцом заявлены требования о взыскании с ФИО1 штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за не представление налоговой декларации (расчёта финансового результата инвестиционного товарищества, расчёта по страховым взносам)) в размере 250 рублей.

Согласно ч. 1 ст. 346.11 НК РФ упрощённая система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие её в порядке, установленном настоящей главой.

В силу ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются:

доходы;

доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения (ч. 2).

Статьёй 346.18 НК РФ установлено, что в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признаётся денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Если по итогам отчетного (налогового) периода сумма расходов превышает сумму доходов, то применительно к этому отчетному (налоговому) периоду налоговая база принимается равной нулю (ч. 2).

Согласно ч. 2 ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.

Отчётными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (ч. 2).

В силу п. 2 ч. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя индивидуальные предприниматели в срок не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения (ч. 2).

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором на основании пункта 4 статьи 346.13 настоящего Кодекса он утратил право применять упрощённую систему налогообложения (ч. 3).

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 являлась налогоплательщиком налога, уплаченного в связи с применением упрощённой системы налогообложения, в связи с чем она была обязана предоставить в срок не позднее 25 апреля 2023 года налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения за 2022 год (л.д. 83-84).

11 июля 2023 года административный ответчик ФИО1 представила в МИФНС России №6 по Пензенской области налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением системы налогообложения за 2022 год (регистрационный номер 1887033676 от 12 июля 2023 года) с суммой налога к уплате в бюджет – 0 рублей (л.д. 85-88).

Таким образом, ФИО1 в нарушении п. 2 ч. 1 ст. 346.23 НК РФ несвоевременно предоставила в налоговый орган налоговую декларацию (представлена спустя более трёх месяцев).

Из материалов дела усматривается, что в период с 12 июля 2023 года по 24 августа 2023 года в отношении налогоплательщика ФИО1 налоговым органом проводилась налоговая проверка в связи с несвоевременным представлением налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения за 2022 год в срок до 25 апреля 2023 года.

11 сентября 2023 года в адрес административного ответчика ФИО1 было направлено извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки №611 от 08 сентября 2023 года, в котором ФИО1 вызывалась в МИФНС России №6 по Пензенской области к 10 часам 10 минутам 20 октября 2023 года для рассмотрения материалов налоговой проверки в связи с несвоевременным представлением налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения за 2022 год в срок до 25 апреля 2023 года (л.д. 89, 90-92). Однако административный ответчик в налоговый орган не явился.

На основании решения №611 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 20 октября 2023 года ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 119 НК РФ (не представление в установленный налоговым законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации). С учётом положений ст. 119 НК РФ налоговым органом также произведён расчёт штрафа за непредставление в установленный срок налоговой декларации в размере 250 рублей (л.д. 33-34).

24 октября 2023 года указанное решение было направлено в адрес ФИО1 (л.д. 35-36), административным ответчиком данное решение не было обжаловано в порядке ст.ст. 101.2, 139.1 НК РФ.

Следовательно, решение №611 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 20 октября 2023 года вступило в законную силу.

Из данных отдельных карточек налоговых/неналоговых обязанностей следует, что административным ответчиком ФИО1 указанный штраф в размере 250 рублей не оплачен до настоящего времени (л.д. 31).

Указанное обстоятельство также подтверждается распечаткой страницы единого налогового счёта ФИО1 (л.д. 32).

Доказательств обратного административным ответчиком ФИО1 в нарушении ст. 62 КАС РФ не представлено.

Следовательно, к уплате административным ответчиком подлежит штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчёта финансового результата инвестиционного товарищества, расчёта по страховым взносам)) в размере 250 рублей.

Одновременно административным истцом заявлены требования о взыскании с ФИО1 пени в размере 7717 рублей 54 копеек, начисленные за период с 01 июля 2019 года по 05 февраля 2024 года.

Согласно ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, порядок и условия их применения устанавливаются настоящей главой.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (ч. 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме (ч. 5).

Из материалов дела усматривается, что на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №2 Нижнеломовского района Пензенской области по делу №2а-522/2022 от 05 мая 2022 года с ФИО1 в пользу МИФНС России №6 по Пензенской области взыскан транспортный налог в размере 1162 рублей за 2017 год и пени в размере 152 рублей 63 копеек, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год в размере 504 рублей, за 2018 год – 555 рублей, пени в размере 40 рублей 88 копеек (л.д. 73).

В соответствии с требованиями действующего налогового законодательства Налоговым органом в связи с неуплатой административным ответчиком ФИО1, как в добровольном порядке, так и на основании судебных постановлений (судебного приказа, указанного выше) транспортного налога и налога на имущество физических лиц за период с 2017 года по 2021 год, были начислены пени в размере 610 рублей 43 копеек, из которых:

- пени в размере 118 рублей 47 копеек, начисленные за период с 01 июля 2019 года по 31 декабря 2022 года на недоимку за 2017 год по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений (недоимка взыскана по судебному приказу №2а-552/2022 от 05 мая 2022 года мировым судьёй судебного участка №2 Нижнеломовского района Пензенской области);

- пени в размере 110 рублей 25 копеек, начисленные за период с 03 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года на недоимку за 2018 год по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений (недоимка взыскана по судебному приказу №2а-552/2022 от 05 мая 2022 года мировым судьёй судебного участка №2 Нижнеломовского района Пензенской области);

- пени в размере 24 рублей 49 копеек, начисленные за период со 02 декабря 2020 года по 10 августа 2021 года недоимку за 2019 год по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений;

- пени в размере 19 рублей 49 копеек, начисленные за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года на недоимку за 2020 год по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений; пени в размере 2 рублей 12 копеек, начисленные за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года на недоимку за 2021 год по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений;

- пени в размере 335 рублей 61 копейки, начисленные за период с 03 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года на недоимку за 2017 год по транспортному налогу (недоимка взыскана по судебному приказу №2а-552/2022 от 05 мая 2022 года мировым судьёй судебного участка №2 Нижнеломовского района Пензенской области) (л.д. 37-39).

С 01 января 2023 года пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, входящим в ЕНС и распределяются по уровням бюджетов.

Из материалов дела установлено, что с 01 января 2023 года по 05 февраля 2024 года на совокупную обязанность начислены пени в размере 7107 рублей 11 копеек (л.д. 40).

Согласно ч. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признаётся извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (ч. 3).

В силу ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно пункту 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 01 января 2023 года в соответствии со статьёй 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Поскольку, в отличие от задолженности по уплате налога, пени начисляются за каждый день просрочки исполнения установленной законом обязанности, отдельное выставление налогоплательщику требований об уплате пени не предусмотрено законом, противоречит определению требования об уплате налога, содержащемуся в ст. 69 НК РФ, и технически невозможно.

Как разъяснено в Определении Конституционного Суда Российской Федерации обязанность платить налоги, закреплённая в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года №381-О-П).

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признаётся установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В постановлении от 17 декабря 1996 года №20-П и определении от 4 июля 2002 года №202-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определённый налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

Как следует из материалов дела, 19 сентября 2021 года налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности №5660 по состоянию на 08 июля 2023 года, в котором административному ответчику сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счёта и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС, а именно налогоплательщику предлагалось уплатить задолженность по налогам в размере 36821 рубля 47 копеек, пени в размере 2264 рублей 73 копеек (л.д. 24,25).

Расчёт сумм пени, включённый в том числе и в требование №5660 по состоянию на 25 сентября 2023 года (л.д. 24, 37-39, 40), произведён административным истцом верно, оснований не согласиться с указанным расчётом пеней у суда не имеется, административным ответчиком указанный расчёт не опровергнут, самостоятельный расчёт не представлен.

Однако указанное требование административным ответчиком ФИО1 в добровольном порядке не исполнено, что подтверждается данными отдельной карточки налоговых/неналоговых обязанностей, распечаткой страницы единого налогового счёта ФИО1 (л.д. 26-32).

Доказательств обратного административным ответчиком ФИО1 не представлено в нарушении ст. 62 КАС РФ.

Из материалов административного дела следует, что решением Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области №1670 о взыскании задолженности за счёт денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 22 января 2024 года с ФИО1 взыскана задолженность за счёт денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика, указанной в требовании №5660 от 08 июля 2023 года в размере 66122 рублей 54 копеек (л.д. 93, 94-102).

Учитывая, что административным ответчиком уплата пени за период с 01 июля 2019 года по 05 февраля 2024 года не произведена до настоящего времени, доказательств обратного ФИО1 не представлено, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Порядок взыскания налога, сбора, пеней и штрафов за счёт имущества налогоплательщика (плательщика сборов) физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в случае неисполнения в установленный срок обязанности по уплате налога, регламентирован ст. 48 НК РФ.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьёй.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (ч. 2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (ч. 3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 4).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (ч. 5).

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Право на совершение процессуальных действий погашается с истечением установленного настоящим Кодексом или назначенного судом процессуального срока (ч. 1 ст. 94 КАС РФ).

Как указывалось ранее, в соответствии с ч. 1 ст. 69 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ, действующей с 01 января 2023 года, то есть на период выставления требования №5660) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Как указывалось ранее и следует из материалов дела, налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование №5660 по состоянию на 08 июля 2023 года со сроком исполнения до 28 декабря 2023 года (л.д. 24,25).

Исходя из смысла положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьёй судебного участка.

Таким образом, налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в срок до 28 июня 2024 года.

Из представленных материалов следует, что налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №2 Нижнеломовского района с заявлением о выдаче судебного приказа 27 февраля 2024 года, то есть в установленный законом шести месячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов №5660 (л.д. 75-76).

04 марта 2024 года мировым судьёй судебного участка №2 Нижнеломовского района Пензенской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по Пензенской области задолженности за период с 2020 года по 2023 год за счёт имущества физического лица в размере 64880 рублей 64 копеек, из которых: по налогам – 56913 рублей 10 копеек, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 7 717 рублей 54 копеек (л.д. 78).

Определением мирового судьи судебного участка №2 Нижнеломовского района Пензенской области от 02 июля 2024 года судебный приказ мирового судьи судебного участка №2 Нижнеломовского района Пензенской области от 04 марта 2024 года отменён в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения (л.д. 79).

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьёй. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом основания для отказа в принятии заявления налогового органа, установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, то указанный срок им признан не пропущенным.

Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (часть 3 статьи 123.8 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение.

Согласно ч. 1 ст. 92 КАС РФ процессуальные действия совершаются в процессуальные сроки, установленные настоящим Кодексом. В случае, если процессуальные сроки не установлены настоящим Кодексом, они назначаются судом. Суд должен устанавливать процессуальные сроки с учетом принципа разумности.

Процессуальный срок определяется датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или периодом. В последнем случае процессуальное действие может быть совершено в течение всего периода. В сроки, исчисляемые днями, включаются только рабочие дни, за исключением сроков совершения судом, лицами, участвующими в деле, и другими участниками судебного процесса процессуальных действий по административным делам, предусмотренным частью 2 статьи 213, главами 24, 28, 30, 31, 31.1 настоящего Кодекса (ч. 2).

В силу ч. 3 ст. 93 КАС РФ процессуальный срок, определяемый часами, оканчивается по истечении последнего часа установленного процессуального срока.

Процессуальное действие, для совершения которого установлен процессуальный срок (за исключением процессуального срока, исчисляемого часами), может быть совершено до двадцати четырех часов последнего дня процессуального срока. В случае, если жалоба, документы или денежные суммы были сданы в организацию почтовой связи до двадцати четырех часов последнего дня установленного процессуального срока, срок не считается пропущенным, за исключением процессуальных сроков, установленных статьёй 240, частями 3 и 3.1 статьи 298, частью 2 статьи 314 настоящего Кодекса (ч. 4).

Как указывалось ранее, судебный приказ по делу №2а-363/2024 от 04 марта 2024 года отменён 02 июля 2024 года мировым судьёй в соответствии с ч. 1 ст. 123.7 КАС РФ в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно его исполнения, а не в порядке главы 35 поименованного Кодекса.

Таким образом, последним днём для подачи административного иска является 09 января 2025 года (с учётом того, что 02 января 2025 года приходилось на выходной праздничный день).

Из материалов дела усматривается, что 11 декабря 2024 года налоговый орган направил посредством заказной почтовой корреспонденции в Нижнеломовский районный суд административное исковое заявление (л.д. 55), то есть в установленный абз. 2 ч. 4 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок со дня вынесения мировым судьёй определения об отмене судебного приказа.

Следовательно, административным истцом срок для обращения в суд не нарушен.

Как следует из материалов дела, 12 июля 2023 года на основании приказа Федеральной налоговой службы №ЕД-7-4/463 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области» Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №6 по Пензенской области реорганизована путём присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Пензенской области. Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Пензенской области (л.д. 43).

Согласно выписки из ЕГРЮЛ №ЮЭ9965-23-151907973 от 31 октября 2023 года Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области (ОГРН 

<

***>) является правопреемником Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Пензенской области (л.д. 44-51).

Поскольку на основании приказа Федеральной налоговой службы №ЕД-7-4/463 Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №6 по Пензенской области реорганизована путём присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Пензенской области, а функции и полномочия упраздненной МИ ФНС России №6 по Пензенской области переданы Управлению Федеральной налоговой службы по Пензенской области, суд приходит к выводу о том, что административный истец вправе обратиться в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Таким образом, административные исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец освобождён, взыскивается с ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Согласно п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объёме.

Поскольку исковые требования удовлетворены в полном объёме, а в силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей, которая исчисляется на основании п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ (в редакции Федерального закона от 08 августа 2024 года №259-ФЗ, вступившего в силу с 09 сентября 2024 года).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

Решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженки 

<

адрес> (паспорт 

<

данные изъяты> №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области (ОГРН 

<

***>):

- налог на имущество физических лиц в размере 283 (двести восемьдесят три) рублей за 2020 год;

- налог на имущество физических лиц в размере 283 (двести восемьдесят три) рублей за 2021 год;

- налог на имущество физических лиц в размере 283 (двести восемьдесят три) рублей за 2022 год;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчётные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчётные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год в размере 27130 (двадцать семь тысяч сто тридцать) рублей 07 копеек;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчётные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 6904 (шесть тысяч девятьсот четыре) рублей 40 копеек;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 22029 (двадцать две тысячи двадцать девять) рублей 63 копеек;

- пени за период с 01 июля 2019 года по 05 февраля 2024 года в размере 7717 (семь тысяч семьсот семнадцать) рублей 54 копеек;

- штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за не представление налоговой декларации (расчёта финансового результата инвестиционного товарищества, расчёта по страховым взносам)) в размере 250 (двести пятьдесят) рублей,

а всего 64880 (шестьдесят четыре тысячи восемьсот восемьдесят) рублей 64 копейки.

Взысканную сумму задолженности перечислять: получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя: 7727406020, БИК: 017003983, номер счёта банка получателя средств: №, номер казначейского счёта: №, наименование банка получателя средств: Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области г. Тула, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженки 

<

адрес> (паспорт 

<

данные изъяты> №) государственную пошлину в доход государства в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей, зачислив её в бюджет Нижнеломовского района Пензенской области. 

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья О.А. Богданова

Решение в окончательной форме принято 04 февраля 2025 года.

Судья О.А. Богданова