66RS0045-01-2024-002952-43

Дело № 2а-209/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29.01.2025 г. Полевской

Судья Полевского городского суда Свердловской области Двоеглазов И.А., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц и пени за просрочку уплаты налогов,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 25 по Свердловской области обратилась в суд с иском о взыскании с ФИО1 налогов и пени в размере 24 080 руб. 12 коп. Административный истец мотивирует требования тем, что ФИО1 являлся в 2022 г. собственником объектов недвижимости и земельных участков, а также транспортных средств, в связи с чем ему были начислены налог на имущество физических лиц, земельный и транспортный налоги, направлено налоговое уведомление. ФИО1 в установленный срок налоги не оплатил, в связи с чем истец просит взыскать с ответчика за 2022 г. транспортный налог в размере 673 руб., налог на имущество физических лиц в размере 7 935 руб., земельный налог в размере 5 989 руб. На совокупную обязанность ФИО1 начислены пени в сумме 9 483 руб. 12 коп., которые не оплачены до настоящего времени, в связи с чем истец просит взыскать с ответчика пени.

Определением от 29.01.2025 суд перешел к рассмотрению дела в порядке упрощенного (письменного) производства на основании части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в связи с неявкой лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте его проведения, явка которых не является обязательной и не признана судом обязательной.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Налогоплательщиками транспортного налога в силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В Свердловской области ставки транспортного налога установлены Приложением к Закону Свердловской области от 29.11.2002 № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области», согласно которому ставка транспортного налога при мощности двигателя для грузовых легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л. с. до 150 л. с. включительно – 11,7 руб., свыше 150 л. с. до 200 л. с. включительно – 14,7 руб. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка (пункт 5 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Из пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Решением Думы Полевского городского округа от 30.10.2014 N 212 "О введении на территории Полевского городского округа земельного налога в новой редакции" установлена ставка земельного налога в размерах:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением части земельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

- не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

- ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Из пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих указанные данной статье.

Согласно пунктам 1-3 решения Думы Полевского городского округа от 18.11.2014 N 221 "О введении на территории Полевского городского округа налога на имущество физических лиц в новой редакции" на территории Полевского городского округа налог на имущество физических лиц установлен и налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости по ставке 0,5 на иные здание, строение, сооружение, помещение. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункты 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункты 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как установлено пунктами 1, 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2022 г.г. являлся собственником двух грузовых автомобиля 

<

***>, государственный регистрационный знак №, государственный регистрационный знак №, двух объектов недвижимости и двух земельных участков, расположенных по адресу: 

<

. . .>, что следует из сведений об имуществе налогоплательщика (л.д. 17-21).

Налоговым уведомлением № 89336881 от 01.08.2023 (л.д. 22-23) ФИО1 указано на необходимость оплаты за 2022 г. транспортного налога в сумме 673 руб., земельного налога в размере 5 989 руб., налога на имущество физических лиц в размере 7935 руб. 

14.09.2023 налоговое уведомление направлено административному ответчику, что следует из списка отправки почтовой корреспонденции (л.д. 24) (ШПИ 80532887866012). Оно не было получено и 28.11.2023 возвращено за истечением срока хранения. 

24.11.2023 МИФНС № 25 по Свердловской области принято решение о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 434 278 руб. 40 коп. (л.д. 32). Решение направлено ФИО1 29.11.2023, что следует из списка внутренних почтовых отправлений (л.д. 33-35) (ШПИ 80107290898259) и получено ФИО1 

МИФНС № 25 по Свердловской области 01.03.2024 обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Полевского судебного района за вынесением судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога в размере 24 080 руб. 12 коп. (л.д. 36). Судебный приказ был вынесен 07.03.2024.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Полевского судебного района от 14.05.2024 (л.д. 37) отменен судебный приказ № 2а-1153/2024 от 07.03.2024 по делу о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 25 по Свердловской области недоимки по налогам.

Оценивая представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

ФИО1 обязанность по уплате за 2022 г. транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога не исполнена до 01.12.2023, размер задолженности по уплате налогов отражен в виде отрицательного сальдо единого налогового счета. Неисполнение ФИО1 обязанности послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный шестимесячный срок 01.03.2024, а после его отмены 14.05.2024, в срок, установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, 14.11.2024 в суд с указанным административным исковым заявлением.

Проверив порядок, процедуру принудительного взыскания, сроки обращения с иском, суд приходит к выводу об их соблюдении и наличии оснований для удовлетворения требований административного истца о взыскании с административного ответчика за 2022 г. транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога.

Доказательств оплаты взыскиваемых налогов и пени административным ответчиком не предоставлено. Размер взыскиваемых сумм проверен, арифметически верен, соответствует материалам дела. 

Пени начислены ФИО1 за период с 28.11.2023 по 09.01.2024 в размере 9 187 руб. 34 коп. на сумму налога на доходы физических лиц в размере 412 603 руб., а также за период с 02.12.2023 по 09.01.2024 в размере 160 руб. 86 коп. на сумму налога на имущество в размере 7 935 руб., в размере 121 руб. 37 коп. на сумму земельного налога в размере 5 989 руб., в размере 13 руб. 56 коп. на сумму транспортного налога в размере 673 руб. 

Поскольку за ответчиком сохраняется задолженность по уплате указанных налогов, пени продолжают начисляться обоснованно. Расчет пени судом проверен, признается правильным, следовательно, пени подлежат взысканию в полном объёме. 

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При цене иска 24 080 руб. 12 коп. размер государственной пошлины, подлежащий оплате, составит 4 000 руб. Государственная пошлина подлежит взысканию с ответчика в бюджет Полевского городского округа, учитывая положения статьи 50, абзацев 8 и 9 пункта 2 статьи 61.1, абзаца 5 ст. 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, согласно которым государственная пошлина, уплачиваемая по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежит зачислению по нормативу 100 процентов в бюджеты городских округов. 

Руководствуясь статьями 175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по Свердловской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по уплате за 2022 г. транспортного налога в размере 673 руб., налога на имущество физических лиц в размере 7 935 руб., земельного налога в размере 5 989 руб., пени на совокупную обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2021 г. за период с 28.11.2023 по 09.01.2024, налога на имущество физических лиц за 2022 г., земельного налога за 2022 г., транспортного налога за 2022 г. за период с 02.12.2023 по 09.01.2024 в размере 9 483 руб. 12 коп. 

Взыскать с ФИО1 в бюджет Полевского городского округа государственную пошлину в размере 4000 руб. 

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы в Полевской городской суд.

Председательствующий И.А. Двоеглазов